Дело № 2-1193/ 11 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 14 ноября 2011 года г.Кимры Кимрский городской суд Тверской области В составе: Судьи Мильчаковой О.Р. С участием заявительницы Фасхетдиновой И.В. Представителя Межрайонной ИФНС № 4 по Тверской области - главного специалиста - эксперта юридического отдела Булкина А.В. При секретаре Федосеевой Р.П. Рассмотрел в открытом судебном заседании заявление Фасхетдиновой Инны Владимировны на действия налогового органа о принятом решении, У С Т А Н О В И Л : Заявительница обратилась в суд с вышеуказанными требованиями. мотивируя тем, что в соответствии со ст. 299 п. 2 НК РФ она представила в МИФНС России № 4 по Тверской области налоговую декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, о том, что она не является индивидуальным предпринимателем ей представлена в суд выписка из ЕГРП. Согласно представленной декларации сумма социального налогового вычета составила 34900 рублей, в том числе за обучение ребенка 34 900 рублей. По представленной декларации сумма налога к возврату из бюджета за ДД.ММ.ГГГГ год составила 4 537 рублей. О принятом налоговым органом решении « о произведении возврата налога на доходы физических лиц» она была уведомлена ДД.ММ.ГГГГ, уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В дальнейшем ею подано заявление в налоговый орган о перечислении причитающихся денежных средств к возврату на банковский счет в Сбербанк России « кимрское отделение 7505». Однако ДД.ММ.ГГГГ ей поступило письмо из налогового органа с извещением « О принятом налоговым органе решении о зачете» исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. ее уведомили, что в соответствии со ст. 78 п. 1 НК РФ проведен зачет на основании заявления налогоплательщика зачет № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4537 рублей налог на доходы физических лиц на Единый налог на вмененный доход для отельных видов деятельности за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ. Полагает. Что действием налогового органа в принятии решения о зачете от ДД.ММ.ГГГГ ей были созданы препятствия к осуществлению прав и свобод как гражданина и налогоплательщика. Решение о проведении зачеты считает незаконным. Поскольку : заявления о проведении зачета ею в налоговый орган не подавалось, каких -либо требований об уплате налога или иных платежей в ее адрес за последний год не поступало, суммы налога, на которые произведен зачет ей были неизвестны. Решений суда о взыскании с нее налогов или иных платежей не имеется, она не является индивидуальным предпринимателем и в связи с этим налоговым органом должна быть соблюдена процедура взыскания налога с физического лица. налоговый орган в соответствии с действующим законодательством в суд с заявлением о взыскании с нее налога не обращался налоговым органам установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные со взысканием налога. Зачет является разновидностью уплаты налога и на него распространяются общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации налоговых органов на принудительное взыскание налогов, в том числе при проведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Ст. 78 НК РФ не допускает возможности проведения зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, по которой сроки на принудительное исполнение истекли. Считает. что сроки принудительного взыскания задолженности по ЕНВД истекли в соответствии с общими нормами налогового законодательства и налоговая инспекция неправомерно произвела принудительные действия в форме зачета. В связи с чем, вынуждена обратиться в суд и просит признать действия МИФНС России № 4 по Тверской области незаконными и обязать налоговый орган возвратить причитающую ей к возврату из бюджета сумму налога на доходы физических лиц 4 537 рублей, а также взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей. В судебном заседании заявительница поддержала требования и настаивала на их удовлетворении. Представитель МИФНС России № 4 по Тверской области - главный специалист-эксперт юридического отдела Булкин А.В. требования заявительницы не признал. Указав, что инспекция не согласна с доводами заявительницы по следующим основаниям : налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ представила в инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма к возврату налога из бюджета составила 4 537 рублей. Согласно ст. 78 НК РФ в связи с наличием у налогоплательщика недоимки по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о зачете №. В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях. Предусмотренных настоящим Кодексом. Производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки в соответствии со ст. 78 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке предусмотренной данной статьей. В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафа, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. Из анализа данных норм следует, что порядок зачета излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей и в счет задолженности по недоимки предыдущих периодов аналогичен. На день подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении имущественного вычета у него имелась недоимка по Единому налогу на вмененный доход в сумме 4572 руб. В соответствии с действующим законодательством инспекцией и было принято решение о зачете. Просят заявление Фасхетдиновой оставить без удовлетворения. В материалах дела имеется : Копия « извещения о принятом налоговом органом решении о зачете». Копия уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ « о предоставлении налоговых вычетов», Выписка из ЕГРП, Копия акта № камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ, Копия реестра заказных уведомлений, Копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, Копия требования № от ДД.ММ.ГГГГ о уплате налоговых санкций, Копия требования №. Выслушав участников процесса, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему : В соответствии со ст. 254 ч. 1 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие( бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного и муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному и муниципальному служащему. Установлено, налогоплательщик - Фасхетдинова, в соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ представила в инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма к возврату налога из бюджета составила 4 537 рублей. О принятом налоговым органом решении « о произведении возврата налога на доходы физических лиц» она была уведомлена ДД.ММ.ГГГГ, уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, ссылаясь на ст. 78 НК РФ в связи с наличием у налогоплательщика недоимки по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о зачете №., т.е. проведен зачет на сумму 4537 рублей налога на доходы физических лиц на Единый налог на вмененный доход для отельных видов деятельности 2004 год, поскольку у Фасхетдиновой имелась недоимка по единому налогу в сумме 4572 рубля, соответствующие документы налоговой инспекцией представлены. Заявительница считает данное решение незаконным. В соответствии со ст. 78 п. 1 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке. Предусмотренном данной статьей.. В соответствии с п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму. Если иное не установлено настоящей статьей. В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням или штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим кодексом производится налоговыми органами самостоятельно. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факт излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, л ибо со дня вступления решения в законную силу. В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным видам налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Заявительницей в судебном заседании заявлено о пропуске сроков реализации права налогового органа. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П в Налоговом кодексе содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности. Положения п.п. 5 и 6 ст. 78 НК РФ не предполагают, что налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в иных положения Налогового Кодекса. Указанная позиция подтверждается и определением Высшего Арбитражного суда РФ от 2 октября 2008 года № 12563/08и постановлением Высшего арбитражного суда РФ от 20 января 2009 года № 10707/08. Налоговый Кодекс РФ содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению в том числе при производстве зачета сумма излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности. Ст. 46 п. 3 НК РФФ устанавливает сроки принудительного взыскания налога., а именно налоговый орган вправе в течение 60 дней с момента истечения срока. Указанного в требовании об уплате недоимки и иной задолженности, вынести решение о принудительном взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика в банке и иные действия по взысканию задолженности в судебном порядке. Налоговым органов с 2004 года надлежащих мер по взысканию недоимки с Фасхетдиновой, как физического лица, принято не было. Решения суда не представлено, таким образом налоговым органом пропущен срок, установленный ст. 46 п. 3 НК РФ на принудительное взыскание налога и следовательно налоговый орган не вправе принимать решения о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженностей. Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, требования Фасхетдиновой подлежат удовлетворению. В том числе и требований по взысканию расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст. 254- 248 ГПК РФ, Р Е Ш И Л : Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области по вынесению решения и решение о зачете № от ДД.ММ.ГГГГ с КБК 18210102021011000110 налог на доходы физических лиц, налог на КБК 18210502020021000110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 4537 рублей, обязав налоговый орган возвратить причитающуюся Фасхетдиновой сумму 4537 рублей перечислив сумму на ее счет № Сбербанке России « Кимрское отделение № 7505, и возместить расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей. Решение в 10 дневный срок может быть обжаловано в Тверской облсуд через Кимрский городской суд Тверской области. Судья О.Р. Мильчакова Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2011 года. Судья О.Р. Мильчакова