Дело № 2-925/2011 ~ М-883/2011 Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации г.Карачев Брянской области 20.12.2011 года Карачевский районный суд Брянской области в составе: председательствующего судьи Подрезовой Г.И. при секретаре Потаповой О.В. ответчика Заярной Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Брянской области к Заярной Г.А. о взыскании налога, пени, штрафа. У С Т А Н О В И Л: Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Брянской области обратилась с иском в Карачевский районный суд, пояснив, что 18.04.2011 г. Заярная Г.А. представила в Межрайонную ИФНС России № 4 по Брянской области налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ по Налогу на доходы физических лиц за 2010 г. Согласно произведенным налоговой инспекцией расчетам она должна уплатить в бюджет налог в соответствии с и.1 ст.224 ПК РФ за 2010 год в сумме 39867.00 руб. (306666.67 х 13%= 39867.00), пени в общей сумме 822.26 руб. - за период с 16.07.2011 г. по 28.09.2011г. в размере 822 руб. 26 коп. и штраф в размере 797.00 рублей. Заярной Г.Л. направлялось Требование № 8247 от 26.10.2011г. об уплате налога, что подтверждается реестром на отправку заказной корреспонденции, однако налог, пени и штраф до настоящего времени не уплачены. В связи с чем, Межрайонная ИФНС РФ № 4 по Брянской области просит взыскать с Заярной Г.А. налог в сумме 39867.00 руб., пени в сумме 822.26 руб. и штраф в сумме 797.00 руб. Всего в общей сумме 41486 руб. 26 коп. Представитель истца в судебное заседание не явился. В своем заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие, на исковых требованиях настаивает. Ответчик Заярная Г.А. иск не признала и пояснила, что она с 1989 года была зарегистрирована и проживала в Саратовской обл. пос. Светлый ул. Коваленко д. 6 кв. 75 (воинская часть № 89553) в служебной квартире. Данное жильё не подлежало приватизации и поэтому как членам семьи военнослужащего, администрация городского округа ЗАТО Светлый по договору уступки участия в долевом строительстве № 6 от 27.05.2009 г. передала квартиру в г. Егорьевске. Считает, что пользователем и в дальнейшем собственником жилой квартиры в г.Егорьевске была более 3-х лет. Кроме того, денежные средства от продажи доли квартиры в г. Егорьевске были ей использованы на приобретение отдельного жилья: квартира по адресу: <адрес> (1 000 000 руб.) и жилого дома по адресу: <адрес>, д. Емельяново, <адрес> ( 150 000 руб.). Таким образом, на основании п. 2 ст, 220 НК РФ Заярная Г.А. считает, что имеет право на налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Выслушав истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что иск Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по брянской области подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Как следует из представленной декларации по налогу на доходы за 2010 год Заярная Г.А. отразила сумму дохода размере 640 000 руб., полученную от продажи квартиры в соответствии со своей долей и заявила имущественный налоговый вычет в полной сумме, полученной от её продажи. Согласно пп.2 п.1 ст.228 ПК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных ими от продажи имущества, принадлежащего этим лицам праве собственности. В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящего в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычет исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами это имущества пропорционально их доле. В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жиль домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. Вместо использования права имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. На основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ где указана дата регистрации права собственности, квартира находилась в собственности с 21.05.2010 по 03.06.20Юг (менее 3-х лет). Стоимость имущества составляет 1 920 000 руб. Квартира принадлежала продавцам Заярной Г.А, Заярной О., Фадиенко В.И. на праве общей долевой собственности (по 1/3 доли квартиры каждому). 1920000 :3 = 640000руб. (полученный доход от продажи квартиры каждым собственником жилья) 1000000:3 = 333333,33 руб. (размер имущественного налогового вычета, пропорционально доле.) 640000-333333,33 = 306666,67 руб. (облагаемая сумма дохода). В ходе проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщику было направлено сообщение (с требованием представления пояснений) о представлении необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений в установленный срок. На момент рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки декларации ф. З-НДФЛ за 2010 год Заярной Г.А. уточненной декларации не предоставлено и сумма доначисленного налога не уплачена. Согласно п.1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Неуплаченная сумма налога: 39867 руб. Расчет штрафа: 39867 х 20% = 7973 руб. Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК РФ. Согласно Договора купли-продажи квартиры от 03.06.2010 года Продавцы - Заярная Г.