Дело Номер обезличен
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 сентября 2010 г.
Канавинский районный суд г.Н.Новгорода в составе:
председательствующего судьи Кувшиновой Т.С.
при секретаре Бабиной М.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по ... к ФИО 1 о взыскании задолженности перед бюджетом,
у с т а н о в и л:
Представитель ИФНС по ... обратился в суд с иском к ФИО 1 о взыскании задолженности перед бюджетом, ссылаясь, что ФИО 1 Дата обезличена прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком ЕСН, и имеет задолженность перед бюджетом по оплате данного налога в размере 292 304 руб. 48 коп. Указанную сумму представитель истца просил взыскать со ФИО 1 в пользу истца.
Заявлением от Дата обезличена ... представитель истца уточнила основания иска. Указала, что ФИО 1 в налоговом периоде осуществляла предпринимательскую деятельность с применением системы налогообложения в виде ЕНВД (оказание бытовых услуг населению) и общепринятого режима налогообложения в сфере прочей полиграфической деятельности. В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, п.п. 1 п.1 ст.227 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствии с п.3 ст.237 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В нарушение данных норм, установлено занижение налоговой базы по налогу НДФЛ и ЕСН, поскольку ответчица не учла доходы, полученные от осуществления деятельности в сфере технического и сервисного обслуживания металлоконструкций. Неуплата НДФЛ и ЕСН в результате занижения налогооблагаемой базы и неправильного исчисления налога квалифицируется как виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
В судебном заседании представитель истца ФИО 2 требования и доводы искового заявления поддержала.
Ответчица ФИО 1 иск не признала. Пояснила, что, вероятно, неправильно заполняла бухгалтерские отчеты и декларации о налогах. Считает, что тот вид деятельности, которым она занималась, подпадает под налогообложение Единым вмененным налогом, а не ЕСН и НДФЛ.
Выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела и дав оценку представленным доказательствам, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Согласно ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
Согласно ч. 4 той же статьи, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ч.5. той же статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч.2 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ч.2 той же статьи, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1 ) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ч.2 той же статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно ч.3 той же статьи, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно ч.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно ч.2 той же статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно ч.5 той же статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Согласно ч.6 той же статьи, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч.1 ст.235 НК РФ, действовавшей до 1.01.2010 г., налогоплательщиками единого социального налога признаются:
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Согласно ч.2 ст. 236 НК РФ, действовавшей до 1.01.2010 г., объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно ч.3 ст.237 НК РФ, действовавшей до 1.01.2010 г., налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Суду представлены два решения налогового органа о привлечении ФИО 1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Номер обезличен от Дата обезличена ... установлено, что ФИО 1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, чем совершила виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. Кроме того, ФИО 1, осуществляющая наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым вмененным налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. В нарушение ст.237 НК РФ установлено, что ФИО 1 занизила налоговую базу по ЕСН для предпринимателей на сумму 5 290 000 руб., т.к. ею не учтены доходы от осуществления деятельности в сфере технического и сервисного обслуживания металлоконструкций (рекламных щитов). По статье «Доход, полученный от предпринимательской деятельности» в декларации по ЕСН для предпринимателей за 2008 г., представленной в ИФНС, на основании данных Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций ИП ФИО 1 заявила доход по традиционной системе налогообложения в сумме 167 192 руб., в нарушение ст.237 НК РФ ею не учтены денежные средства в сумме 5 290 000 руб., перечисленные на расчетный счет. Сумма доначисленного налога к уплате в бюджет, составила 44 571 руб. Обязанность по уплате налога не исполнена.
Указанным решением ФИО 1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 20 184 руб. 20 коп., начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3 173 руб. 46 коп., также ей предложено уплатить ЕСН в сумме 44 571 руб.
Решением Номер обезличен от Дата обезличена ... установлено, что в ходе проведения предприятий налогового контроля выявлено, что ФИО 1 кроме прочей полиграфической деятельности, указанной в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г., осуществлялась предпринимательская деятельность по техническому и сервисному обслуживанию металлоконструкций (рекламных щитов) по заданию сторонней организации. В соответствии со ст.346.27 НК РФ данный вид деятельности не подлежит налогообложению ЕНВД, занижение суммы дохода, с которого подлежит уплате налог НДФЛ, составило 5 290 000 руб.
Данным решением ФИО 1 также привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 34 832 руб. 40 коп., начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 12 400 руб. 33 коп., также ей предложено уплатить НДФЛ в сумме 174 162 руб.
Вышеуказанные решения налогового органа ответчица не обжаловала.
Направленные ответчице требования об оплате налогов, штрафов, пени ФИО 1 получила, что подтвердила в судебном заседании. Однако, требование налогового органа не исполнено.
Возражая против заявленных требований, ответчица в судебном заседании указывала, что она неправильно вела бухгалтерский учет, неправильно оформила декларацию, но не получала тех доходов, с которых ей начислен налог, и вид дохода облагается только налогом ЕНВД.
Таким образом, ею оспариваются обстоятельства, установленные вступившими в законную силу постановлениями налогового органа.
Однако, поскольку ответчицей не заявлено мотивированных возражений о неправильно примененных при рассмотрении дел о совершении ею налоговых правонарушений норм НК РФ, а обстоятельства, давшие налоговому органу основания для определения налоговой базы и определения вида налога, подлежащего уплате ФИО 1, ею не оспорены, суд считает, что доводы ответчицы являются несостоятельными и не могут быть положены в основу выводов суда об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Обстоятельства, изложенные в решениях налогового органа, основаны на представленных самою ФИО 1 бухгалтерских документах, договорах подряда, актах приема-передачи выполненных работ, проверенных в ходе налоговой проверки. Оснований для признания выводов налогового органа не соответствующими фактическим обстоятельствам дела, суд не усматривает. При таких обстоятельствах, с учетом позиции ответчицы, суд считает, что требования ИФНС России по ... подлежат удовлетворению.
Задолженность ФИО 1 в бюджет складывается из следующих сумм: штраф за непредставление налоговой декларации по ЕСН в срок, за неуплату данного налога в сумме 20 184 руб. 20 коп., пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на Дата обезличена в сумме 3 173 руб. 46 коп., единый социальный налог в размере 44 571 руб., штраф за неуплату налога НДФЛ в сумме 34 832 руб. 40 коп., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 12 400 руб. 33 коп., налог НДФЛ в сумме 174 162 руб., итого 292 304 руб. 48 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ,
р е ш и л:
Взыскать с ФИО 1 в пользу ИФНС России по ... 292 304 руб. 48 коп.
Взыскать с ФИО 1 госпошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, предусмотренных бюджетным законодательством РФ в сумме 6 123 руб.
Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в окончательной форме, в Нижегородский областной суд через районный суд.
...
...
...
Судья Т.С.Кувшинова
...
...