О взыскании задолженности по налогам

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2010 г.

Канавинский районный суд г.Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Кувшиновой Т.С.

при секретаре Бабиной М.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода к Смирновой Е.М. о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Представитель ИФНС по Канавинскому району г.Н.Новгорода обратился в суд с иском к Смирновой Е.М. о взыскании задолженности перед бюджетом, ссылаясь на следующие обстоятельства. Смирнова Е.М. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода, в настоящее время прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании решения Инспекции ФНС России по Канавинскому г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ № проведена комплексная выездная налоговая проверка Смирновой Е.М. по вопросу соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и уплаты всех видов налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Рассмотрев акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, заместитель руководителя ИФНС вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено следующее. В нарушение п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ ответчица определила объект налогообложения, не включив в него доход, полученный от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций). В нарушение п.1 ст.93, п.п.6 ст.23 Налогового кодекса РФ, ответчица не исполнила обязанность по предоставлению документов, необходимых для проведения проверки, исчисления и уплаты налогов. За период ДД.ММ.ГГГГ ответчица занизила налогооблагаемую базу по НДФЛ, не включив доход, полученный от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций). Данные нарушения привели к занижению налогооблагаемой базы по НДФЛ, что квалифицируется как нарушение п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ, и как следствие, привело к неуплате налога в размере 4 810 615 руб. В нарушение п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ предпринимателем не представлены в установленный законодательством срок налоговые декларации по НДФЛ. В нарушение п.3 ст.237 Налогового кодекса РФ ответчица занизила налоговую базу по ЕСН, не включив в нее доход, полученный от реализации полиграфической продукции. Занижение налоговой базы по ЕСН квалифицируется как нарушение ст.237 Налогового кодекса РФ, привело к неполной уплате налога в размере 900 848 руб. 78 коп. В нарушение п.7 ст.244 Налогового кодекса РФ предпринимателем не представлены в установленный законодательством срок налоговые декларации по ЕСН. В нарушение п.2 ст.153 Налогового кодекса РФ ответчица не определила налоговую базу, не включила в нее выручку, полученную от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций). В нарушение п.1 ст.168 Налогового кодекса РФ при реализации товара ответчица дополнительно к цене реализуемого товара не предъявила к оплате соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. В нарушение п.3 ст.168 Налогового кодекса РФ при реализации товара ответчица не выставила соответствующий счет-фактуру в течение 5 календарных дней. В нарушение ст.174 Налогового кодекса РФ предпринимателем не представлены в установленный законодательством срок налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость. Данные нарушения привели к занижению налоговой базы по НДС, и к неполной уплате налога в размере 7 858 414 руб. 74 коп. За несвоевременное перечисление в бюджет налогов, согласно ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2 929 539 руб. 69 коп.

Представитель истца просил взыскать с ответчицы задолженность по налогам в сумме 21 405 712 руб. 93 коп.

В судебном заседании представитель истца Терентьева О.С. требования и доводы искового заявления поддержала. Пояснила, что взыскиваемая сумма складывается из следующего: налог НДФЛ 4 810 615 руб., налог ЕСН 900 848 руб. 78 коп., налог НДС 7 858 414 руб. 74 коп., штраф по решению о привлечении к налоговой ответственности 4 915 294 руб. 73 коп., пени 2 920 539 руб. 69 коп.

Ответчица Смирнова Е.М., надлежаще извещенная о дне и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Выслушав объяснения представителя истца, проверив материалы дела и дав оценку представленным доказательствам, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

Согласно ч. 4 той же статьи, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.5. той же статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.2 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.2 той же статьи, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.143 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.2 ст.153 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно ч.4 ст.166 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Согласно ч.1 ст.168 Налогового кодекса РФ, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Согласно ч.3 той же статьи, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.174 Налогового кодекса РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1 ) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 той же статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч.3 той же статьи, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ч.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ч.2 той же статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ч.5 той же статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч.6 той же статьи, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.235 НК РФ, действовавшей до 1.01.2010 г., налогоплательщиками единого социального налога признаются:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ч.2 ст. 236 НК РФ, действовавшей до 1.01.2010 г., объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно ч.3 ст.237 НК РФ, действовавшей до 1.01.2010 г., налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно ч.7 ст.244 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суду представлено решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Смирновой Е.М. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением (л.д.28) установлено следующее.

Смирнова Е.М. не определила объект налогообложения, не включив в него доход, полученный в ДД.ММ.ГГГГ по платежным поручениям в соответствии с выписками с расчетного счета за ДД.ММ.ГГГГ, представленными Сормовским отделением № Сбербанка РФ, от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 2 827 359 руб. (без НДС). Факт осуществления оптовой торговли подтверждается выручкой, зачисленной на расчетный счет предпринимателя, от покупателей: ЮЛ 1 (№) с налоговой базой 1 008 999 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ЮЛ 2 (№) 216 606 руб. за наклейки; ЮЛ 3 (№) 506 200 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ЮЛ 4 (№) 1 093 013 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ИП 1 (№) 2 541 руб. за наклейки, итого с налоговой базой на общую сумму 2 827 359 руб. Доходы, полученные в ДД.ММ.ГГГГ от вышеуказанных покупателей, являются налоговой базой для исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость. Налогоплательщиком не представлены первичные документы, подтверждающие расходы в целях исчисления НДФЛ, для определения налогооблагаемой базы. В соответствии со ст.221 НК РФ, Смирновой Е.М. был предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 565 472 руб. (2 827 359 руб. х 20%), тем самым налоговая база по налогу на доходы физических лиц составила 2 261 887 руб. В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ Смирнова Е.М. не представила в установленный срок в ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составила 294 045 руб. (2 261 887 х 13%).

Смирнова Е.М. не определила объект налогообложения, не включив в него доход, полученный в ДД.ММ.ГГГГ согласно платежным поручениям, подтвержденным выписками с расчетных счетов за ДД.ММ.ГГГГ, предоставленными Сормовским отделением № Сбербанка РФ и ЮЛ 5 (Московский филиал), от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 11 504 981 руб. (без НДС). Факт осуществления оптовой торговли подтверждается выручкой, зачисленной на расчетный счет предпринимателя от покупателей: ЮЛ 1 (№) с налоговой базой 463 358 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ЮЛ 2 (№) 150 315 руб. за наклейки; ЮЛ 3 (№) 471 314 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ЮЛ 7 (№) 218 419 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ЮЛ 8 (№) 243 867 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ЮЛ 4 (№) 1 297 090 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ЮЛ 9 (№) 178 190 руб. за услуги по договору б/н от ДД.ММ.ГГГГ; ЮЛ 10 (№) 1 401 356 руб. за изготовление рекламной продукции; ЮЛ 11 (№) 5 640 909 руб. за изготовление рекламной продукции; ЮЛ 1 (№) 41 800 руб. за производство и распространение полиграфической продукции; ЮЛ 11 (5260000548) 1 398 363 руб. за изготовление рекламной продукции, итого с налоговой базой на общую сумму 11 504 981 руб. В ходе встречной проверки от ЮЛ 2 получены выписки из книг покупок за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, от ЮЛ 7 получены копии договора № от ДД.ММ.ГГГГ, копии актов сдачи приемки работ за ДД.ММ.ГГГГ, от ЮЛ 8 - копии договора № от ДД.ММ.ГГГГ, копии актов сдачи приемки работ за ДД.ММ.ГГГГ, от ЮЛ 3 - копии договора № от ДД.ММ.ГГГГ, копии актов сдачи приемки работ за ДД.ММ.ГГГГ, от ЮЛ 1 - копии договора № от ДД.ММ.ГГГГ, копии актов сдачи приемки работ за ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие оказание услуг Смирновой Е.М. Смирнова Е.М. не представила первичные документы, подтверждающие расходы в целях исчисления НДФЛ. Отсутствие надлежаще оформленных первичных документов лишает налогоплательщика права на учет расходов для целей исчисления НДФЛ. Поскольку первичные документы, подтверждающие понесенные расходы за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлены, для определения налогооблагаемой базы, в соответствии со ст.221 НК РФ, Смирновой Е.М. был предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 2 300 996 руб. (11 504 981 руб. х 20%), тем самым налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составила 9 203 985 руб. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ, Смирнова Е.М. не представила в установленный срок в ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 196 518 руб. (89 203 985 х13%).

