Дело №2-175/11 подлинник РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации Кимрский городской суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Мустивой Т.Е., при секретаре Кордюковой Я.В., с участием представителя истца ФИО4, рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Кимры ДД.ММ.ГГГГ гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, установил: Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, мотивируя тем, что в соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являю щиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога про изводят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог на логовыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. По представленным данным ПИК <данные изъяты>» (далее - Компания)ФИО1 получил доход который облагается по ставке 35% в сумме 35963.51 рублей. Согласно представленной информации по форме 2-НДФЛ Компания исчислила налог в сум ме 12586 рублей, удержать НДФЛ с налогоплательщика ФИО1 у Компании возможности не было. Данный налог был исчислен на основании статьи 212 НК РФ. Так, третьим абзацем подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ установлено, что доходом на логоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, по лученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключе нием: материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на тер ритории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земель ных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Вместе с тем материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом указанного под пункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса. Указанный имущественный налоговый вычет, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный нало говый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Такого вычета налогоплательщиком ФИО1 не заявлялось. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средст вами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинан сирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пункт 2 статьи 212 НК РФ). Как указано в пункте 2 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса. Статьей 230 НК РФ установлено, что Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим на логовым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, упол номоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учетана магнитных носителях илисиспользованием средств телекоммуникаций. Пунктом 5 ст. 288 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней, после первого срока уплаты. Уведомление об уплате НДФЛ было направлено налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что под тверждается реестром почтовых отправлений. ФИО2 не исполнил свою обязанность по оплате налога на доходы фи зических лиц в полном объеме, чем нарушил требования статей 23, 288 НК РФ. В силу п. 1 и 2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с абзацем 2 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налога указанное требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма. Согласно пункту 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса РФ» при рассмотре нии споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответст вующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом. В рамках соблюдения процедуры досудебного урегулирования порядка уплаты налога, в свя зи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ, в его адрес были направ лены заказной корреспонденцией требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2009 г. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, сумма недоимки по НДФЛ за 2009 год составляет 12586 руб. На основании ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налогов. Сумма пе ни на ДД.ММ.ГГГГ составляет 534.86 руб., за каждый день просрочки платежа на день обращения в суд с заявлением. В судебном заседании представитель истца ФИО4 исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить и взыскать с ответчика ФИО1 налог по НДФЛ за 2009 год в сумме 12 586 рублей и пени по НДФЛ в сумме 534 рублей 86 копеек за каждый день просрочки платежа на день обращения в суд с заявлением. Ответчик ФИО1 исковые требования не признал, и показал, что с компанией ПИК «<данные изъяты>» заключил договор на приобретение жилья, внес, как и все пайщики, первоначальный взнос, который был перечислен в строительную компанию, с которой был заключен договор на строительство жилья. Потом также вносил взносы, однако ни у кого денег не занимал, договор займа с ПИК «<данные изъяты>» не заключал. Никакого дохода в виде материальной выгоды и процентов он не получал, акт приема передачи квартиры не подписывал. Так как в ней имеются недостатки. Считал, что поскольку имеет право на имущественный налоговый вычет, то налог с него взыскиваться не должен. Однако не отрицал, что не предоставил в Налоговую инспекцию до окончания налогового периода документы, подтверждающие его права, как налогоплательщика на имущественный нало говый вычет налоговым органом. Заслушав представителя истца, ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска. Пунктом 5 ст. 288 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней, после первого срока уплаты. В судебном заседании установлено, что уведомление об уплате НДФЛ было направлено налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что под тверждается реестром почтовых отправлений. ФИО2 не исполнил свою обязанность по оплате налога на доходы фи зических лиц в полном объеме, чем нарушил требования статей 23, 288 НК РФ. Материальная выгода, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса. Указанный имущественный налоговый вычет, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный нало говый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Однако, как было установлено в судебном заседании, о таком налоговом вычете налогоплательщиком ФИО1 до окончания налогового периода не заявлялось, поэтому требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области о взыскании с ответчика ФИО1 налога по НДФЛ за 2009 год в сумме 12 586 рублей и пени по НДФЛ в сумме 534 рублей 86 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению. В соответствии со ст.6 Бюджетного Кодекса РФ - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Недоимки по налогам взыскиваются с граждан и поступают на расчетные счета соответствующих бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, недополучение денежных средств. В соответствии со ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом, в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенных требований. На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198, ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 12 586 (двенадцати тысяч пятисот восьмидесяти шести) рублей и пени в сумме 534 (пятисот тридцати четырех) рублей 86 копеек. Указанную сумму перечислить: банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, г. Тверь, БИК банка 042809001; получатель- ИНН 6910010900, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет 40101810600000010005; налог: КБК-18210604012021000110, ОКАТО-28426000000, пеня: КБК-18210604012022000110, ОКАТО-28426000000. Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 524 (пятисот двадцати четырех) рублей 80 копеек. Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Кимрский городской суд в течение 10 дней. Судья: