Дело № 11-1/2011
Именем Российской Федерации
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ РЕШЕНИЕ
Кемеровский районный суд в составе
председательствующего Брежневой С.В.
при секретаре Недведской Е.Р.
рассмотрев в судебном заседании 14 февраля 2011 г.
дело по апелляционной жалобе межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области на решение мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского района от 29.11.2010 г. по делу по иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области к Оганисян В. Е. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
установил
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к Оганисян В.Е. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени. Требования мотивировала тем, что Оганисян В.Е. с 2003 г. является владельцем трех транспортных средств. В апреле 2010 г. была выявлена недоимка по уплате транспортного налога с 2006 г. на сумму 43399 руб. Оганисян В.Е. было направлено требование об уплате недоимки и пени до 30.04.2010 г. Требование не исполнено, потому ИФНС просила взыскать недоимку по налогу 43399 руб. и пени 2912,71 руб.
Оганисян В.Е. в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.
Представитель Оганисян В.Е. Шишкин А.А., действующий на основании доверенности, требования не признал, ссылаясь на то, что по всем требованиям, полученным из налоговой инспекции, Оганисян В.Е. оплату производил, и задолженности нет.
Решением мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского района от 29.11.2010 г. требования ИФНС удовлетворены частично, с Оганисян В.Е. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2008 г. 8123,75 руб., за 2009 г. 5250 руб. В остальной части в иске отказано.
В апелляционной жалобе ИФНС просит решение мирового судьи отменить и принять решение о взыскание выявленной недоимки 43399 руб. и пени 2912,71 руб.
Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд находит решение мирового судьи подлежащим отмене, а иск ИФНС подлежащим удовлетворению.
Из материалов дела видно, что Оганисян В.Е. является владельцем транспортных средств: автомобиля ВАЗ-21093 с 17.10.2003 г. по 27.03.2007 г., автомобиля МАЗ-5551 с 07.07.2004 г. по 07.07.2009 г., автомобиля КАМАЗ-35410 с 19.07.2003 г. по настоящее время. Потому в силу ст.357 НК РФ он признается налогоплательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст.361 НК РФ, ст.2 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 г. Оганисян В.Е. должен был оплатить транспортный налог: до 01.04.2007 г. на автомобили КАМАЗ -10920 руб., МАЗ- 7200 руб., ВАЗ – 701 руб., всего 18821 руб.; до 01.04.2008 г. на автомобили КАМАЗ -13650 руб., МАЗ- 9000 руб., ВАЗ – 175,25 руб., всего 22825,25 руб.; до 01.04.2009 г. на автомобили КАМАЗ – 13650 руб., МАЗ – 9000 руб., всего 22650 руб., до 01.04.2010 г. на автомобили КАМАЗ – 13650 руб., МАЗ – 5250 руб., всего 18900 руб. Итого за период с 01.04.2007 г. по 01.04.2010 г. оплате подлежало 83196,25 руб.
Оганисян В.Е. оплачен транспортный налог по квитанции от 24.09.2007 г. 11621 руб., по квитанции от 01.07.2009 г. 14526,25 руб., по квитанции от 14.07.2010 г. 13650 руб., всего 39797,25 руб. Недоимка составляет 43399 руб. (83196,25-39797,25).
Недоимка установлена 12.04.2010 г., о чем составлен документ установленной формы.
Мировым судьей при принятии решения данное обстоятельство во внимание не принято, оно имеет значение для дела, а потому принятое решение нельзя признать законным и обоснованным.
В соответствии со ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Срок уплаты транспортного налога в Кемеровской области установлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу абз.1 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Суду представлено налоговое уведомление № 6991 на уплату транспортного налога на автомобиль КАМАЗ за 2006 г. в сумме 11621 руб., направленное 28.01.2007 г.; уведомление № 43252 на уплату транспортного налога на автомобили КАМАЗ и ВАЗ за 2007 г. в сумме 14526,25 руб., направленное 02.02.2009 г.; налоговое уведомление № 52822 на уплату транспортного налога на автомобили КАМАЗ, МАЗ за 2008 г. в сумме 39551 руб., в том числе 16901 руб. доплата за прошлые годы, направленное 16.10.2009 г.; уведомление № 64167 на уплату транспортного налога на автомобили КАМАЗ, МАЗ за 2009 г. в сумме 18900 руб., направленное 15.01.2010 г.
Принимая во внимание положения п.4 ст.52 НК РФ и установленные сроки уплаты транспортного налога обязанность Оганисян В.Е. по уплате налога возникла: за 2006 г. 01.04.2007 г.; за 2007 г. 08.02.2009 г.; за 2008 г. 22.10.2009 г.; за 2009 г. 01.04.2010 г.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
13.03.2009 г. Оганисян В.Е. направлено требование № 927 об уплате транспортного налога в сумме 14526,25 руб.
Представитель Оганисян В.Е. Шишкин А.А. не оспаривает, что оплату налогов Оганисян В.Е. осуществлял в соответствии с полученными уведомлениями, требованиями. Доказательства направления Оганисян В.Е. иных уведомлений и требований, кроме названных, суду не представлены.
Исходя из содержания направленных Оганисян В.Е. уведомлений, суд считает, что требование об уплате 14526,25 руб. направлено на основании уведомления № 43252 на уплату транспортного налога на автомобили КАМАЗ и ВАЗ за 2007 г. и в установленный срок.
Суд считает, что по квитанции от 24.09.2007 г. Оганисян В.Е. оплачен транспортный налог за 2006 г. 11621 руб. согласно уведомлению № 6991. Согласно уведомлению № 43252 и требованию № 927 Оганисян В.Е. оплачен транспортный налог за 2007 г. по квитанции от 01.07.2009 г. 14526,25 руб.
Исходя из количества и времени владения транспортными средствами, Оганисян В.Е. должен был оплатить транспортный налог за 2006 г. 18821 руб., за 2007 г. 22825,25 руб.
Согласно налоговому уведомлению № 52822 на уплату транспортного налога на автомобили КАМАЗ, МАЗ за 2008 г. в сумме 22650 руб., направленному 16.10.2009 г., и уведомлению № 64167 на уплату транспортного налога на автомобили КАМАЗ, МАЗ за 2009 г. в сумме 18900 руб., направленному 15.01.2010 г., у Оганисян В.Е. с 22.10.2009 г. возникла обязанность по уплате в 2009 г. налога за 2008 г. в сумме 22650 руб., а с 01.04.2010 г. - за 2009 г. в сумме 18900 руб.
С учетом произведенной оплаты в соответствии с налоговыми уведомлениями недоимка составила: за 2006 г. – 7200 руб. (18821-11621), за 2007 г. – 8299 руб. (22825,25-14526,25), за 2008 г. 22650 руб., за 2009 г. – 18900 руб. Всего в сумме 57049 руб.
Действующая с 01.01.2007 г. редакция п.1 ст.70 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документ о выявлении недоимки у Оганисян В.Е. по транспортному налогу за 2006-2009 годы в сумме 57049 руб. составлен 12.04.2010 г.
Основанием принятия данного документа послужило выявление, в том числе факта неправильного исчисления налога за предшествующие периоды за 2006-2007 годы.
Оснований для освобождения Оганисян В.Е. как владельца транспортных средств от обязанности произвести доплату после обнаружения факта неправильного исчисления налога суд не усматривает.
Требование об уплате до 30.04.2010 г. недоимки за 2006 г. в размере 7200 руб., за 2007 г. в размере 8299 руб., за 2008 г. в размере 22650 руб., за 2009 г. в размере 18900 руб. направлено Оганисян В.Е. 16.04.2010 г. в установленный срок.
Оганисян В.Е. из предъявляемой к оплате общей суммы 57049 руб. по квитанции от 14.07.2010 г. оплатил 13650 руб. Отсюда ко взысканию подлежит недоимка 43399 руб.
Пункт 3 ст.363 НК РФ вступил в действие с 01.01.2010 г. По смыслу названной нормы взыскание с Оганисян В.Е. сумм налога более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления, исключается.
Это согласуется с положением п.4 ст.57 НК РФ, в соответствии с которым в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.3 ст.5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Потому при разрешении спора у суда имеются основания для применения п.3 ст.363 НК РФ.
Суд считает, что указание в налоговом уведомлении № 52822 на доплату за прошлые годы в сумме 16901 руб. само по себе не свидетельствует о выявлении недоимки по транспортному налогу за 2006-2007 годы, так как при выявлении недоимки в силу абзаца 2 п.1 ст.70 НК РФ налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Такой документ составлен 12.04.2010 г.
В соответствии со ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
ИФНС обратилось в суд с иском к Оганисян В.Е. 16.08.2010 г. в пределах установленного шестимесячного срока.
С представленным расчетом пени на недоимку за 2007 г. в размере 9000 руб., суд не может согласиться, так как фактически недоимка за 2007 г. составляет 8299 руб. Пеня на недоимку за 2007 г. на сумму 8299 руб. составит 505,24 руб.
С представленным расчетом пени на недоимку за 2008 г. суд не может согласиться, так как в уплату налога 14.07.2010 г. Оганисян В.Е. внес 13650 руб. Пеня на недоимку за 2008 г. на сумму 22650 руб. за период с 17.11.2009 г. по 14.07.2010 г. составит 1480,76 руб., на сумму 9000 руб. (22650-13650) за период с 15.07.2010 г. по 06.08.2010 г. составит 43,95 руб. Всего 1524,71 руб.
Расчет пени на недоимку за 18900 руб. за 2009 г. у суда сомнений не вызывает.
Всего ко взысканию подлежит пеня в сумме: 505,24+1524,71+633,94=2663,89 руб.
Руководствуясь ст.328 ГПК РФ суд
решил
Решение мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского района от 29.11.2010 г. по делу по иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области к Оганисян В. Е. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени отменить.
Взыскать с Оганисян В.Е. недоимку по транспортному налогу 43399 руб. и пени 2663,89 руб.
Решение вступает в силу со дня принятия.
Председательствующий
Согласовано
Судья С.В. Брежнева