Дело № 2-933/2010
Р Е Ш Е Н И Е
и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
Дата г. Канаш
Канашский районный суд Чувашской Республики
в составе:
председательствующего судьи Архипова В.В.
при секретаре судебного заседания Семеновой О.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Цыганову С.П. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость,
у с т а н о в и л:
ФИО1 обратилась в суд с иском к Цыганову С.П. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость, мотивируя тем, что в ходе проведения налоговым органом выездной налоговой проверки было установлено занижение Цыгановым С.П. налоговой базы по налогу на доходы физических лиц: за 2008 - в размере ... рубль, соответственно за 2009 год - ... рубля; по единому социальному налогу: за 2008 год - ... рублей, за 2009 год - ... рублей; по налогу на добавленную стоимость: за 2, 3, 4 кварталы 2008 года - в размере ... рублей, за 1 квартал 2009 года - ... рубля. Занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость явилось следствием неправомерного завышения Цыгановым С.П. документально неподтвержденных расходов в период осуществления им предпринимательской деятельности. Налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством также начислены пени в размере ... рубля, в том числе: по налогу на доходы физических лиц - ... рублей, по единому социальному налогу - ... рублей, по налогу на добавленную стоимость - ... рублей. Кроме того, налоговым органом произведено начисление штрафа за неуплату налогов: по ст. 122 ч.1 НК РФ - в размере ... рублей; по ст. 119 НК РФ - ... рубля; по ст. 126 п.1 НК РФ - ... рублей.
В последующем истцом представлено суду уточненное исковое заявление, в котором истец просит удовлетворить исковые требования с отнесением размера задолженности по единому социальному налогу, пени и штрафа отдельно в пользу федерального бюджета, федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориального фонда обязательного медицинского страхования, а также разделением штрафа и пени по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость в соответствии с бюджетной классификацией.
В судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержал по изложенным в исковом заявлении основаниям и вновь привел их суду. Дополнительно в обоснование иска суду пояснил, что в нарушение действующего налогового законодательства Цыганов С.П. после прекращения индивидуальной предпринимательской деятельности не представил по месту учета налоговую декларацию о фактически полученных им доходах в период предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде. Так, Цыганов С.П. завысил в налоговой декларации по налогу на доходы за 2008 год затраты путем отражения в налоговой декларации расходов, тем самым занизил налоговую базу и не уплатил налог на доходы физических лиц в полном объеме: в 2008 году - ... рубль, в 2009 году - ... рубля. Кроме того, установлена неполная уплата Цыгановым С.П. единого социального налога в результате завышения расходов путем отражения в налоговых декларациях документально не подтвержденных расходов. За неполную уплату налога на добавленную стоимость, единого социального налога и налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы налоговым органом Цыганов С.П. привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 ч.1 НК РФ, а также привлечен к ответственности по ст. 119 п.1 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, по ст. 119 п.2 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и по ст. 126 п.1 НК РФ за непредставление в установленный срок 4 документов и сведений о среднесписочной численности работников за 2008 и 2009 годы в количестве 2 документов.
Ответчик Цыганов С.П. иск признал и суду пояснил, что действительно в период с Дата по Дата, согласно имеющимся в материалах дела документов, осуществлял оптовую торговлю продовольственными и непродовольственными товарами, строительными материалами. В основном от его имени, данными видами деятельностью занимался его знакомый ФИО4 по доверенности. И по этой причине не может точно указать размер полученных в 2008 и 2009 годах доходов. Документов, подтверждающих производственный характер расходов, налоговому органу им не представлено за их отсутствием. Они должны были хранится у ФИО4., который с августа месяца прошлого года отбывает в местах лишения свободы. Он принимал меры по обнаружению документов, но ничего не нашел.
Выслушав пояснения сторон, изучив письменные материалы гражданского дела и материалы выездной налоговой проверки, суд приходит к следующему.
Нормы ст. 57 Конституции РФ предусматривают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 23 п.1 п.п.1 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
Цыганов С.П. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Дата.
