Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кашира М.О. Дата обезличена года
КАШИРСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
в составе:
председательствующего федерального судьи Алексеевой И.А.
при секретаре Филимоновой Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2 –1493/10 по иску Бычкова Валерия Николаевича к межрайонной инспекции ФНС РФ № 18 по Московской области о признании недействительным решения межрайонной инспекции ФНС РФ № 18 по Московской области Номер обезличен от Дата обезличена года о доначислении налога на доходы физических лиц и привлечении к налоговой ответственности,
установил:
Бычков В.Н. обратился в суд с иском к межрайонной инспекции ФНС РФ № 18 по Московской области о признании недействительным решения межрайонной инспекции ФНС РФ № 18 по Московской области Номер обезличен от Дата обезличена года о доначислении налога на доходы физических лиц и привлечении к налоговой ответственности.
В обоснование своих требований истец ссылался на то, что межрайонной инспекцией ФНС России №18 по Московской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год. По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт и принято решение Номер обезличен от Дата обезличена г. о доначислении ему налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2008 год в сумме 1 300 000 руб. и пени по НДФЛ в сумме 44 178,33 руб., а также о привлечении его к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 260 000,00 руб. Данное решение было утверждено Управлением ФНС России по Московской области и вступило в силу Дата обезличена года. Он полагает, что решение подлежит отмене в связи с неправильным применением закона, поскольку не было учтено его право на предоставление налогового вычета, в связи с продажей части здания, расположенного по адресу: ... и 1/2 доли квартиры, по адресу ..., которые находилась у него в собственности более 3-х лет.
Представители ответчика возражали против удовлетворения иска, поскольку до окончания камеральной Бычков В.Н. не заявил о предоставлении ему налогового вычета в связи с продажей части здания, а указанная квартира находилась у него в собственности менее трех лет.
Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, суд приходит к следующим выводам:
Решением Номер обезличен от Дата обезличена года заместителя начальника межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Московской области Браславской О.Н. Бычков В.Н. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 260000 рублей.
Указанным решение определен размер недоимки в сумме 1300000 рублей и ему начислены пени в сумме 44178,33 рублей по состоянию на Дата обезличена года, а также предложено уплатить недоимку в сумме 1300000 рублей.
В соответствии с п. 5 ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.
Дата обезличена года Бычков В.Н. обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Московской области.
Решением Номер обезличен от Дата обезличена года заместителя руководителя Управления ФНС России по Московской области апелляционная жалоба Бычкова В.Н. оставлена без удовлетворения, решение межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Московской области от Дата обезличена без изменения, утверждено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Таким образом, решение межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Московской области от Дата обезличена вступило в силу с Дата обезличена года.
Согласно почтового конверта Бычков В.Н. обратился в суд с иском Дата обезличена года, то есть в трехмесячный срок, установленный ст. 256 ГПК РФ.
Согласно пунктов 1, 2, 5, 6, 9.1 ст. 88 НК РФ:
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п.1).
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.2).
Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (п.5).
При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы (п.6).
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика (п.9.1).
Согласно пунктов 1 и 4 ст. 81 НК РФ:
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 4 статьи 121 настоящего Кодекса, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента вручения ему акта налоговой проверки, выявившей обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, а также уплатил недостающую сумму налога и пени.
Из изложенного следует, что составление акта камеральной проверки является завершающим действием камеральной проверки, в случае если налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения.
Материалами дела и пояснениями сторон подтверждается, что до составления акта камеральной проверки и его вручения налоговым органом налогоплательщику Бычковым В.Н. была представлена уточненная декларация, в которой он заявил о предоставления налоговых вычетов от продажи здания по адресу: ... и 1/2 доли квартиры, по адресу ... В связи с этим ответчик должен был прекратить камеральную налоговую проверку в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета) и начать новую проверку.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже любого имущества, находившегося в его собственности три года и более, в полной сумме, полученной при продаже такого имущества. Из данной нормы следует, что доходы, получаемые физическими лицами от реализации любого имущества, принадлежащего им более трех лет, не облагаются НДФЛ.
Поскольку доказано, что, будучи индивидуальным предпринимателем истец применял упрощенную систему налогообложения, прекратил использовать здание по адресу: ..., принадлежащее ему на праве собственности более трех лет, в предпринимательской деятельности не использовал в 2008 году и продал его, то согласно письма Федеральной налоговой службы (ФНС) России от Дата обезличена г. Номер обезличен @ доходы от его продажи не должны учитываться для исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, налог на указанный доход должен исчисляться и уплачиваться по правилам, предусмотренным главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», то есть с учетом права на получение имущественного налогового вычета.
Таким образом, Бычков В.Н. имеет право на налоговый вычет в сумме дохода на 9000000 руб. от продажи указанного здания, поскольку оно находилось у него в собственности более трех лет, что подтверждается материалами дела.
Суд также находит незаконным доначисление НДФЛ с дохода, полученного в связи с продажей 1/2 доли квартиры в сумме 130 000,00 руб., поскольку материалами дела подтверждено, что указанное жилое помещение находилось у него в собственности более трех лет, так как на него распространялся законный режим имущества супругов о совместной собственности.
Таким образом, истец имеет право на налоговый вычет в полной сумме, полученной при продаже 1/2 доли квартиры, по адресу ....
Следовательно, Бычков В.Н. не имеет задолженности по налогу на доходы физических лиц не имеет.
С учетом изложенного, суд считает, что решение межрайонной инспекции ФНС РФ № 18 по Московской области Номер обезличен от Дата обезличена года в отношении Бычкова Валерия Николаевича о доначислении налога на доходы физических лиц и привлечении к налоговой ответственности является незаконным и подлежит отмене.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
р е ш и л :
решение межрайонной инспекции ФНС РФ № 18 по Московской области Номер обезличен от Дата обезличена года в отношении Бычкова Валерия Николаевича о доначислении налога на доходы физических лиц и привлечении к налоговой ответственности отменить.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Каширский городской суд в течение 10 дней со дня вынесения в окончательной форме Дата обезличена года.
Федеральный судья ФИО2