А., Фадиенко В.И., Заярная О. А. продали, принадлежащую им по праву общей долевой собственности (по 1/3 доле каждому) квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. Указанная квартира принадлежала Продавцам по праву общей долевой собственности (по 1/3 доле каждому) на основании Договора уступки прав требования по Договору участия в долевом строительстве № 6 от 27.05.2009г. от 25.09.2009г. № 54. Срок владения недвижимостью начинает исчисляться с даты государственной регистрации права собственности на такое имущество (п. 1 ст. 130, п. 2 ст. 223 ГК РФ). Эта дата отражается при регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и подтверждается свидетельством о госрегистрации такого права (п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"). Согласно ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Период нахождения в собственности вновь созданного объекта недвижимости будет исчисляться с даты такой регистрации (Письма Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/7-281, от 27.01.2011 N 03-04-05/7-38. OT07.07.2010 N 03-04-05/10-372). Согласно пункта 5.2. раздела 5 «Оформление собственности» Договора уступки право собственности на квартиру возникает с момента государственной регистрации в установленном порядке. Право общей долевой собственности Продавцов на указанную квартиру зарегистрировано Егорьевским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 21 мая 2010г. за №№ 50-50-30/015/2010-176, 50-50-30/015/2010-177, 50-50-30/015/2010-175, что подтверждается Свидетельствами о государственной регистрации права, выданными 21 мая 2010 г, бланки серии 50-ЛА №№ 000598, 000596, 000597 соответственно. Таким образом, вышеуказанная квартира находилась в собственности с 21.05.2010 по 03.06.2010 (менее 3-х лет). Стороны оценили указанную квартиру в 1920000 (Один миллион девятьсот двадцать тысяч) рублей. Продавцы продали, а Покупатель купил указанную квартиру за 1920000 (Один миллион девятьсот двадцать тысяч) рублей, из которых каждый из Продавцов получил по 640000 (Шестьсот сорок тысяч) рублей. Соответственно, доля каждого собственника от продажи данного имущества составила 640000 руб.( 1920000:3). Так как, имущественный вычет в соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 ПК РФ составляет в целом 1000000 руб., то доля имущественного вычета на каждого собственника составляет 333333,33 руб.( 1000000/3). Соответственно, налоговая база для исчисления налога составляет 306666.67 руб.(640000-333333,33). Налогоплательщиком представлены копии свидетельств о государственной регистрации права собственности Заярной О. А. на квартиру, жилой дом, земельный участок. Документы, подтверждающие затраты на приобретение жилья Заярной Г.А. не предоставлены, следовательно налогоплательщик не может воспользоваться правом на применение имущественного вычета предусмотренного п.2. ст.220 ПК РФ в связи, с чем возникает обязанность по уплате НДФЛ в размере 39867руб.(306666.67х 13%). Таким образом, суд учитывая вышеизложенные обстоятельства, полагает необходимым взыскать с Заярной Г.А. налог в сумме 39867.00 руб., пени в сумме 822.26 руб. и штраф в сумме 797.00 рублей, а всего 41486 руб. 26 коп. Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Брянской области о взыскании пени удовлетворить. Взыскать с ЗАЯРНОЙ Г.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Брянской области (241050 г. Брянск, ул. Калинина, 73) налог, пени и штраф: - в сумме 39867 рублей 00 коп. с перечислением денежных средств на счёт: КПП 325001001 УФК по Брянской области МИФНС России № 4 по Брянской области Межрайонная ИФНС России № 4 по Брянской области ИНН 3254000017 р/с 40101810300000010008 ГРКЦ ГУ Банка России по Брянской области, г. Брянск, БИК 041501001 ОКАТО 15224812000 КБК 18210102021011000110; в сумме 822 рубля 26 коп. с перечислением денежных средств на счёт: КПП 325001001 УФК по Брянской области МИФНС России № 4 по Брянской области Межрайонная ИФНС России № 4 по Брянской области ИНН 3254000017 р/с 40101810300000010008 ГРКЦ ГУ Банка России по Брянской области, г. Брянск, БИК 041501001 ОКАТО 15224812000 КБК 18210102021012000110; в сумме 797 рублей 00 коп. с перечислением денежных средств на счёт: КПП 325001001 УФК по Брянской области МИФНС России № 4 по Брянской области Межрайонная ИФНС России № 4 по Брянской области ИНН 3254000017 р/с 40101810300000010008 ГРКЦ ГУ Банка России по Брянской области, г. Брянск, БИК 041501001 ОКАТО 15224812000 КБК 18210102021013000110; Взыскать с Заярной Г.А. в пользу государства государственную пошлину в размере 1444 рубля 58 коп. Решение может быть обжаловано в 10-дневный срок со дня изготовления мотивированного решения в Брянский областной суд путем подачи кассационной жалобы через Карачевский районный суд Брянской области. Председательствующий: Г.И.Подрезова Копия решения верна: Судья Карачевского райсуда Г. И. Подрезова