Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации 14 июля 2010 года. с.Кинель-Черкассы. Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Попова В.В., при секретаре Черепановой Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело ... по иску Залалединова ... к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области о признании права на уплату транспортного налога, как с владельца транспортного средства, исчисленного по ставке для легковых автомобилей, перерасчете излишне уплаченного транспортного налога, у с т а н о в и л: Истец обратился в Похвистневский городской суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Самарской ... , в обоснование требований в исковом заявлении указал, что он имеет в собственности ... легковой автомобиль и ему с 2005 года налоговый орган начислял транспортный налог, исходя из ставки налогообложения как для автобусов. Истец указывает, что принадлежащий ему автомобиль ... имеет следующие конструктивные особенности: 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя им не переоборудовался, используется им в личных целях, однако из паспорта транспортного средства следует, что данное транспортное средство имеет VIN код, относящий его к специальному транспортному средству. Истец ссылается на статью 358 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), которой установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок регистрации транспортных средств определен Постановлением Правительства Российской Федерации от Дата обезличена года Номер обезличен «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» В силу пункта 2 указанного нормативного акта все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах ГИБДД. Постановлением Правительства РФ от Дата обезличена года Номер обезличен «О введении паспортов транспортных средств» с Дата обезличена года были введены паспорта транспортных средств с рабочим объемом двигателя 50 куб.см. и более, максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час. На основании данного Постановления Приказом МВД РФ Номер обезличен, Минпромэнерго РФ Номер обезличен, Минэкономразвития РФ Номер обезличен от Дата обезличена года было утверждено Положение о паспортах транспортных средств, согласно п. 27 которого в строке 3 «Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением. Таким образом, истец считает, что при государственной регистрации транспортного средства органом МВД с учетом всех технических показателей в совокупности определяется тип транспортного средства, или, другими словами, определяется цель эксплуатации автомобиля в дорожном движении, которой должен следовать собственник транспортного средства. В целях исчисления транспортного налога, данные сведения необходимы при определении категории транспортного средства. Истец также указал, что согласно п. 28 Положения от Дата обезличена года в строке «Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)» паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортного средства «В» - это автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3 500 кг. и число сидячих мест, которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, что соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции ООН по дорожному движению Дата обезличена года и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР Дата обезличена года Номер обезличенVIII. Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от Дата обезличена года Номер обезличенБГ-3-21/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ, в пункте 16 которого предусмотрено, что при определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от Дата обезличена года Номер обезличен. Истец указывает, что объектом налогообложения является принадлежащий ему автомобиль ..., тип транспортного средства – санитарный, категория ТС «В», мощность двигателя 75 л.с., согласно общероссийскому классификатору такие транспортные средства относятся к легковым автомобилям, имеющим по общероссийскому классификатору основных фондов код ... – автомобили легковые специальные для медицинской помощи на дому (санитарные). Истец ссылается на ст. 361 Налогового Кодекса РФ, указывающей, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, ставка налога установлена Законом Самарской области от Дата обезличена года Номер обезличенГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» и в силу указанного выше закона ставка транспортного налога за 2006 – 2007 годы ставка транспортного налога для легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляла 11, 5 рублей, за 2008 год – 12,5 рублей, за 2009 год 14 рублей, однако налоговый орган за период с 2005 по 2009 годы на принадлежащий ему автомобиль начислял налог исходя из ставки как за автобус, чем нарушил его права, в результате чего им (истцом) произведена переплата транспортного налога. Ссылаясь на указанные выше обстоятельства, истец просил признать за ним право на уплату налога как с владельца транспортного средства, начисленного по ставке для легковых автомобилей, а также обязать ответчика произвести перерасчет ранее уплаченного транспортного налога за период с 2005 по 2009 годы. На основании определения Похвистневского районного суда от Дата обезличена года гражданское дело для рассмотрения по подсудности передано в Кинель-Черкасский районный суд Самарской области, принято судом к производству. ... В судебном заседании истец поддержал предъявленный им иск, дал объяснения, аналогичные изложенным в заявлении, считает действия налогового органа необоснованными, а также ссылается на судебную практику рассмотрения Похвистневским судом дела аналогичной категории споров. Представитель ответчика – ФИО6 ...) не признала предъявленного иска, считает исковые требования необоснованными, в обоснование своей позиции дала объяснения, аналогичные изложенным в письменном отзыве на предъявленный иск и дополнениях к нему (...)