ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о прекращении уголовного дела
г. Касимов 11 октября 2010 года
Касимовский городской суд Рязанской области в составе председательствующей судьи Устиновой А.В., при секретаре Купцовой Е.В.,
с участием:
старшего помощника Касимовского межрайонного прокурора Самонова Р.А.,
защитника - адвоката Касимовской коллегии адвокатов № 2 Морозова И.Ю., представившего удостоверение [Информация обезличена] и ордер [Информация обезличена] от [Дата обезличена] года,
рассмотрев материалы уголовного дела в отношении
Гамзиной ФИО23, [Дата обезличена] года рождения, уроженки [Адрес обезличен] области, зарегистрированной и проживающей по адресу: [Адрес обезличен], [Адрес обезличен], [Адрес обезличен], гражданки РФ, с высшем образованием, не замужней, работающей [Дата обезличена] [Дата обезличена] не судимой,
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Гамзина И.Г. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
Гамзина ИГ [Дата обезличена] года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за государственным регистрационным номером [Информация обезличена] С [Дата обезличена] года по [Дата обезличена] года ИП Гамзина И.Г. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России [Информация обезличена] по Рязанской области (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серия 62 [Информация обезличена]). ИП Гамзиной И.Г. был присвоен идентификационный номер налогоплательщика - [Информация обезличена]. Юридический адрес ИП Гамзиной И.Г. - [Адрес обезличен], [Адрес обезличен], [Адрес обезличен]
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации от 12.12.1993 г., ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
В целях извлечения прибыли индивидуальный предприниматель Гамзина И.Г. в 2007-2008 г.г. осуществляла деятельность по распиловке, строганию древесины и изготовлению деревянных поддонов.
Неся личную ответственность за организацию, ведение, достоверность бухгалтерского учета и налоговой отчетности, ИП Гамзина И.Г., в том числе и в период времени с [Дата обезличена]г. по [Дата обезличена]г., была обязана обеспечить соблюдение законодательства РФ при выполнении хозяйственных операций.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение прибыли, в течение 2007-2008 г.г. индивидуальный предприниматель Гамзина И.Г. реализовывала <данные изъяты> обществу с ограниченной ответственностью ФИО10 адрес: [Адрес обезличен], [Адрес обезличен]). При этом, на весь объем отгруженной в адрес ФИО11 продукции ИП Гамзина И.Г. выставляла счета-фактуры, с выделением в них налога на добавленную стоимость. Товар, а именно: <данные изъяты> для дальнейшей реализации ИП Гамзина И.Г. в течение 2007-2008г.г. изготавливала на пилораме, расположенной по адресу: [Адрес обезличен], [Адрес обезличен], [Адрес обезличен]. Для изготовления <данные изъяты> ИП Гамзина И.Г. в 2007 - 2008г.г. приобретала за наличный расчет у индивидуального предпринимателя ФИО12 <данные изъяты>. Всего за указанный период времени ИП Гамзина И.Г. приобрела за наличный расчет у ИП ФИО13 <данные изъяты> в количестве [Информация обезличена] [Информация обезличена] на общую сумму [Информация обезличена] рублей. Отгрузка товара а адрес ИП Гамзиной И.Г. в 2007-2008 г.г. оформлялась ФИО14 ФИО24 товарными накладными без выделения в них сумм налога на добавленную стоимость.
В 2007-2008 г.г., при осуществлении оптовой торговли указанными товарами, ИП Гамзина И.Г. находилась на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ - являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. В указанный период времени ИП Гамзина И.Г., осуществляя предпринимательскую деятельность, обязана была исчислять и уплачивать в полном объеме в бюджет указанный вид налога. В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ...».
ИП Гамзина И.Г. понимая, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате от осуществления ею предпринимательской деятельности зависит, в том числе, и от суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного ей продавцом и уплаченной ею при приобретении товара - стала инициатором включения в регистры бухгалтерского учёта и налоговую отчетность ИП Гамзиной И.Г. заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов за соответствующие налоговые периоды, необоснованно их завышая. Таким образом, зная о вышеперечисленных нормах налогового законодательства РФ, Гамзина И.Г., преследуя цель максимального извлечения прибыли от осуществляемой ею деятельности путем минимизации налогового бремени, в феврале 2007 года, точная дата следствием не установлена, стала инициатором уклонения от уплаты налогов с физического лица.