Смирнова Е.М. занизила налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, не включив в него доход, полученный в ДД.ММ.ГГГГ согласно платежным поручениям, подтвержденным выписками с расчетных счетов за ДД.ММ.ГГГГ, представленными Сормовским отделением № Сбербанка РФ, от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 28 268 254 руб. 20 коп. (без НДС). Факт осуществления оптовой торговли подтверждается выручкой, зачисленной на расчетный счет предпринимателя от покупателей: ЮЛ 2 (№) 165 074 руб. за наклейки; ЮЛ 12 (№) 3 355 600 руб. за изготовление рекламной продукции; ЮЛ 13 (№) 3 266 832 руб. за изготовление рекламной продукции; ЮЛ 14 (№) 80 000 руб. за полиграфические услуги; ЮЛ 15 (№) 2 640 000 руб. за полиграфические работы и материалы; ЮЛ 16 (№) 220 000 руб. за полиграфические материалы; ЮЛ 17 (№) 78 900 руб. за изготовление рекламной продукции; ЮЛ 18 (№) 7 605 067 руб. за изготовление рекламной продукции; ЮЛ 19 (№) 2 815 391 руб. за изготовление полиграфической продукции; ЮЛ 20 (№) 17 000 руб. за изготовление рекламной продукции; от ФИО 1 (№) 779 500 руб. за наклейки; ЮЛ 11 (№) 7 402 082 руб. 20 коп. за изготовление рекламной продукции; ЮЛ 21 (№) 2 890 000 руб. за техническое обслуживание металлоконструкций; ЮЛ 22 (№) 2 410 000 руб., итого с налоговой базой на общую сумму 33 725 446 руб. 20 коп. В ходе встречной проверки от ЮЛ 2 получены выписки из книги покупок, подтверждающие взаимоотношения со Смирновой Е.М. Таким образом, объем продаж товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в сумме 33 725 446 руб. 20 коп. (5 457 192 + 28 268 254 руб. 20 коп.) должен включаться в состав оптового товарооборота и подлежать налогообложению в соответствии с главой 23 НК РФ. Смирнова Е.М. в декларации по форме № за ДД.ММ.ГГГГ, сданной в ИФНС РФ по Канавинскому району, заявила расходы по традиционной системе налогообложения в сумме 67 800 руб. Первичные документы, подтверждающие понесенные расходы за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлены на сумму 4 015 696 руб. 54 коп., что составляет 11,9% общей суммы доходов, поэтому у налогоплательщика есть право воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20% общей суммы доходов. Для определения налогооблагаемой базы Смирновой Е.М. предоставлен профессиональный вычет в размере 6 745 089 руб. 24 коп. (33 725 446 руб. 20 коп. х 20%) и стандартный налоговый вычет в сумме 2 400 руб., тем самым налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составила 26 977 956 руб. 96 коп. Соответственно начислен НДФЛ в сумме 3 507 134 руб. С учетом НДФЛ, начисленного в ходе камеральной налоговой проверки в сумме 187 082 руб., неполная уплата НДФЛ составляет 3 320 052 руб. (3 507 134 руб.- 187 082 руб.). Данные нарушения привели к занижению налогооблагаемой базы за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц на сумму 25 538 861 руб. 50 коп., и к неуплате налога на доходы физических лиц в сумме 3 320 052 руб.

Смирнова Е.М. занизила налоговую базу по единому социальному налогу, не включив в нее доход, полученный от реализации полиграфической продукции от покупателей: ЮЛ 1, ЮЛ 2, ЮЛ 3, ЮЛ 4, ИП 1 в сумме 2 827 359 руб., что подтверждается выпиской движения денежных средств по расчетному счету за ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной Сормовским отделением № Сбербанка РФ. Поскольку первичные документы, подтверждающие понесенные расходы за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлены, для определения налогооблагаемой базы, Смирновой Е.М. был представлен налоговый вычет в размере понесенных затрат на банковское обслуживание, подтвержденных банковской выпиской, представленной Сормовским отделением № Сбербанка РФ в сумме 27 544 руб. Сумма налогооблагаемого дохода составила 2 799 815 руб., сумма неуплаченного единого социального дохода за ДД.ММ.ГГГГ составила 83 516 руб. 30 коп. в том числе: федеральный бюджет 73 076 руб. 30 коп.; ФФОМС - 3 840 руб.; ТФОМС- 6 600 руб. В нарушение п.7 ст.244 НК РФ Смирнова Е.М. не представила в установленный срок в ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода декларацию по единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, что квалифицируется, как нарушение пп.4 п.1 ст.23 НК РФ.