., в судебном заседании заявила о пропуске истцом срока исковой давности. Выслушав объяснения истца, представителя ответчика, проверив материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению, поскольку обстоятельства, на которые ссылается истец, нашли свое подтверждение в судебном заседании, при этом суд исходит из следующего: Согласно ч. 1 ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов. Статья 12 ГК РФ перечисляет способы защиты гражданских прав и указывает, что их защита осуществляется (в том числе) путем восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения, иными способами, предусмотренными законом. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Этой же нормой закреплено, что налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств, в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Этой же нормой установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты. Статья 357 Н К РФ указывает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статья 361 НК РФ указывает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Законом Самарской области от Дата обезличена года Номер обезличенГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога, в том числе и для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. и определены в 12,5 рублей, на автобусы, с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно – 25 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 18,5 рублей. Ни Налоговый Кодекс РФ, ни упомянутый выше Закон Самарской области не дают понятия грузового и легкового автотранспорта, автобусов для целей налогообложения, в связи с чем, применительно к данному иску в силу статьи 11 НК РФ следует руководствоваться общими понятиями, используемыми в других отраслях законодательства РФ. В соответствии с п. 3 статьи 15 Федерального закона РФ Номер обезличенФЗ от Дата обезличена года «О безопасности дорожного движения» допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, за исключением транспортных средств, участвующих в международном движении или ввозимых на территорию Российской Федерации на срок не более шести месяцев, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов. Регистрация транспортных средств без документа, удостоверяющего его соответствие установленным требованиям безопасности дорожного движения, запрещается. Совместным приказом МВД РФ Номер обезличен, Минпромэнерго РФ Номер обезличен, Минэкономразвития РФ Номер обезличен от Дата обезличена года утверждено «Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств» (далее по тексту Положение), которое указывает, что паспорт транспортного средства предназначен для допуска транспортного средства к участию в дорожном движении. Положение также закрепляет порядок оформления паспортов транспортных средств (пункты 25 – 28), в силу которых в строке "1. Идентификационный номер (VIN)" указываются арабскими цифрами и буквами латинского алфавита условные обозначения, присвоенные транспортному средству. Первая часть VIN, позволяющая идентифицировать изготовителя транспортного средства, состоит из трех букв или букв и цифр, обозначающих географическую зону, код страны и код изготовителя транспортного средства, присвоенные в установленном порядке. Вторая часть VTN является описательной частью идентификационного номера и состоит из шести знаков, обозначающих транспортное средство согласно конструкторской документации. Третья часть VIN является указательной частью и состоит из восьми цифр или букв, из которых последние четыре знака должны быть цифрами. На первом знаке может указываться код года изготовления транспортного средства или модельного года в соответствии со Сравнительной таблицей цифр и букв, используемых в идентификационных номерах в качестве кода года изготовления транспортного средства или шасси транспортного средства (приложение Номер обезличен к настоящему Положению), на последующих знаках - порядковый номер транспортного средства. В строке "2. Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, присвоенное в порядке, установленном для изделий автомобильной промышленности, и приведенное в Одобрении либо в регистрационных документах и состоящее, как правило, из присвоенного транспортному средству буквенного, цифрового или смешанного обозначения, независимого от обозначения других транспортных средств. В строке "3. Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением. В строке "4. Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств: А - мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства; В - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; С - автомобили, за исключением относящихся к категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг; D - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя; прицеп - транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепы. Перевод категорий транспортных средств, указанных в Одобрении, в категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении производится в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств (ТС) по классификации Комитета - по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (приложение Номер обезличен к настоящему Положению). Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от Дата обезличена года Номер обезличенБГ-3-21/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ пунктом 16 которых предусмотрено, что при определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться: - Общероссийским классификатором основных фондов ...), утвержденным Постановлением Госстандарта России от Дата обезличена г. N 359; - Конвенцией о дорожном движении (Вена, Дата обезличена), ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от Дата обезличена N 5938-VIII. В упомянутой выше Конвенции указано, что к категориям транспортных средств «В» относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не мене 4 колес и не более 8 мест для сиденья (помимо сиденья водителя), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонн (т.