Так, в целях реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов - Гамзина И.Г. приобрела на Центральном ранке в [Адрес обезличен] печать с реквизитами индивидуального предпринимателя ФИО15, юридический адрес: [Адрес обезличен], [Адрес обезличен]). Продолжая свою противоправную деятельность, Гамзина И.Г. в течение 2007-2008 г.г. самостоятельно оформила фиктивные первичные бухгалтерские документы от имени ФИО16., а именно счета-фактуры ФИО17 ФИО25.: [Информация обезличена]
[Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена].2007г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., имитирующие сделки по приобретению ИП Гамзиной И.Г. поддонов и брусков-колодок у ИП Юрьева Н.В. в 2007-2008 г.г.. Согласно регистрам бухгалтерского учета в 2007-2008 г.г. ИП Гамзина И.Г. приобрела у ИП ФИО18. поддоны и бруски-колодки на общую сумму [Информация обезличена] рублей в том числе НДС - [Информация обезличена] рублей. Продолжая реализовать свой преступный умысел Гамзина И.Г., неся личную ответственность за организацию, ведение и достоверность бухгалтерского учета и налоговой отчетности включила в книгу покупок ИП Гамзиной И.Г. за 2007-2008 г.г. якобы выставленные в ее адрес счета-фактуры ФИО19 ФИО20., а сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счетах-фактурах ФИО21., была использована ИП Гамзиной И.Г. в качестве налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость.
На основании данных, которые были внесены в «официальные» регистры бухгалтерского учета ИП Гамзина И.Г. по истечении каждого налогового периода лично составляла налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.
Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал (ч. 2 ст. 163 НК РФ). «Уплата налога... по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров... за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом...» (п.1 ст. 174 НК РФ).
ИП Гамзина И.Г., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, действуя умышленно, из корыстных побуждений, включила в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за первый-четвертый кварталы 2007 года и за первый и второй кварталы 2008 года заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченных ею при приобретении товаров у ФИО22. в 2007-2008 г.г.. Осознавая общественно-опасный характер своих действий, предвидя наступление последствий в форме неуплаты в бюджет государства части налога на добавленную стоимость и желая их наступления, Гамзина И.Г. подписывала налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и предоставляла их в налоговый орган - МИФНС России № 9 по Рязанской области.
Так, в соответствии с ч. 5 ст. 174 НК РФ, определяющей, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС в срок, не позднее 20-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП Гамзина И.Г., продолжая свою преступную деятельность, представила в Межрайонную инспекцию ФНС РФ № 9 по Рязанской области по адресу: [Адрес обезличен], [Адрес обезличен], [Адрес обезличен], [Адрес обезличен], следующие налоговые отчетные документы:
• Корректирующую налоговую декларацию ИП Гамзиной И.Г. по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2007 года от [Дата обезличена]г, peг. [Информация обезличена], в которой указаны заведомо ложные для Гамзиной И.Г. сведения, а именно: в строке [Информация обезличена] - «общая сумма НДС, подлежащая вычету» - неправомерно завышена сумма налоговых вычетов в размере [Информация обезличена] руб., в результате чего в строке [Информация обезличена] - «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период)» необоснованно занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал 2007 года в размере [Информация обезличена]
Корректирующую налоговую декларацию ИП Гамзиной И.Г. по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2007 года от [Дата обезличена]г, per. [Информация обезличена], в которой указаны заведомо ложные для Гамзиной И.Г. сведения, а именно: в строке [Информация обезличена] - «общая сумма НДС, подлежащая вычету» - неправомерно завышена сумма налоговых вычетов в размере [Информация обезличена] руб., в результате чего в строке [Информация обезличена] - «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» необоснованно занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал 2007 года в размере [Информация обезличена]
Уточненную налоговую декларацию ИП Гамзиной И.Г. по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2007 года от [Дата обезличена]г, per. [Информация обезличена], в которой указаны заведомо ложные для Гамзиной И.Г. сведения, а именно: в строке [Информация обезличена]. - «общая сумма НДС, подлежащая вычету» - неправомерно завышена сумма налоговых вычетов в размере [Информация обезличена] руб., в результате чего в строке [Информация обезличена]. - «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» необоснованно занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал 2007 года в размере [Информация обезличена]
Налоговую декларацию ИП Гамзиной И.Г. по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2007 года, per. [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г, в которой указаны заведомо ложные для Гамзиной И.Г. сведения, а именно: в строке [Информация обезличена] - «общая сумма НДС, подлежащая вычету» - неправомерно завышена сумма налоговых вычетов в размере [Информация обезличена] руб., в результате чего в строке [Информация обезличена] - «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» необоснованно занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за четвертый квартал 2007 года в размере [Информация обезличена]
