ПРИГОВОР Именем Российской Федерации 10 мая 2011 года город Карпинск Карпинский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Петровой Ф.Ф., с участием государственного обвинителя заместителя прокурора города Карпинска Гребневой Е.А., подсудимого Леконцева В.А., защитника Богочановой М.Н., предоставившей удостоверение №, ордер №, при секретаре Мухаметдиновой В.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Леконцева В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, установил: Подсудимый Леконцев В.А. уклонился от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере. Преступление совершено при следующих обстоятельствах: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Леконцев В.А., <данные изъяты> зарегистрированным <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя №), юридический и фактический адрес: <адрес> состоящий на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации серия №), с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика № и осуществляющий в качестве основных видов деятельности: <данные изъяты> то есть, осуществляя предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение прибыли, являясь плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (далее по тексту – УСНО), самостоятельно избрав в качестве объекта налогообложения в соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), доходы, уменьшенные на величину расходов, для которого согласно ст. 346.20 НК РФ установлена налоговая ставка 15%, являясь, в соответствии с п.1 ст. 6 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также единственным распорядителем денежных средств и лицом, ответственным за уплату начисленных налогов, зная о конституционной обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов, преследуя цель неуплаты налогов, умышленно уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО в сумме <данные изъяты> и уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) в сумме <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты> то есть в крупном размере путем непредставления налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ДД.ММ.ГГГГ год и налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации – каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо (организация, физическое лицо) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. На основании п. 1 ст. 9 НК РФ - участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ, возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно п.1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. На основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или ИП признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. На основании п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. На основании п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются ИП. Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. На основании п.3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов. В соответствии с п.2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета – фактуры с выделением суммы налога: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете – фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, производиться по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст.173, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно с п.1 ст. 346.11 НК РФ УСНО организациями и ИП применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются ИП, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. На основании п. 1 ст. 346.13 НК РФ ИП, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСНО. В соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ ИП, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. На основании п. 1,2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. На основании п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с п.4.ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст. 346.12, 346.13 НК РФ, на основании заявления ИП Леконцева В.А. от ДД.ММ.ГГГГ о переходе на УСНО и выданного Межрайонной ИФНС России № по <адрес> уведомления о возможности применения с ДД.ММ.ГГГГ УСНО № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП Леконцев В.А., при осуществлении своей предпринимательской деятельности, являясь субъектом, применяющим УСНО, в указанный период самостоятельно занимаясь ведением бухгалтерской и налоговой отчетности по результатам своей предпринимательской деятельности, имея реальную возможность уплатить налоги, преследуя цель неуплаты установленного законом налога, умышленно, в нарушение п.1 ст.3, пп.1 и 4 п.1 ст.23, п.2 ст.44, п.1 ст.45, п.2, 4, 7 ст. 346.21, п.2 ст.346.23 НК РФ расчет налога по ставке 15% с полученных доходов в сумме <данные изъяты> за минусом расходов в сумме <данные изъяты> не производил, в результате налоговую декларацию по УСНО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по истечении налогового периода – года не составил и в срок до ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> не представил, единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО за ДД.ММ.ГГГГ год, в бюджет не уплатил, тем самым, уклонился от уплаты данного налога в сумме <данные изъяты> Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Леконцев В.А., являясь субъектом, применяющим УСНО, при которой в соответствии с положениями п. 3 ст. 346.11 НК РФ ИП он не признается налогоплательщиком НДС, умышленно, с целью уклонения от уплаты установленного законом налога, выставлял своим покупателям счета-фактуры за поставку <данные изъяты> являющиеся в соответствии с п.2 ст.169 НК РФ документами, служащими основанием для принятия предъявленных продавцом сумм НДС к вычету или возмещению, выделяя отдельной строкой в счетах-фактурах суммы НДС, в связи с чем, согласно п.5 ст.173 НК РФ был обязан исчислить и уплатить сумму НДС, указанную в соответствующих счетах-фактурах, переданных покупателям <данные изъяты> <данные изъяты> а именно: - <данные изъяты> - <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> Однако, ИП Леконцев В.А., не исполнил данную обязанность, и пользуясь этим с целью уклонения от уплаты налога, осознавая противоправность своих деяний, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налога в бюджет, действуя умышленно, в нарушении п.1 ст.3, пп. 1 и 4 п.1 ст. 23, п.2 ст.44, п.1 ст.45, п.5 ст.173, п.4 и 5 ст.174 НК РФ мер по составлению налоговых деклараций по НДС не предпринял и в соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ, предусматривающим размер налоговой ставки – 18%, НДС за налоговые периоды, указанные в п.2 ст.163 НК РФ как кварталы, то есть за ДД.ММ.ГГГГ года не исчислил, налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года до ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> не представил и налог в бюджет не уплатил. В результате непредставления налоговых деклараций Леконцев В.А. совершил уклонение от уплаты НДС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>, а именно: за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты>. Таким образом, Леконцев В.А. в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> и НДС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты> что составляет <данные изъяты> % от суммы налогов, подлежащих уплате и, в соответствии с примечанием 1 к статье 198 УК РФ признается крупным размером, так как составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более <данные изъяты> при условии, что доля неуплаченных налогов превышает <данные изъяты>% подлежащих уплате сумм налогов, то есть, совершенное в крупном размере. Действия Леконцева В.А. квалифицированы органами предварительного расследования по ч.1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации. Из материалов дела следует, что Леконцев В.А. в момент ознакомления с материалами дела в порядке ст. 217 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, после консультации с защитником, заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в связи с согласием с предъявленным обвинением, о чем в материалах дела имеется соответствующее заявление. При проведении судебного заседания подсудимый Леконцев В.А. подтвердил, что обвинение ему понятно, он с ним согласен, в связи, с чем подтверждает свое ходатайство, ходатайство заявлено им добровольно и после проведения консультации с защитником. При этом Леконцев В.А. осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства: понимает, что он будет основан исключительно на тех доказательствах, которые имеются в материалах дела; не может быть обжалован в кассационном порядке из-за несоответствия изложенных в нем выводов фактическим обстоятельствам уголовного дела; а также знает то, что назначенное наказание не будет превышать двух третей максимального срока или размера наиболее строгого наказания, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации, устанавливающей уголовную ответственность за деяние, с обвинением в совершении которого подсудимый согласился. Государственный обвинитель Гребнева Е.А. согласна с заявленным подсудимым ходатайством и не возражает против рассмотрения уголовного дела без проведения судебного разбирательства. Наказание за преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации, не превышает десяти лет лишения свободы. Суд, изучив материалы уголовного дела, приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. В судебном заседании государственный обвинитель исключил из обвинения подсудимого непредставление иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, с целью уклонения от налогов, так как материалами уголовного дела установлено, что подсудимый не представлял только налоговые декларации. Изменение государственным обвинителем обвинения в сторону смягчения в силу ч.8 ст.246 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации влечет за собой прекращение уголовного преследования в отношении подсудимого в соответствующей части. Действия Леконцева В.А. суд квалифицирует ч.1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере (в редакции Федерального закона от 07.03.2011 №26-ФЗ). При назначении наказания суд учитывает обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного преступления – подсудимый Леконцев В.А. совершил преступление небольшой тяжести в сфере экономической деятельности. В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого Леконцева В.А. суд учитывает признание вины, раскаяние в содеянном, <данные изъяты> Обстоятельств, отягчающих наказание Леконцева В.А., судом не установлено. Назначая наказание, суд учитывает данные, характеризующие личность подсудимого Леконцева В.А., который по месту жительства характеризуются положительно, <данные изъяты> Определяя меру наказания, суд учитывает влияние назначенного наказания на исправление подсудимого, необходимость соответствия характера и степени общественной опасности совершенного преступления обстоятельствам его совершения и личности виновного, руководствуется принципом справедливости и считает возможным назначить подсудимому Леконцеву В.А. наказание, не связанное с лишением свободы, с учетом требований ч.7 ст.316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. Оснований для применения ст.64 Уголовного кодекса Российской Федерации суд не усматривает, так как исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время и после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, судом не установлено. Руководствуясь ст.ст. 303, 307-309, 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд приговорил: Леконцева В.А. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации и назначить ему наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> Вещественные доказательства по делу – оригиналы бухгалтерских документов по финансово – хозяйственной деятельности вернуть Леконцеву В.А. Разъяснить, что осужденный к штрафу без рассрочки выплаты, обязан уплатить штраф в течение 30 дней со дня вступления приговора в законную силу. В отношении осужденного, злостно уклоняющегося от уплаты штрафа, судебный пристав-исполнитель направляет в суд представление о замене штрафа другим видом наказания. Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Свердловский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. В случае подачи кассационной жалобы, осужденный Леконцев В.А. вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции в течение 10 суток со дня получения копии приговора. Председательствующий: