РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 января 2011 года город Карачаевск
Карачаевский городской суд КЧР в составе:
председательствующего судьи Алиева Ш.С.,
при секретаре Шидаковой Ф.Г.,
с участием
представителя истца Межрайонной ИФНС России №3 по КЧР - Токова М.А., действующего на основании доверенности от 18.01.2011 года,
представителя ответчика Маршанкулова Э.М. - Петижева А.М., действующего на основании доверенности от 11.11.2010 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Карачаевского городского суда КЧР гражданское дело по искам Межрайонной ИФНС России №3 по Карачаево-Черкесской республике к Маршанкулову ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 725195,07 рублей и пени в размере 143617,75 рублей, налога на имущество физического лица в размере 621760,08 рублей и пени в размере 18733,51 рублей, налога на имущество физического лица в размере 307286,05 рублей, задолженности по земельному налогу физического лица в размере 866237,93 рублей и пени в размере 23821,55 рублей, взыскании задолженности по земельному налогу физического лица в размере 613809,45 рублей и пени в размере 91808,37 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России №3 по Карачаево-Черкесской республике обратилась в Карачаевский городской суд КЧР с исками к Маршанкулову ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 725195,07 рублей и пени в размере 143617,75 рублей, налога на имущество физического лица в размере 621760,08 рублей и пени в размере 18733,51 рублей, налога на имущество физического лица в размере 307286,05 рублей, задолженности по земельному налогу физического лица в размере 866237,93 рублей и пени в размере 23821,55 рублей, взыскании задолженности по земельному налогу физического лица в размере 613809,45 рублей и пени в размере 91808,37 рублей.
В судебном заседании представитель истца Токов М.А. поддержал исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Карачаево-Черкесской республике и просил удовлетворить. Суду пояснил, что согласно ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить сведения о недвижимом имуществе и об их владельцах (собственниках) в налоговые органы по месту своего нахождения. В соответствии с предоставленными сведениями Маршанкулов Э.М., проживающий в г. Теберда, КЧР, имеет на праве собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>. Также Маршанкулов Э.М. является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>. Согласно ст.1 Закона Российской Федерации №2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога признаются физические лица, собственники имущества признаваемых объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога на имущество производится физическими лицами (налогоплательщиками) равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября. Ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в пределах: до 300 000 рублей - до 0,1%; от 300 000 рублей по 500 000 рублей от 0,1% до 0,3%; свыше 500 000 рублей - от 0,3 до 2,0%. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельным участком на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, не территории которого введен налог. Согласно ст.ст. 393 и 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год и налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В отношении земельных участков (за исключением земель сельскохозяйственного назначения, занятых земельных участков и т.д.) установлен в 1,5%. Решением совета депутатов муниципального образования г. Черкесска земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 01 октября налогового периода в размере 50% суммы налога, исчисленной за налоговый период и не позднее 15 февраля, следующего за налоговым периодом - сумму налога, исчисленную как разницу между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммой авансовых платежей, подлежащих к уплате в течении налогового периода. Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленного законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени рассчитывается исходя их одной трехсотой действующей ставка рефинансирования Банка России. МИФНС №3 по КЧР в порядке соблюдения претензионного досудебного порядка урегулирования спора были направлены требования об уплате начисленных налога и пени в установленные сроки, которое ответчиком по настоящее время не исполнено. Согласно ст.ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты налога в установленный срок налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств. Просит взыскать с Маршанкулова Э.М. образовавшуюся задолженность по налогу на имущество физического лица и задолженность по земельному налогу физического лица.
В судебном заседании представитель ответчика Петижев А.М. просил отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №3 по Карачаево-Черкесской республике. Суду пояснил, что истцом нарушены сроки установленные налоговым законодательством для предъявления требований об уплате налога, а также сроки для обращения налоговых органов в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика налога и пени. Кроме того, утверждает, что отсутствует недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
Выслушав представителя истца и представителя ответчика, исследовав материалы дела, проанализировав и оценив установленные в судебном заседании фактические обстоятельства дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 Закона Российской Федерации №2003-1 от (09 декабря 1991 года «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Из пункта 9 ст. 5 Закона Российской федерации «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога на имущество производится физическими лицами (налогоплательщиками) равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 2 данной статьи указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии с п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
Порядок принудительного взыскания недоимки по налогам (обязательным платежам) и пеням включает направление налогоплательщику требования об уплате налога (обязательного платежа), пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
МИ ФНС №3 по КЧР в адрес Маршанкулова Э.М. направлялись периодически требования об уплате налога и пени, что подтверждается исследованными в судебном заседании материалами дела:
Требованием №20884 об уплате налога и пени по состоянию на 04 декабря 2008 года, требованием №46367 об уплате налога и пени по состоянию на 24 декабря 2008 года, требованием №68230 об уплате налога и пени по состоянию на 23 декабря 2009 года, из которых следует, что МИФНС России №3 по КЧР известило Маршанкулова Э.М. о наличии задолженности по налогам и пени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании № 20884 об уплате налога и пени по состоянию на 04 декабря 2008 г.:
- налога на имущество физического лица в размере 621 760 рублей 08 копеек и пени в размере 18 733 рублей 51 копейки;
- задолженности по земельному налогу физического лица в размере 866 237 рублей 93 копейки и пени в размере 23 821 рубль 55 копеек;
для погашения указанной в требовании задолженности установлен срок до 25.12.2008 г.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании налога и пени в соответствии с указанным требованием закончился 25.05.2009 г. В нашем случае Истец обратился в суд с иском лишь 23.08.2010 г., т.е. спустя 1 год и 3 мес. после истечения указанного срока.
В требовании №46367 об уплате налога и пени по состоянию на 24 декабря 2008 г.:
- налога на имущество физического лица в размере 307 286 рублей 05 копеек;
для погашения указанной в требовании задолженности установлен срок до 16.01.2009 г.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании налога и пени в соответствии с указанным требованием закончился 16.07.2009 г. В нашем случае Истец обратился в суд с иском лишь 23.08.2010 г., т.е. спустя более 1 мес. после истечения указанного срока.
В требовании № 68230 об уплате налога и пени по состоянию на 23.12.2009 г. ошибочно указан, установленный законодательством о налогах и сборах срок 24.09.2009 г. для уплаты земельного налога за 2007 г. в размере 45 172, 62 руб., и за 2008 г. в размере 90 345, 24 руб., срок уплаты которых, согласно Решения Совета депутатов муниципального образования г. Черкесска, наступил 15.02.2008 г. и 15.02.2009 г. соответственно.
Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Представителем Истца в подтверждение момента обнаружения недоимки у Ответчика в судебном заседании представлены копии документов о выявлении недоимки у налогоплательщика. Суд обращает внимание на то, что представлены копии документов, не подписанных руководителем, в силу чего не могут быть приняты судом в качестве надлежащих доказательств.
Учитывая, что Истцом не доказан момент выявления недоимки, суд полагает, что срок для направления следует считать с даты наступления срока уплаты налога.
Следовательно, требование в части уплаты земельного налога за 2007 г. в размере 45 172, 62 руб., должны было быть направлено до 15.05.2008 г., а за 2008 г. в размере 90 345, 24 руб. - до 15.05.2009 г. Срок для добровольной уплаты (10 дней) до 25.05.2008 г. 25.05.2009 г. соответственно.
Тем не менее, необходимо отметить, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога сам по себе не является основанием для признания его недействительным.
Однако при исчислении пресекательного срока для принудительного взыскания налога и пеней учитывается установленный ст. 70 НК РФ срок направления требования, и его нарушение налоговым органом может привести к пропуску пресекательного срока, исчисляемого по совокупности установленных законодательством сроков.
При определении предельного срока взыскания недоимки и пеней учитывается совокупность следующих сроков: срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в направленном налогоплательщику требовании; срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Кодекса.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании налога и пени за 2007 г. в размере 45 172, 62 руб. и за 2008 г. в размере 90 345, 24 руб., указанных в требовании № 68230 закончился 25.11.2008 г. и 25.11.2009 г. соответственно. В нашем случае Истец обратился в суд с иском лишь 06.07.2010 г.
Также в налоговом уведомлении №243368 от 28.06.2009 г. и в требовании № 68230 об уплате налога и пени по состоянию на 23.12.2009 г. указан установленный законодательством о налогах и сборах срок для уплаты налога на имущество физических лиц в размере 362 597, 54 руб. - 15.09.2009 г. Следовательно требование должно было быть направлено до 15.12.2009 г. Срок для добровольной уплаты (10 дней) до 25.12.2009 г.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании налога и пени в соответствии с указанным требованием закончился 25.06.2009 г. нашем случае Истец обратился в суд с иском лишь 06.07.2010 г.
С ходатайством о восстановлении пропущенного срока Истец в суд не обращался.
В соответствие с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Следовательно, поскольку Истцом исковые требования в части взыскания налога на имущество физического лица за 2007 г. в размере 621 760 рублей 08 копеек и пени в размере 18 733 рублей 51 копейки; задолженности по земельному налогу физического лица за 2007 г. в размере 866 237 рублей 93 копейки и пени в размере 23 821 рубль 55 копеек; налога на имущество физического лица за 2008 г. в размере 307 286 рублей 05 копеек; налога на имущество физического лица в сумме 362 597 руб. 54 коп. и пени в сумме 143 617 рублей 75 копеек; задолженности по земельному налогу физического лица за 2007 г. в размере 45 172, 62 руб., за 2008 г. в размере 90 345, 24 руб., и пени в размере 48 119 рублей 45 копеек; были предъявлены в суд за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, они не могут быть удовлетворены.
Кроме того, Маршанкулов Эдуард Муратбиевич, являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, признаваемого объектом налогообложения, согласно ст. 1 Закона Российской Федерации №2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налоге на имущество физических лиц». Право собственности Маршанкулова Э.М. на указанное имущество было зарегистрировано 23.06.2007 года. Однако представителем Истца представлена копия справки ФГУ «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по КЧР в качестве доказательства отсутствия с 2009 г. на праве собственности данного недвижимого имущества, на которое налоговым органом был начислен налог на имущество, а также предъявлено требование о его оплате.
Таким образом, требования истца в части взыскания налога на имущество физических лиц за вторую половину 2009 г. в сумме 362 597 руб. 54 коп. также подлежат отклонению.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельным участком на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, не территории которого введен налог.
Маршанкулов Э.М. является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>.
В соответствии со ст.ст. 393 и 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год и налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Требованием № 68230 об уплате налога и пени по состоянию на 23 декабря 2009 года, из которого следует, что МИФНС России №3 по КЧР известило Маршанкулова Э.М. о наличии задолженности по налогам и пени в размере 478 291руб. 59 коп., на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.
Решением совета депутатов муниципального образования г. Черкесска земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 01 октября налогового периода в размере 50% суммы налога, исчисленной за налоговый период и не позднее 15 февраля, следующего за налоговым периодом - сумму налога, исчисленную как разницу между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммой авансовых платежей, подлежащих к уплате в течении налогового периода.
Таким образом, на момент направления требования у ответчика возникла обязанность по уплате 50 % налога, начисленного за 2009 г. в размере 239 145 рублей 80 копеек и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере 48 119 рублей 45 копеек.
Направленное требование об уплате начисленных налога и пени в установленные сроки, которое ответчиком по настоящее время не исполнено.
Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени рассчитывается исходя их одной трехсотой действующей ставка рефинансирования Банка России.
Сопоставляя представленные истцом и ответчиком в обоснование своих требований и возражений приведенные письменные доказательства, проверив правильность, содержание и оформление указанных документов суд принимает приведенные письменные как относимые, достоверные и допустимые.
На основании приведенных установленных судом по делу обстоятельств, суд установил законность и обоснованность части требований истца о взыскании с ответчика Маршанкулова Э.М. налога на имущество физического лица, о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату начисленного налога.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике к Маршанкулову ФИО8 о взыскании с Маршанкулова ФИО9: налога на имущество физического лица в размере 621 760 рублей 08 копеек и пени в размере 18 733 рублей 51 копейки; налога на имущество физического лица в размере 307 286 рублей 05 копеек; задолженности по земельному налогу физического лица в размере 866 237 рублей 93 копейки и пени в размере 23 821 рубль 55 копеек; налога на имущество физического лица в сумме 725 195 рублей 07 копеек и пени в сумме 143 617 рублей 75 копеек; задолженности по земельному налогу физического лица в размере 613 809 рублей 45 копеек и пени в размере 91 808 рублей 37 копеек - удовлетворить частично.
Взыскать с Маршанкулова ФИО10 задолженности по земельному налогу размере 239 145 (двести тридцать девять тысяч сто сорок пять) рублей 80 копеек.
Взыскать с Маршанкулова ФИО11 пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере 48 119 (сорок восемь тысяч сто девятнадцать) рублей 45 копеек.
Взысканные суммы перечислить на расчетный счет УФК по КЧР, Межрайонная инспекция ФНС России №3 по КЧР (КЧР, 369000, г. Черкесск, ул. Первомайская, 45), №4010180900000010001, ИНД 0914000772, БИК 049133001, ГРКЦ НБ РФ по г. Черкесску, КБК 18210601020041000110.
В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике к Маршанкулову ФИО12 отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд КЧР в течение десяти дней со дня изготовления в окончательной форме, на что потребуется пять дней, через Карачаевский городской суд КЧР.
Председательствующий Ш.С.Алиев