Дело № 2-78/2012
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кемерово 16 мая 2012 года
Судья Кемеровского районного суда Кемеровской области Глебов Д.В.,
при секретаре Палеха О.Я.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области к Тарасову СВ о взыскании недоимки по НДФЛ и пени, суд
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к Тарасову СВ о взыскании недоимки по НДФЛ и пени.
Свои требования мотивирует тем, что Тарасов С.В. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками, в частности, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится, применительно к данной ситуации, доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Так согласно уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве частного нотариуса.
На основании пп.2 п. 1 и п. 5 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные налоговым законодательством, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно, представленной в налоговой орган налоговой декларации по НДФЛ за 2010г. Тарасов С.В. получил доход от источников в Российской Федерации, облагаемый по ставке 13 процентов, в размере <данные изъяты> руб. (стр. 005 лист В строка 2.1 налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г.), сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составляет <данные изъяты> руб. (стр. 005 лист В строка 2.2 ).
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г. сумма налога исчисленная частным нотариусом Тарасовым С.В. к уплате составляет <данные изъяты> руб., срок уплаты которой согласно п.6 ст. 227 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговый декларации или суммы фактически полученного дохода от видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.
На основании п.8 ст. 227 НК РФ частному нотариусу Тарасову С.В. налоговым органом исчислены авансовые платежи за 2011 г. на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации за 2010 г. с учетом налоговых вычетов.
Таким образом, сумма авансовых платежей за 2011 г. исчислена в размере <данные изъяты>)*13%).
Согласно п.9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей,
за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертойгодовой суммы авансовых платежей,
за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Таким образом, в адрес частного нотариуса Тарасова С.В. направлено требование № на уплату НДФЛ за 2011 г. в размере <данные изъяты> руб., в котором предлагалось оплатить сумму авансовых платежей по налогу до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.. до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.
Однако налогоплательщиком данное требование полностью не исполнено.
В соответствии со ст. ст. 60,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором предложено в уплатить недоимку по НДФЛ за 2010 г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), авансовые платежи по НДФЛ и пени по налогу за 2011 г. (срок уплаты срок ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Однако данная обязанность налогоплательщиков не исполнена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей исчислены пени в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>)
На момент обращения в суд ответчик в добровольном порядке указанная задолженности по налогу и пени не оплачена.
Просит взыскать с Тарасова СВ задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и пени по данному налогу в размере <данные изъяты> руб.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области Куколева В.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала.
Представитель ответчика Коробецкая Л.Н. исковые требования признала частично, предоставила письменный отзыв.
Ответчик Тарасов С.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
В соответствии со ст.167 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.
Выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования частично.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками, в частности, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится, применительно к данной ситуации, доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Так согласно уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе № от ДД.ММ.ГГГГ Тарасов С.В. с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве частного нотариуса.
На основании пп.2 п. 1 и п. 5 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные налоговым законодательством, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Таким образом, из содержания требования должно быть ясно, на каком основании налоговый орган выявил неправильное исчисление налоговой базы и (или) неправильную уплату налогов за прошедшие налоговые периоды.
Из содержания требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ невозможно установить, каким образом начислены пени, в каком размере на какую конкретно сумму. Период начисления пени, ставка пени в требованиях также не указаны.
Данные обстоятельства делают невозможным для налогоплательщика проверить правильность суммы взыскиваемых пеней.
При таких обстоятельствах, данные требования не соответствуют положениям ст. 69 НК РФ.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
С учетом изложенного, срок на взыскание недоимки по налогам и пеням складывается из срока на направление налогоплательщику требования (3 месяца), срока на его добровольное исполнение (10 дней), срока для принятия решений о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика (60 дней) и срока на обращение в суд (6 месяцев).
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи, с чем в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.
Учитывая изложенное, по состоянию на момент выставления оспариваемых требований налоговый орган утратил возможность взыскания пеней за 2004-2009 годы.
Согласно ст. ст. 52 - 55 Налогового кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, - отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей деятельности за данный налоговый (отчетный) период. По смыслу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пени подлежат уплате в случае возникновения недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. При рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени могут быть взысканы в случае, если аванс по налогу исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 Налогового кодекса.
Авансовый платеж исчисляется не из реальных результатов деятельности ИП в текущем году, а из предполагаемых результатов или из результатов за предыдущий год. Следовательно, при неуплате такого рода платежа недоимки по налогу у предпринимателя не возникает. Соответственно, нельзя не только взыскать пени, но и применить меры ответственности в виде штрафа за неуплату налога (ст. 122 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ Тарасовым подана налоговая декларация за 2011 год, срок уплаты по которой возникнет с ДД.ММ.ГГГГ
Согласно, представленной в налоговой орган налоговой декларации по НДФЛ за 2010г. Тарасов С.В. получил доход от источников в Российской Федерации (Кемеровская областная нотариальная палата), облагаемый по ставке 13 процентов, в размере <данные изъяты> руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составляет <данные изъяты> руб.
Но основании п.8 ст. 227 НК РФ частному нотариусу Тарасову С.В. налоговым органом исчислены авансовые платежи за 2011 г. на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации за 2010 г. с учетом налоговых вычетов.
Таким образом, требования о взыскании суммы авансовых платежей за 2011 г. исчисленные в размере <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты>)*13%) подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. № НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке установленном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу ч.ч.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что должник не произвел оплату и не представил доказательств выполнения предусмотренной законом обязанности по своевременной и полной уплате налога в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня по п. 8 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по основной задолженности в размере <данные изъяты> рубля, пени в <данные изъяты> рублей. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ по основной сумме задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ насчитана пени в размере <данные изъяты> рублей. (л.д.32-36), данные суммы также подлежат взысканию с ответчика.
В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в местный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области к Тарасову СВ о взыскании недоимки по НДФЛ и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Тарасова СВ задолженность по НДФЛ в размере 642882 руб. 00 коп. и пени по данному налогу в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубль 73 коп.
В удовлетворении остальных исковых требований отказать.
Взыскать с Тарасова СВ государственную пошлину в размере <данные изъяты>. в доход Кемеровского муниципального района.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента изготовления в мотивированной форме.
Решение в мотивированной форме изготовлено 21.05.2012г.
Судья. Подпись.
Копия верна. Судья: Д.В. Глебов
<данные изъяты>
Именем Российской Федерации
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>