Решением заместителя начальника МИ ФНС России № 4 по ЧР Номер от Дата назначена проверка Цыганова С.П. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с Дата по Дата (т. 1л.д. 11).
Актом выездной налоговой проверки Цыганова С.П. Номер (Т. 1л.д. 13-27) установлена неполная уплата Цыгановым С.П. налога на доходы физических лиц в сумме ... рубля, в том числе: за 2008 год - ... рубль, за 2009 год - ... рубля; единого социального налога в сумме ... рублей: за 2008 год - ... рублей (в федеральный бюджет - ... рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рубля, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей), за 2009 год - ... рублей (в федеральный бюджет - ... рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рубля, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей); налога на добавленную стоимость в сумме ... рублей, в том числе: 2 квартал 2008 года - ... рублей, 3 квартал 2008 года - ... рублей, 4 квартал 2008 года - ... рубля, 1 квартал 2009 года - ... рубля). Кроме того, налоговым органом предложено привлечь Цыганова С.П. к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налогов в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога на доходы физических лиц за 2008 и 2009 годы, единого социального налога, уплачиваемого налогоплательщиком за 2008 и 2009 годы, налога на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2008 года и за 1 квартал 2009 года; по ст. 119 п.2 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в течение более 180 дней по истечение установленного законодательством о налогах срока представления декларации; по ст. 119 п.1 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009 года по месту учета в течение менее 180 дней по истечение установленного законодательством о налогах срока представления декларации; по ст. 126 п.1 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту своего учета документов в количестве 4 штук и сведений о среднесписочной численности работников за 2008 и 2009 годы в количестве 2 документов.
На основании акта выездной налоговой проверки налоговым органом Дата принято решение о привлечении Цыганова С.П. к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в результате занижения налоговой базы за 2008 год и 2009 год соответственно в размере ... рублей и ... рублей; по ст. 122 п.1 НК РФ за неуплату единого социального налога за 2008 год: в федеральный бюджет - ... рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей; по ст. 122 п.1 НК РФ за неуплату единого социального налога за 2009 год: в федеральный бюджет - ... рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей; за неуплату налога на добавленную стоимость в результате неправильного исчисления налога за 2008 год: 2 квартал - ... рублей, 3 квартал - ... рублей, 4 квартал - ... рубль; за неуплату налога на добавленную стоимость в результате неправильного исчисления налога за 1 квартал 2009 год - ... рубля; по ст. 119 п.2 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, за 2009 год - ... рублей; по ст. 119 п.1 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009 года - ... рублей; по ст. 126 п.1 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета документов в количестве 4 штук - ... рублей; по ст. 126 п.1 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета сведений о среднесписочной численности работников за 2008 и 2009 годы в количестве 2 документов - ... рублей. По состоянию на Дата начислены пени на общую сумму ... рубля. Предложено уплатить недоимку в размере ... рублей (т. 1л.д. 36-58).
При этом на основании норм ст. 45 п.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Во исполнение вышеуказанных положений закона в адрес Цыганова С.П. налоговым органом направлено требование № 470 о погашении задолженности по налогам в срок до Дата (т 1л.д. 59).
Неуплата Цыгановым С.П. задолженности по налогу в установленный ФИО1 срок послужила основанием для обращения налогового органа с иском в суд.
В соответствии со ст. 38 п.1 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
При этом согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (ст. 229 п.3 НК РФ).
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (т. 1л.д. 10) Цыганов С.П. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя со Дата.
Из представленных суду материалов дела усматривается, что сумма дохода, полученная Цыгановым С.П. от предпринимательской деятельности, составила: за 2008 год - ... (... - ...); за 2009 год - ... (... - ...).
На основании ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Согласно выпискам из расчетного счета Номер (т.1л.д. 91-95), открытого Цыгановым С.П. в ФИО5 Цыганов С.П. произвел перечисление денежных средств на расчетный счет ФИО2 по платежным документам: Номер от Дата года на сумму ... рублей за транспортные услуги по акту выполненных работ Номер от Дата года, Номер от Дата года на сумме ... рублей за оказание транспортных услуг по акту выполненных работ Номер от Дата года, Номер от Дата года на сумму ... рублей за грузоперевозки согласно счета на оплату Номер от Дата года, Номер от Дата года на сумму ... рублей за транспортные услуги согласно договора от Дата года; на расчетный счет ФИО6: Номер от Дата года на сумму ... рублей за пшеницу по договору поставки от Дата года, Номер от Дата года на сумму ... рублей за пшеницу по договору поставки от Дата года, Номер от Дата года на сумму ... за пшеницу по договору поставки от Дата года, Номер от Дата года на сумму ... рублей за пшеницу по договору поставки от Дата года, Номер от Дата года на сумму ... рублей за пшеницу по договору поставки от Дата года, Номер от Дата года на сумму ... рублей за пшеницу по договору поставки от Дата года; на расчетный счет ФИО7: Номер от Дата года на сумму ... рублей за пшеницу согласно счету Номер от Дата года; расходы на расчетное обслуживание и по абонентской плате за использование системы дистанционного банковского обслуживания на сумму в 2008 году - ... рублей, в 2009 году - ....
Согласно выписке из расчетного счета Номер (Т.1л.д. 98-99), открытого Цыгановым С.П. Дата года в ФИО8, произвел перечисление денежных средств на расчетный счет ФИО3 по платежным документам: Номер от Дата года на сумму ... за услуги согласно счету Номер от Дата года, расходы за расчетное обслуживание и по предоплате за пользование абонементским ящиком на сумму ....
Кроме того, организациями и индивидуальными предпринимателями представлены документы, подтверждающие произведенные Цыгановым С.П. расходы в 2008 и 2009 годах:
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... и товарная накладная Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ...;
- платежные поручения: Номер от Дата года на сумму ... рублей и Номер от Дата года на сумму ... рубля;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ... рублей и приходный кассовый ордер Номер от Дата года на сумму ... рублей;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ... рублей и платежное поручение Номер от Дата года на сумму ... рублей;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ... рублей, в том числе НДС в сумме ... и платежное поручение Номер от Дата года на сумму ... рублей;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ... рублей, в том числе НДС в сумме ... и товарная накладная Номер от Дата года на общую сумму ... рублей, в том числе НДС в сумме ...;
- платежное поручение Номер от Дата года на сумму ... рублей;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ... рубля и товарная накладная Номер от Дата года на общую сумму ... рубля;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ... рубля и товарная накладная Номер от Дата года на общую сумму ... рубля;
- платежное поручение Номер от Дата года на сумму ... рублей;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ... рублей, товарная накладная Номер от Дата года на общую сумму ... рублей и платежное поручение Номер от Дата года на сумму ... рублей;
- товарная накладная Номер от Дата года на сумму ... и платежное поручение Номер от Дата года на сумму ...;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... рублей 02 копейки;
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти: по счету-фактуре Номер от Дата на общую сумму ... рублей, в том числе НДС ..., по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рубля, в том числе НДС в сумме ..., по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей, в том числе НДС ..., по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рубль (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата на общую сумму ... рубль (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рубль (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за ранее отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рубль (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти: по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рубль (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ..., по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ... рублей, так как ранее было оплачено ... рублей по квитанции к ПКО Номер от Дата года), в том числе НДС в сумме ..., по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за ранее отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за ранее отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ... рублей), в том числе НДС в сумме ... рублей);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ..., в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ...);
- счет-фактура Номер от Дата года на общую сумму ..., в том числе НДС в сумме ... (оплачено Цыгановым С.П. в счет взаиморасчетов за отгруженные запчасти по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ..., по счету-фактуре Номер от Дата года на общую сумму ... рублей (к зачету ...), в том числе НДС в сумме ....
Таким образом, сумма расходов Цыганова С.П., связанных с предпринимательской деятельностью, составила: в 2008 году - ... рублей, в том числе НДС в сумме ...; в 2009 году - ..., в том числе НДС в сумме ....
В силу ст. 221 п.1 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
На основании ст. 252 п.1 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Сумма профессиональных налоговых вычетов без налога на добавленную стоимость составила: за 2008 год - ... (... х 20%); за 2009 год - ... (... - ...).
Таким образом, Цыганов С.П. завысил в налоговой декларации за 2008 год затраты путем отражения документально не подтвержденных расходов в сумме ..., тем самым занизив налоговую базу на ... (... - ... - ... рубль).
В соответствии со ст. 229 п.3 НК РФ, в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в ст. 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Как следует из материалов дела, Цыганов С.П. не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы за 2009 год, в результате чего не определена налоговая база за 2009 год в сумме ... (... - ...).
Согласно ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являются плательщиками налога на доходы физических лиц и самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащего уплате в соответствующие бюджеты.
Как следует из ст. 209 п.1 НК РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В силу ст. 210 п.3 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная ст. 224 п.1 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
Согласно ст. 221 п.1 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии со ст. 210 п.3 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в ст. 227 п.1 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
В соответствии со ст. 227 п.1 п.п.1 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Судом установлено, что в налоговой декларации Цыгановым С.П. указаны суммы имущественных налоговых вычетов в полном объеме без приложения документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение реализованного им имущества.
При таких обстоятельствах, учитывая, что Цыгановым С.П. занижена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за 2008 и 2009 годы, выявилась неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2008 год - в размере ... рубль (... х 13%) ввиду завышения расходов; за 2009 год - ... рубля (... х 13%) ввиду неправомерного не исчисления налога.
В силу ст. 235 п.1 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога являются индивидуальные предприниматели.
В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
На основании ст. 237 п.3 НК РФ налоговая база индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими индивидуальными предпринимателями за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог по налоговым ставкам, установленным ст. 241 п.3 НК РФ.
Сумма единого социального налога за 2008 год составила ... рублей, в том числе: в федеральный бюджет - ... рублей = (... рублей + (... + ... рубль) - ...)) х 2%); в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рубля = (... рубля - ... рублей); в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей = (... рублей - ... рубль).
Сумма единого социального налога за 2009 год составила ... рублей, в том числе: в федеральный бюджет - ... рублей = (... рублей + (... - ... рублей)) х 2%; в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей = (... рублей - ... рубля); в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей = (... рублей - ... рубль).
В силу ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.
На основании ст. 146 п.1 п.п.1 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 154 п.1 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
В силу ст. 171 п.п.1,2 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ.
Согласно ст. 172 п.1 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость предусмотрены положениями ст. 164 НК РФ.
Согласно п.п.2,3 указанной статьи налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих продовольственных товаров: зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; крупы; муки. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в п.п.1,2 и 4 ст. 164 НК РФ.
Таким образом, Цыгановым С.П. за период 2008 год отгружено товаров, оказано услуг и выполнено работ без учета налога на добавленную стоимость во 2 квартале: по ставке 10% - в сумме ..., по ставке 18% - ...; в 3 квартале: по ставке 10% - в сумме ..., по ставке 18% - ...; в 4 квартале: по ставке 10% - в сумме ...; по ставке 18% - .... За 1 квартал 2009 год: по ставке 10% - в сумме ..., по ставке 18% - ....
Налоговые вычеты Цыганова С.П. в 4 квартале 2008 года составляют ..., в 1 квартале 2009 года - ....
Таким образом, Цыгановым С.П. произведена неполная уплата налога на добавленную стоимость в общей сумме ... рублей, в том числе: за 2 квартал 2008 года - ... рублей = ((... х 18%)+(... х 10%) - ... рублей); за 3 квартал 2008 года - ... рублей = ((... х 18%) + (... х 10%) - ... рубля); за 4 квартал 2008 года - ... рубля = ((... х 18%) + (... х 10%) - ... - ... рублей)); за 1 квартал 2009 года - ... рубля = ((... х 18%) +(... х 10%)) - ... - ... рубля)).
При таких обстоятельствах, суд признает правомерным начисление налога в обозначенных суммах и соответствующим налоговому законодательству.
В соответствии со ст. 75 п.п.2,3 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Сумма пени за неуплату в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налога на доходы физических лиц по налогу на доходы физических лиц составила: за 2008 год - ... рубль, за 2009 год - ... рублей; по единому социальному налогу за 2008 год: в федеральный бюджет - ... рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рубля, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей; по единому социальному налогу за 2009 год: в федеральный бюджет - ... рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей.