Налоговую декларацию ИП Гамзиной И.Г. по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2008 года от [Дата обезличена]г, в которой указаны заведомо ложные для Гамзиной И.Г. сведения, а именно: в строке [Информация обезличена] - «общая сумма НДС, подлежащая вычету»-неправомерно завышена сумма налоговых вычетов в размере [Информация обезличена]., в результате чего в строке [Информация обезличена] - «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» необоснованно занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал 2008 года в размере [Информация обезличена]);
Налоговую декларацию ИП Гамзиной И.Г. по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2008 года от [Дата обезличена]г„ в которой указаны заведомо ложные для Гамзиной И.Г. сведения, а именно: в строке [Информация обезличена] - «общая сумма НДС, подлежащая вычету» -неправомерно завышена сумма налоговых вычетов в размере [Информация обезличена] руб., в результате чего в строке [Информация обезличена] - «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» необоснованно занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал 2008 года в размере [Информация обезличена]
Фактически ИП Гамзина И.Г. в 2007-2008 г.г. никаких взаимоотношений с ФИО26 не имела, а деловую древесину лиственных пород для изготовления поддонов и брусков-колодок в указанный период времени приобретала у ФИО27
В связи с включением Гамзиной И.Г. заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за первый-четвертый кварталы 2007 года и за первый и второй кварталы 2008 года - Гамзина И.Г. уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость: за 2007 год - на сумму [Информация обезличена] рубля, за 2008 год - на сумму [Информация обезличена] рубля, т.е. на общую сумму [Информация обезличена] рубля, что является крупным размером и составляет [Информация обезличена] % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате ИП Гамзиной И.Г. в бюджет в течение трех финансовых лет подряд, т.е. с [Дата обезличена]г. по [Дата обезличена]г. Указанная сумма денежных средств должна была поступить в бюджет государства, однако, в результате противоправных действий ИП Гамзиной И.Г. сумма налога на добавленную стоимость в размере [Информация обезличена] рублей осталась в оперативном управлении у индивидуального предпринимателя и была использована ею в предпринимательской деятельности.
В ходе предварительного слушания обвиняемая Гамзина И.Г. и её защитник заявили ходатайство о прекращении уголовного дела за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Обвиняемой Гамзиной И.Г.порядок и условия прекращения уголовного дела по нереабилитирующим основанием понятен, согласна на прекращение уголовного дела за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Прокурор не возражал в прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Выслушав мнение сторон, суд полагает, что уголовное дело в отношении Гамзиной И.Г., обвиняемой в совершении преступления предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, подлежит прекращению по следующим основаниям :
Согласно ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло 2 года после совершения преступления небольшой тяжести.
Преступление, в котором обвиняется подсудимая Гамзина И.Г., относится к преступлениям небольшой тяжести с 2-х летним сроком давности привлечения к уголовной ответственности.
Из материалов уголовного дела усматривается, что старшим следователем СЧ СУ при УВД по Рязанской области ФИО30 [Дата обезличена] года возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ в отношении Гамзиной И.Г.
Преступление, в котором Гамзина И.Г. обвиняется органами предварительного следствия, совершено в 2007-2008 годах.
Срок давности привлечения подсудимой Гамзиной И.Г. к уголовной ответственности за указанное преступление истек [Дата обезличена] года, поскольку момент окончания указанного преступления связан со сроком уплаты налогов и представлением в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за истекший налоговый период (квартал). Из требований ст. 174 НК РФ следует, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогооблажения на территории Российской Федерации и подача соответствующих деклараций в налоговый орган производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
На основании ч.1 ст. 239УПК РФ суд выносит постановление о прекращении уголовного дела, в случаях, предусмотренных пунктами 3-6 части первой, частью второй ст. 24 и пунктами 3-6 части первой статьи 27 УПК РФ.
Согласно п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.
В соответствии с ч.2 ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного дела за истечением срока давности уголовного преследования не допускается, если обвиняемый против этого возражает.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что Гамзина И.Г. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, относящегося уголовным законом к преступлениям небольшой тяжести, с момента совершения указанного преступления прошло более двух лет, подсудимая в судебном заседании не возражала в прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, при указанных обстоятельствах суд полагает, что уголовное дело в отношении Гамзиной И.Г. подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 239 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Прекратить уголовное дело в отношении Гамзиной ФИО29 обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 24 УПК РФ.
Меру процессуального принуждения Гамзиной И.Г. - обязательство о явке - отменить.
Настоящее постановление может быть обжаловано в Рязанский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.
Председательствующая -