Дело № 2-16/2010г
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
22 июля 2010 года г.Канск
Канский городской суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Калинкиной И.В.,
с участием представителей истца Стефаненко Т.С., Третьяковой И.С., представителя ответчика Погоденкова В.К.,
при секретаре Курцевич И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Красноярскому краю к Лапун Сергею Владимировичу о взыскании налога и пени,
У С Т А Н О В И Л :
Межрайонная инспекция ФНС РФ № 8 по Красноярскому краю (далее по тексту - Инспекция) обратилась в суд с иском к Лапуну С.В. о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 244473 рубля 38 копеек и пени за несвоевременную уплату этого налога в сумме 1323 рубля 91 копейка. Свои требования мотивировала тем, что Лапун С.В. состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика и на основании п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе налог на имущество физических лиц, установленный Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц». Согласно сведениям, предоставленным Канским отделением филиала ФГУП «Ростехинвентаризация» в Инспекцию он имеет в собственности следующее имущество:
<адрес>, строение 2, часть здания 2 пом. 5 - 1/2 доля в праве,
<адрес>, строение 2, часть здания 2, пом. 2 - 1/2 доля в праве,
<адрес>, стр. 2, пом. 1 - 1/2 доля строения,
<адрес>,
<адрес>, стр. 9 - нежилое здание,
<адрес>, строение 2, часть здания 2 пом. 1 - 1/2 доля в праве,
<адрес>, строение 2, часть здания 2, пом. 4 - 1/2 доля в праве,
<адрес>, строение 2, часть здания 2, пом. 8 - 1/2 доля в праве,
<адрес>, строение 2, часть здания 2, пом. 6 - 1/2 доля в праве,
<адрес> - жилой дом,
<адрес> - нежилое здание,
<адрес>, ДСУ-4 <адрес> А.
На основании ст. 3 вышеназванного закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. По данным Канского Межрайонного БТИ, представленным в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, оценка имущества составляет:
-Нежилое помещение по адресу: г. Канск, ул. Горького № 41, строение 2 часть здания 2, пом. 5, общая долевая собственность, 1/2 доля в праве -
на ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2006,01.01.2007,01.01.2008 г -340614,00 руб.
-Нежилое помещение по адресу: <адрес>, зд. 1/1, строение 2, пом. 1, общая долевая собственность, 1/2 доля в праве - на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2007,01.01.2008 г -805688,00 руб.
- Нежилое помещение по адресу: <адрес> №, строение 2, часть здания 2, пом. 2, общая долевая собственность, 1/2 доля в праве
на ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2008 -4424172,00руб.;
- Нежилое помещение по адресу: <адрес> №, строение 2, часть здания 2, пом. 1. общая долевая собственность, 1/2 доля в праве - на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2008 - 661213,00 руб.
- Нежилое помещение по адресу: <адрес> №, строение 2, часть здания 2, пом. 4, общая долевая собственность, 1/2 доля в праве - на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2008 -310337,00 руб.
- Жилой дом по адресу: <адрес> собственность на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2008 -2352904,00руб.;
-Нежилое здание по адресу: <адрес>, зд. 9, строение 9, собственность - на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2008 -13867855,00 руб.
-Нежилое помещение по адресу: <адрес> №, строение 2, часть здания 2, пом. 6, общая долевая собственность, 1/2 доля вправе - на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2008 -1187704,00руб.
- Нежилое помещение по адресу: <адрес> №, строение 2, часть здания 2, пом. 8, общая долевая собственность, 1/2 доля в праве - на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,01.01.2008 -167945,00 руб.
Согласно ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», решения Канского городского Совета депутатов от 19.10,2005 г. № 8-38 (в ред. от 24.10.2006 N 25-216) «О налоге на имущество физических лиц на территории города Канска», решения Канского городского Совета депутатов от 22.10.2004 г. № 49-408 (в ред. Решения Канского городского Совета депутатов от 29.12.2004 N 52-434) «О положении о местных налогах на территории города Канска» налогоплательщику начислен налог за 2005 г., 2006 г., 2007 г. и 2008 г. по ставке 2,0000 %, 0,3000 % и 1,999 % соответственно от стоимости объектов налогообложения.
