ДД.ММ.ГГГГ                                                                                     г. Кимры           

Кимрский городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Иванова Ю.И.

с участием представителя истца Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 4 по Тверской области ФИО5, действующей на основании постоянной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

при секретаре судебного заседания Смирновой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 4 по Тверской области (далее МРИ ФНС № 4 по Тверской области) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № 4 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, указывая, что несовершеннолетний ребенок ответчицы ФИО3 - ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является долевым собственником жилого дома, расположенного по адресу: Тверская область, г. Кимры, <адрес>, дом № кв. №, и является плательщиком налога на имущество. Согласно ч. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Исходя из норм ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

В соответствии с представленной     налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2009 год общая сумма налога составила 20800 рублей, налог в установленный законом срок законным представителем ФИО1 уплачен не был.

Налоговой инспекций направлено налогоплательщику по почте заказным письмом: налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 20800 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования о добровольном порядке налогоплательщик не исполнила. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год составляет 20800 рублей. Также с ФИО1 подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату налога, сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1246 руб. 61 коп.

В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС № 4 по Тверской области ФИО5 исковые требования поддержала и просила суд взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО6 - ФИО1 22046 руб. 61 коп, налогов и соответствующих пени, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 20800 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1246 руб. 61 коп., за каждый день просрочки платежа на ДД.ММ.ГГГГ год.

Ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела, извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении ФИО1 судебной повестки. Заявлений в суд не поступало. В соответствии с ч. 4 ст. 167 ГПК РФ, суд вправе рассмотреть дело в отсутствии ответчика. В суд поступили письменные возражения ответчика ФИО1, в которых она не согласна с предъявленными исковыми требованиями в части взыскания с её несовершеннолетнего сына ФИО6 недоимки по налогу на имущества и соответствующих пеней, просит иск оставить без удовлетворения, указывая, что квартира по адресу: Тверская область, г. Кимры, <адрес>, дом № кв. № приобретена ею на основании договора мены.

Согласно ст.567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 названного кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

В соответствии со ст.568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценным, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

Таким образом, отношения сторон по договору мены и договору купли- продажи имеют одинаковую экономическую природу.

В силу ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежном выражении или натуральной форме.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ объектом обложения налога на доходы физических лиц является доход, полученный в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

При получении дохода в натуральной форме налог уплачивается с разницы между рыночной стоимостью и внесенной оплатой.

Соответственно, если полученное имущество полностью оплачено встречным предоставлением физическим лицом другого имущества равной рыночной стоимости, что происходит по договору мены равноценного имущества, что в данном случае определено сторонами при заключении сделки, налоговая база по результатам сделки равна нулю, и налог в результате приобретения имущества по договору мены уплачиваться не должен.

Более того, из представленного иска неясно какой именно и в результате чего (каких действий) получен доход, отсутствует расчет налога, что противоречит нормам, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ и ГПК РФ.

Следует также отметить, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ей не направлялось, в связи с чем, в данном случае, досудебный порядок урегулирования спора не соблюден, копия выписки из реестра заказной корреспонденции не является доказательством надлежащего извещения её о необходимости уплаты налога. Камеральная проверка от ДД.ММ.ГГГГ проводилась лишь в отношении неё, но никак не её сына, сведениями о том, что за ФИО6 числится недоимка по налогу на доходы, она не обладала до получения указанного иска.

Кроме того, в силу материального состояния она не может уплатить начисленный налог, поскольку у неё на иждивении находится ребенок ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, она является матерью-одиночкой, а также имеет минимальный доход по месту работы.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив доказательства, приходит к следующему.

В силу принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из взаимосвязанных положений статей 19 и 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения.

Данная обязанность прямо зафиксирована в п.1 ст.23 Налогового Кодека РФ.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по договору мены, заключенному между ФИО7, действующим в интересах ФИО8 и ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО6 произведена мена, квартиры № № дом № № по улице <адрес>, г. Кимры, Тверской области, принадлежащей ФИО1 и ФИО9 по 1/2 доле каждому, на основании Договора о передаче квартир (домов) в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на 1/2 долю указанной квартиры, подтверждалось свидетельством о государственной регистрации права на квартиру.

Согласно налоговой декларации за 2009 год, ФИО6 получен доход в размере 660000 рублей, сумма облагаемого дохода по ставке 13%, составила 160000 рублей, в связи с чем, сумма налога на доходы физических лиц по указанном доходу составляет 20800 рубля. Именно данная сумма налога была указана в налоговой декларации и подлежала уплате в бюджет.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В адрес законного представителя несовершеннолетнего ФИО6 - ФИО1 МРИ ФНС № 4 по Тверской области - направила заказным письмом: налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 20800 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования о добровольном порядке налогоплательщик не исполнила. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год составляет 20800 рублей.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО6 начислена пеня, сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1246 руб. 61 коп.

Выводы ответчика ФИО1 о том, что указанный налог она платить не должна по основаниям, изложенным в её возражениях, основаны на неправильном понимании норм закона.

Так, Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в редакции последующих изменений и дополнений, в частности, предусматривает ежегодное взыскание в доход местного бюджета налога на строения, помещения и сооружения (независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет).

Налог на строения, помещения и сооружения обязаны уплачивать граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности:

приватизированные квартиры; квартиры, приобретенные по договорам купли-продажи, мены, ренты, дарения, в порядке наследования и по другим основаниям; частные домовладения; нежилые производственные, торговые и бытовые помещения; приватизированные гаражи - с момента регистрации прав собственности в органах, осуществляющих их регистрацию;

квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов; дачи в дачно-строительных кооперативах; садовые домики в садоводческих товариществах; гаражи, гаражные боксы в гаражно-строительных кооперативах - с момента выплаты паевого взноса.

Согласно статье 567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 названного кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

В соответствии со статьей 568 Гражданского кодекса РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

Таким образом, отношения сторон по договору мены и договору купли-продажи имеют одинаковую экономическую природу.

В силу статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.

Исходя из этого, суд пришел к выводу о том, что к таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору мены.

Как следует из материалов дела, ФИО1 получила доход от реализации недвижимого имущества по договору мены. Документы, подтверждающие расходы на приобретение реализованного недвижимого имущества у ФИО1 отсутствуют.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что МРИ ФНС № 4 по Тверской области не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в связи с тем, что налоговое требование ей не направлялось, опровергаются материалами дела. Согласно списку № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, представленного МРИ ФНС № 4 по Тверской области, в адрес ФИО6 направлено заказным письмом налоговое требование по уплате налога на доходы физических лиц.

Учитывая, что ответчик ФИО1, добровольно не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за своего сына ФИО6, согласно поданной ею налоговой декларации за 2009 год, сумма налога и пени на неуплаченную сумму, подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и соответствующих пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 22046 (Двадцать две тысячи сорок шесть) рублей 61 копейка налогов и соответствующих пени, в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 20800 (двадцать тысяч восемьсот) рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1246 (одна тысяча двести сорок шесть) рублей 61 копейка, за каждый день просрочки платежа на ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 861 (восемьсот шестьдесят один) рубль 38 копеек.

Задолженность перечислять:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области г. Тверь, БИК банка 042809001;

Получатель: ИНН 6910010900, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет 40101810600000010005,

ОКАТО 28426000000,

КБК 18210102021011000110 - 20800 (двадцать тысяч восемьсот) рублей - налог на доходы физических лиц.

КБК 18210102021012000110 - 1246 (одна тысяча двести сорок шесть) рублей 61 копейка - пени по налогу на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд в течение 10 дней со дня его вынесения или получения копии решения.     

Судья                                  подпись