е. как легковой, так и грузовой транспорт). В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что в собственности истца имелось транспортное средство ..., тип транспортного средства «фургон», категория ТС «В», мощность двигателя 76 л.с., тип кузова «санитарный», государственный регистрационный номерной знак ...). Налоговым органом истцу был исчислен налог за период с 2005 года по 2009 год исходя из ставки транспортного налога как за автобус, направлено уведомление на его уплату, требование об уплате налога было получено истцом и исполнено в добровольном порядке. ... Из паспорта ТС усматривается, что масса автомашины составляет 1825 кг., то есть не превышает 3500 кг., с разрешенной максимальной массой, предусмотренной заводом-изготовителем 2500 кг. ... Истцом представлено водительское удостоверение с открытой категорией «В», разрешающей управление автомобилем, за исключением относящихся к категории «А», разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг. И число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. ... Для управления автомобилями, за исключением относящихся к категории «В», разрешенная масса которых превышает 3500 кг. в водительском удостоверении должна быть открыта категория «С», а для автомобилей, предназначенных для перевозки пассажиров и имеющих более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя водители должны иметь открытой категорию «D», истец же не допущен к управлению иных транспортных средств, кроме ТС категории «В». Из его личных объяснений судом устанавливается, что автомобиль им использовался в личных целях, для перевозки людей не использовался. Статья 35 НК РФ устанавливает ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц и указывает, что налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами. В соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало о факте излишне взысканного налога. Из объяснений истца и представленных суду документальных подтверждений устанавливается, что недоимка по транспортному налогу налоговым органом была начислена за прошлое время и произведена истцом в 2009 году, следовательно, доводы представителя ответчика о пропуске истцом срока исковой давности несостоятельны и не заслуживают внимания. Кроме того, из объяснений истца усматривается, что поводом и основанием для обращения в суд после доплаты выставленной налоговым органом недоимки по транспортному налогу после её оплаты истцом послужило то обстоятельство, что по аналогичному спору Похвистневским районным судом Самарской области было рассмотрено аналогичное дело по иску ФИО8 и в качестве доказательства обоснованности требований истца последним представлено определение судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от Дата обезличена года, то есть рассмотрение дела аналогичной категории и наличие судебной практики. ... Из упомянутого выше Определения судебной коллегии по гражданским делам следует, что судом действительно было рассмотрено дело аналогичной категории, при этом, интересы налогового органа представляла ФИО6 (представитель ответчика при рассмотрении настоящего иска), поэтому о наличии судебной практики рассмотрения дел аналогичной категории ей известно, а при таких обстоятельствах доводы представителя ответчика о непризнании предъявленного иска нельзя признать убедительными. Суд не принимает во внимание в качестве доказательства, опровергающего требования истца представленное представителем ответчика информацию завода-изготовителя по автомобилям семейства ...), в которой содержатся данные о том, что автомобиль ... должен быть отнесен к автобусам, так как сертифицирован по категории М2 «Механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие более 8 мест для сиденья (кроме места для водителя) и максимальная масса которых не более 5 тонн, поскольку указанная выше «Информация» носит разъяснительно-рекомендательный характер, а также напрямую противоречит установленным судом обстоятельствам, что для управления автобусом требуется открытие специальной категории, к управлению которой истец не допущен. Согласно ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Пленум Верховного Суда РФ в своем Постановлении от Дата обезличена года Номер обезличен «О судебном решении» указал, что в силу статьи 157 ГПК РФ одним из основных принципов судебного разбирательства является его непосредственность, решение может быть основано только на тех доказательствах, которые были исследованы судом первой инстанции в судебном заседании. В соответствии со ст. 55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие либо отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение правильного рассмотрения и разрешения дела. Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. В силу ст. 60 ГПК РФ, обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами. При таких обстоятельствах исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению, оснований для отказа в их удовлетворении у суда не имеется. Руководствуясь ст.ст. 103, 194 – 199 ГПК РФ, суд р е ш и л : Исковые требования удовлетворить, признать неправомерным применение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области при исчислении Залалединову ... размера транспортного налога за 2005, 2006, 2007, 2008 и 2009 годы за принадлежащий на праве собственности автомобиль ..., ставки транспортного налога по типу транспортного средства «автобус с мощностью двигателя до 200 л.с.», из расчета ставки налогообложения применительно к данной категории транспортных средств. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области произвести перерасчет начисленного Залалединову ... размера транспортного налога за 2005, 2006, 2007, 2008 и 2009 годы за принадлежащий на праве собственности автомобиль ... ставки транспортного налога, предусмотренной для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с., из расчета ставки налогообложения применительно к данной категории транспортных средств за 2005, 2006, 2007, 2008 и 2009 годы. ... ... ... ... ...