Смирнова Е.М. занизила налоговую базу по единому социальному налогу, не включив в неё доход, полученный от реализации полиграфической продукции от покупателей: ЮЛ 1, ЮЛ 2, ЮЛ 3, ЮЛ 4, ЮЛ 7, ЮЛ 8, ЮЛ 9, ЮЛ 10, ЮЛ 11 в сумме 11 504 981 руб., что подтверждается выписками движения денежных средств по расчетному счету за ДД.ММ.ГГГГ, представленными Сормовским отделением № Сбербанка РФ и ЮЛ 5 (Московский филиал). Поскольку первичные документы, подтверждающие понесенные расходы за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлены, для определения налогооблагаемой базы Смирновой Е.М. был представлен налоговый вычет в размере понесенных расходов на оплату банковских услуг, подтвержденных выписками с расчетных счетов, представленными Сормовским отделением № Сбербанка РФ и ЮЛ 5Московский филиал) в размере 25 577 руб. 85 коп. Сумма налогооблагаемого дохода составила 11 479 403 руб. 15 коп. (11 504 981 - 25 577 руб. 85 коп.). Сумма неуплаченного единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 257 108 руб. 06 коп., в том числе: федеральный бюджет - 246 668 руб. 06 коп; ФФОМС-3 840 руб.; ТФОМС-6 600 руб. В нарушение п.7 ст. 244 НК РФ Смирнова Е.М. не представила в установленный срок в ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода декларацию по единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, что квалифицируется как нарушение пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ.

Смирнова Е.М. занизила налоговую базу по единому социальному налогу, не включив в нее доход в сумме 28 268 254 руб. 20 коп., полученный от производства и распространения полиграфической продукции от покупателей: ЮЛ 2, ЮЛ 12, ЮЛ 13, ЮЛ 14, ЮЛ 15, ЮЛ 16, ЮЛ 17, ЮЛ 18, ЮЛ 19, ЮЛ 20, ЮЛ 11, ЮЛ 21, ЮЛ 22, ФИО 1 Налогоплательщик представил комплект документов, подтверждающий затраты на техническое и сервисное обслуживание металлоконструкций в сумме 5 041 815 руб. 81 коп., в том числе НДС 769 090 руб. 67 коп. В качестве подтверждающих первичных документов Смирновой Е.М. представлены копии договоров на техническое и сервисное обслуживание металлоконструкций с ЮЛ 23, ЮЛ 24, ЮЛ 14, ЮЛ 10, акты выполненных работ, копии счетов-фактур и платежные документы. Расходы, принимаемые к вычету в целях исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составляют 4 272 725 руб. 14 коп. (5 041 815 руб. - 769 090 руб. 67 коп.). Таким образом, занижение налоговой базы по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составило 28 268 254 руб. 20 коп., привело к неуплате ЕСН в федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 560 224 руб. 42 коп., что квалифицируется как нарушение п.1 ст. 237 НК РФ.

Смирнова Е.М. не определила налоговую базу, не включив в нее выручку, полученную от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 2 827 359 руб. 06 коп. В нарушение п.1 ст. 168 НК РФ при реализации товара Смирнова Е.М. дополнительно к цене реализуемого товара не предъявила к оплате соответствующую сумму НДС. В нарушении п.3 ст.168 НК РФ при реализации товара Смирнова Е.М. не выставила соответствующий счет-фактуру в течение пяти календарных дней. Доходы, полученные в ДД.ММ.ГГГГ от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения от ЮЛ 1, ЮЛ 2, ЮЛ 3, ЮЛ 4, ИП 1, являются налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость. В результате проверки установлено, что в 1 квартале ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) поступили денежные средства в сумме 584 727 руб. 70 коп., из данной суммы выделен НДС в размере 6 212 руб. 62 коп. Доход, поступивший на расчетный счет, подтверждается встречными проверками контрагентов. Таким образом, налоговая база ДД.ММ.ГГГГ составила 578 515 руб. 08 коп. (584 727 руб. 70 коп. - 6 212 руб. 62 коп.), сумма не исчисленного НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ составила 104 132 руб. 71 коп. Во ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 803 918 руб. 68 коп.. из данных сумм выделен НДС 8 957 руб. 06 коп. Таким образом, во ДД.ММ.ГГГГ налоговая база составила 794 961 руб. 62 коп. (803 918 руб. 68 коп.- 8 957 руб. 06 коп.), сумма не исчисленного НДС за ДД.ММ.ГГГГ составила 143 093 руб. 09 коп. В ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) 657 174 руб. 74 коп., из данной суммы выделен НДС в размере 13 143 руб. 47 коп. Таким образом, налоговая база ДД.ММ.ГГГГ составила 644 031 руб. 27 коп. (657 174 руб. 74 коп.-13 143 руб. 47 коп.), сумма не исчисленного НДС за ДД.ММ.ГГГГ составила 115 925 руб. 63 коп. В ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 820 984 руб. 29 коп., из данной суммы выделен НДС в размере 11 133 руб. 20 коп. Таким образом, налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ составила 809 851 руб. 09 коп. (820984 руб. 29 коп. - 11 133 руб. 20 коп.), сумма исчисленного НДС за ДД.ММ.ГГГГ составила 145 773 руб. 20 коп. Данные нарушения привели к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на 2 827 359 руб. 06 коп. (без учета сумм налога на добавленную стоимость), что привело к неуплате налога на добавленную стоимость в сумме 508 924 руб. 63 коп. В нарушение п.6 ст.174 НК РФ Смирнова Е.М. не представила в срок в ИФНС России по Канавинскому району декларации по налогу на добавленную стоимость за первый, второй, третий, четвертый кварталы ДД.ММ.ГГГГ

Смирнова Е.М. не определила налоговую базу, не включив в нее выручку, полученную от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 11 504 980 руб. 55 коп. При реализации товара Смирнова Е.М. дополнительно к цене реализуемого товара не выставила соответствующий счет-фактуру в течение пяти календарных дней. Доходы, полученные в ДД.ММ.ГГГГ от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения от покупателей: ЮЛ 1, ЮЛ 2, ЮЛ 3, ЮЛ 4, ЮЛ 7, ЮЛ 8, ЮЛ 9, ЮЛ 10, ЮЛ 11 являются налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость. Налоговой проверкой установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 398 542 руб. 12 коп., из данной суммы выделен НДС в размере 4 453 руб. 04 коп. Таким образом, налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ. составила 394 089 руб. 08 коп. (398 542 руб. 12 коп.-4 453 руб. 04 коп.), сумма не исчисленного НДС за ДД.ММ.ГГГГ составила 70 936 руб. 03 коп. Во ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 649 731 руб. 83 коп., из данной суммы выделен НДС в размере 6 715 руб. 81 коп. Таким образом, налоговая база ДД.ММ.ГГГГ составила 643 016 руб. 02 коп. (649 731 руб. 83 коп. - 6 715 руб. 81 коп.), сумма не исчисленного НДС за ДД.ММ.ГГГГ составила 115 742 руб. 88 коп. В ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 1 484 693 руб., из данной суммы выделен НДС в размере 65 308 руб. 05 коп. Таким образом, налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 419 384 руб. 95 коп. (1 484 693 руб. - 65 308 руб. 05 коп.), сумма не исчисленного НДС за ДД.ММ.ГГГГ составила 255 489 руб. 29 коп. В ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 10 399 700 руб. 45 коп., из данной суммы выделен НДС в размере 1 351 209 руб. 95 коп. Таким образом, налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ составила 9 048 490 руб. 50 коп. (10 399 700 руб. 45 коп. - 1 351 209 руб. 95 коп.), сумма не исчисленного НДС за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 628 728 руб. 30 коп. Данные нарушения привели к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на 11 504 980 руб. 55 коп. (без учета сумм налога на добавленную стоимость), что привело к неуплате налога на добавленную стоимость в сумме 2 070 896 руб. 50 коп. В нарушение п.6 ст.174 НК РФ Смирнова Е.М. не представила в срок в ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода декларации по налогу на добавленную стоимость за первый, второй, третий, четвертый кварталы ДД.ММ.ГГГГ