Пунктом 10 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года, пунктом 11 установлено, что пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
При начислении налога на имущество за 2005,2006,2007 год у налогового органа отсутствовали полные сведения об инвентаризационной оценке. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку 17 ноября 2008 года составляет 244473 рубля 38 копеек.
Из положения п.9 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» следует, что налог на имущество подлежит уплате в два срока: 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода (года).
Согласно п. 24 Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 02.11.1999 г. № 54 (ред. от 27.02.2003 г.) «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:
- суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;
- суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).
Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.
За должником числится недоимка по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в размере 244473 рубля 38 копеек.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 г. и уплату доначислений за 2005-2006-2007 г. г., налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога и доначислений в размере 457578 рублей 95 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок и до настоящего времени уплаты не поступило.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа.
Лапун С.В. не уплатил налог на имущество физических лиц за 2008 г. и доначисления за 2005-2006-2007 г.г., в связи с чем, налоговый орган вынужден был обратиться в суд.
В судебном заседании представитель истца Стефаненко Т.С. уточнила исковые требования, просила взыскать с Лапуна С.В. сумму налога на имущество физических лиц за 2008 год и доначислений за 2005,2006,2007 г в размере 244473 рубля 38 копеек и сумму пени в размере 1800 рублей 91 копейку ( а не 1323 рубля 91 копейку) за несвоевременную уплату налога (арифметическая ошибка).
Представитель ответчика Погоденков В.К. иск не признал, суду дополнительно пояснил, что налоговая инспекция предъявила к Лапун С.В. три иска за одни и те же налоговые периоды 2005,2006,2007,2008 годы об уплате налога на имущество; производство по данному делу подлежит прекращению, поскольку имеется решение Канского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Лапун налога за 2006,2007 годы, то налоговая инспекция не вправе оспаривать установленные обстоятельства по другому делу с участием тех же лиц, в отношении того же предмета, при изменении инвентаризационной стоимости объектов недвижимости налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о пересмотре ранее принятого постановления по вновь открывшимся обстоятельствам, а не предъявлять другие иски к налогоплательщику (о взыскании 82934 рублей недоимки по налогу за 2006 год и о взыскании 2444473 рублей налога на имущества за 2006,2007 годы); при предъявлении иска нарушена подведомственность спора, он должен разрешаться в арбитражном суде; уведомление налоговой инспекции об уплате 244473 рублей налога Лапун не получал, как не получал и требование налоговой инспекции об уплате налога в размере 244473 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ8 года нельзя принимать во внимание, так как в данных требовании и уведомлении сумма налога к уплате указана иная; налоговое уведомление № не соответствует форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ.
Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 г. (ред. от 22.08.2004 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения сооружения.
Ст. 18 НК РФ установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а так же освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13-15 этого Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога на имущество с физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления, предпринимательской деятельности).
На основании ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Согласно ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», решения Канского городского Совета депутатов от 19.10,2005 г. № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 25-216) «О налоге на имущество физических лиц на территории города Канска», решения Канского городского Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. Решения Канского городского Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ N 52-434) «О положении о местных налогах на территории города Канска» налогоплательщику начислен налог за 2005 г., 2006 г., 2007 г. и 2008 г. по ставке 2,0000 %, 0,3000 % и 1,999 % соответственно от стоимости объектов налогообложения.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании
Как установлено в судебном заседании на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика состоит Лапун С.В.. В силу положений п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, представленным Канским отделом Управления Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в Межрайонную ИФНС России № 8 по Красноярскому краю Лапун С.В. имеет в собственности недвижимое имущество, в том числе: <адрес>, строение 2, часть здания 2 пом. 5 - 1/2 доля в праве, <адрес>, строение 2, часть здания 2, пом. 2 - 1/2 доля в праве, <адрес>, стр. 2, пом. 1 - 1/2 доля строения, <адрес>, <адрес>,<адрес>, стр. 9 - нежилое здание, <адрес>, строение 2, часть здания 2 пом. 1 - 1/2 доля в праве, <адрес>, строение 2, часть здания 2, пом. 4 - 1/2 доля в праве, <адрес>, строение 2, часть здания 2, пом. 8 - 1/2 доля в праве, <адрес>, строение 2, часть здания 2, пом. 6 - 1/2 доля в праве, <адрес>, м-н Стрижевой, 3-56 - жилой дом, <адрес> - нежилое здание, <адрес>, ДСУ-4 <адрес> А.