Смирнова Е.М. не определила налоговую базу, не включив в нее выручку, полученную от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 33 725 446 руб. 02 коп. При реализации товара Смирнова Е.М. не выставила соответствующий счет-фактуру в течение пяти календарных дней. Доходы, полученные в ДД.ММ.ГГГГ от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения от покупателей: ЮЛ 2, ЮЛ 12 ЮЛ 13, ЮЛ 14, ЮЛ 15, ЮЛ 16, ЮЛ 17, ЮЛ 18, ЮЛ 19, ЮЛ 20, ЮЛ 11, ФИО 1, ЮЛ 21, ЮЛ 22 являются налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость. Проверкой установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства от изготовления и распространения полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 8 397 835 руб. 02 коп., из данной суммы выделен НДС в размере 69 494 руб. 80 коп. Таким образом, налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ составила 8 328 340 руб. 22 коп. (8 397 835 руб. 02 коп. - 69 494 руб. 80 коп.). Во ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 8 069 069 руб. 40 коп., без НДС. В ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 11 189 198 руб. 60 коп., без НДС. В ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Смирновой Е.М. поступили денежные средства за изготовление и распространение полиграфической продукции от предприятий (организаций) в сумме 6 138 837 руб. 80 коп., без НДС. Налогоплательщик не представил комплект документов, подтверждающий затраты на техническое и сервисное обслуживание металлоконструкций в сумме 5 041 815 руб. 81 коп., в том числе НДС 769 090 руб. 67 коп. В качестве подтверждающих документов Смирновой Е.М. представлены копии договоров на техническое и сервисное обслуживание металлоконструкций с ЮЛ 23, ЮЛ 24, ЮЛ 14, ЮЛ 10, копии счетов-фактур, платежные документы. Вычет НДС по счетам-фактурам, представленным налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ составляет 769 090 руб. 67 коп. Налоговая база исчислена в размере 33 725 446 руб. 02 коп., НДС начисленный за ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 070 580 руб. 28 коп. Согласно налоговым декларациям Смирновой Е.М. налоговая база исчислена в сумме 167 194 руб., соответственно НДС исчислен в размере 31 608 руб. Вычеты по данным декларациям составили 8 712 руб. Таким образом, доплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ по данным налоговых деклараций составляет 22 896 руб. С учетом вычетов НДС в сумме 769 090 руб. 67 коп. за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со счетами-фактурами, представленными налогоплательщиком неуплата налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ составила 5 278 593 руб. 61 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Смирнова Е.М. доходы от предпринимательской деятельности не получала. Однако, не представила в установленный срок в ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ

Указанным решением Смирнова Е.М. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, п.2 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 9 830 589 руб. 45 коп., ей начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 2 920 539 руб. 69 коп., также ей предложено уплатить НДФЛ в сумме 4 810 615 руб., ЕСН в федеральный бюджет 879 968 руб. 78 коп., ЕСН в ФФОМС 7 680 руб., ЕСН в ТФОМС 13 200 руб., НДС 7 858 414 руб. 74 коп.

Решения налогового органа ответчица не обжаловала. Не признавая исковые требования в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, обстоятельства, изложенные в решении, не оспаривала. По просьбе ответчицы рассмотрение дела была отложено для уточнения ею правовой позиции, однако, в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ, будучи надлежаще извещенной, ответчица не явилась.

Поскольку ответчицей не заявлено мотивированных возражений о неправильно примененных при рассмотрении дела о совершении ею налоговых правонарушений норм НК РФ, а обстоятельства, давшие налоговому органу основания для определения налоговой базы и определения вида налога, подлежащего уплате Смирновой Е.М., ею не оспорены, суд считает, что оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований, не имеется.

Обстоятельства, изложенные в решении налогового органа, основаны на представленных самою Смирновой Е.М. бухгалтерских документах, договорах подряда, актах приема-передачи выполненных работ, проверенных в ходе налоговой проверки. Оснований для признания выводов налогового органа не соответствующими фактическим обстоятельствам дела, суд не усматривает. При таких обстоятельствах, требования ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода подлежат удовлетворению.

Задолженность Смирновой Е.М. в бюджет складывается из следующих сумм: налог НДФЛ 4 810 615 руб., налог ЕСН 900 848 руб. 78 коп., налог НДС 7 858 414 руб. 74 коп., штраф по решению о привлечении к налоговой ответственности 4 915 294 руб. 73 коп., пени 2 920 539 руб. 69 коп., итого 21 405 712 руб. 93 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ,

р е ш и л:

Взыскать с Смирновой Е.М. в пользу ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода 21 405 712 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в окончательной форме, в Нижегородский областной суд через районный суд.

...

...

...

Судья Т.С.Кувшинова

...

...