Таким образом, Лапун С.В. является плательщиком налога на имущество.
Налогоплательщику начислен налог за 2008 год и произведен перерасчет налога за 2005,2006,2007 годы в связи с уточнением инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Судом установлено, что повышение налогов за 2005,2006,2007 годы связано с изменением инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. За должником числится недоимка по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в размере 244473 рубля 38 копеек.
На основании п. 1 ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 г. (ред. от 22.08.2004 г.) «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Суд полагает, что иск правомерно предъявлен к рассмотрению по подведомственности в Канский городской суд, так как налоги Лапун С.В. начисляются налоговой инспекцией как физическому лицу, налоги на указанное имущество Лапун С.В. платит как физическое лицо.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Из содержания вышеприведенных положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что основанием для выставления и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога является наличие у последнего недоимки, под которой законодатель согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 5 Закона о налогах на имущество физических лиц исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 5 Закона о налоге на имущество физических лиц).
Пунктами 8, 9 статьи 5 Закона о налоге на имущество физических лиц предусмотрено, что налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
На основании пункта 11 статьи 5 Закона о налоге на имущество физических лиц перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год и доначислений по налогу на имущество физических лиц за 2005,2006,2007 годы, а также требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д. 28,32).
Ссылки представителя Лапун С.В. Погоденкова В.К. о том, что ни налоговое уведомление, ни требование не были получены Лапун С.В., суд считает несостоятельными, поскольку нормы налогового законодательства (НК РФ и иные нормативно-правовые акты) не содержат положений, определяющих понятие «надлежащим образом уведомленный налогоплательщик». Тогда как согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, что налоговой инспекцией было выполнено. Налоговое уведомление № соответствует форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма недоимки составила 244473 рубля 38 копеек в связи с тем, что право собственности на два объекта не зарегистрировано ( <адрес>, строение 2, часть здания 2, помещение2, <адрес>, ГК «Звездный» гараж), сумма недоимки в размере 244473 рубля 38 копеек не погашена.
Исходя из представленных в материалы дела доказательств, суд приходит к выводу о том, что инспекцией доказано соблюдение порядка и сроков взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2005-2008 годы в размере 244473 рубля 38 копеек по причине того, что недоимку по данному налогу ответчику предлагалось уплатить в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в добровольном порядке задолженность по налогу налогоплательщиком не погашена, в связи с чем последовало обращение налогового органа с заявлением в суд.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании
Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за просрочку оплаты налогов и сборов налогоплательщик уплачивает пеню. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику правомерно начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1800 рублей 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель ответчика с предъявленной ко взысканию суммой налога не согласен, поскольку считает, что данная сумма налога была взыскана с ответчика решением Канского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ и по решению мирового судьи судебного участка № 39 в г. Канске от 15 июня 2010 года. Исследовав данные решения, суд находит доводы представителя ответчика несостоятельными, так как указанными решениями с ответчика взысканы суммы налога по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для прекращения производства по делу суд не находит. Ответчиком и представителем ответчика не представлены в суд доказательства уплаты задолженности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, представленные платежные документы не доказывают уплату недоимки по сроку на ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку Лапун С.В. не уплатил налог на имущество физических лиц за 2008 г. и доначисления за 2005,2006, 2007 г. в размере 244473 рубля 38 копеек и сумму пени за несвоевременную уплату налога в размере 1800 рублей 91 копейку, а всего сумму в размере 246274 рубля 29 копеек, то указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.
Кроме того, с ответчика следует взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 5662 рублей 74 копеек согласно ст. 103 ГПК РФ.
Руководствуясь ст.199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Красноярскому краю к Лапун Сергею Владимировичу о взыскании налога и пени удовлетворить: взыскать с Лапун Сергея Владимировича в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Красноярскому краю сумму налога на имущество физических лиц за 2008 год и доначислений за 2005-2006-2007 года в размере 244473 рубля 38 копеек, пеню за несвоевременную уплату налога в размере 1800 рублей 91 копейку, а всего сумму в размере 246274 рубля 29 копеек.
Взыскать с Лапун Сергея Владимировича государственную пошлину в доход государства в размере 5662 рубля 74 копейки.
Решение может быть обжаловано сторонами в Красноярский краевой суд в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме через Канский городской суд.
Судья И.В.Калинкина