Подробный расчет суммы пеней, представленных налоговым органом, был исследован в судебном заседании. Суд признает его обоснованным и правильным.
В случае получения дохода, в силу ст. 228 п.3 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, которая в соответствии со ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 122 п.1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Учитывая, что налогоплательщик допустил неполную уплату налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость вследствие неправильного исчисления налога, он подлежит привлечению к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.
Следовательно, штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц составляет за 2008 год - ... рублей = (... рубль х 20%х30%; за 2009 год - ... рублей = (... рубля х 20%х30%).
Общая сумма штрафа за неуплату единого социального налога составила за 2008 год - ... рубля, из них в федеральный бюджет - ... рублей = (... рублей х 20%х30%); в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей = (... рубля х 20%х30%); в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 290 рублей = (... рублей х20%х30%).
Штраф за неуплату единого социального налога за 2009 год составил ... рублей, из них в федеральный бюджет - ... рублей = (82 499 рублей х 20%х30%); в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей = (... рублей х 20%х30%); в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ... рублей = (... рублей х 20%х30%).
Общая сумма штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость составила ... рубля, в том числе: за 2 квартал 2008 года - ... рублей = (... рублей х 20%х30%), за 3 квартал 2008 года - ... рублей = (... рублей х 20%х30%), за 4 квартал 2008 года - ... рублей = (... рубля х 20%х30%), за 1 квартал 2009 года - ... рубля = (... рубля х 20%х30%).
На основании ст. 119 п.1 НК непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Так, сумма штрафа за 2008 год за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость составила ... рублей = (... рублей х 15%х30%).
В соответствии со ст. 119 ч.2 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Таким образом, сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год составляет ... рублей = (... рубля х70%х30%).
В силу ст. 126 п.1 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
На основании ст. 169 п.3 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по составлению счет-фактуры, ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено ч. 4 настоящей статьи: при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ; в иных случаях, определенных в установленном порядке.
Как усматривается из материалов дела в адрес Цыганова С.П. направлено требование о представление документов, в том числе книги учета доходов и расходов, книги покупок, книга продаж и журнал полученных и выставленных счетов-фактур, а также сведений о списке работников, работавших в определенный период времени (т. 1л.д. 81).
Указанное требование Цыгановым С.П. получено, о чем свидетельствуют письма, направленные в ответ на запрос налогового органа (т. 1л.д. 86, 87).
Факт непредставления вышеуказанных документов ответчиком не оспаривается.
Сумма штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета документов в количестве 4 штук (книги учета доходов и расходов, книги покупок, книги продаж, журнала полученных и выставленных счетов-фактур) составляет ... рублей (50х4х30%); за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета сведений о среднесписочной численности работников за 2008 и 2009 годы в количестве 2 документов - ... рублей = (50х2х30%).
Положениями ст. 112 ч.4 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении налоговых санкций.
При вынесении решения налоговым органом правомерно учтены обстоятельства, смягчающие ответственность Цыганова С.П. за совершение налогового правонарушения.
В силу ст. 114 п.3 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.
По смыслу приведенных положений, законом установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, вследствие чего налоговый орган или суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
С учетом смягчающих обстоятельств, которые были учтены налоговым органом, в результате чего налоговые санкции были снижены на 70 %, суд, в свою очередь, также производит уменьшение размера штрафов по п.п. 1 и 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ до определенной суммы.
Размер штрафа ст. 122 п.1 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 и 2009 годы суд уменьшает с ... рублей (... рублей + ... рублей) до ... рублей; за неуплату единого социального налога за 2008 год и 2009 годы: в федеральный бюджет - с ... рублей (... рублей + ... рублей) до ... рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с ... рублей (... рублей + ... рублей) до ... рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - с ... рублей (... рублей + ... рублей) до ... рублей; за неуплату налога на добавленную стоимость - с ... рубля до ... рублей.
Сумму штрафа по ст. 119 п.1 НК РФ за 2008 год за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость суд уменьшает с ... рублей до ... рублей, по ст. 119 п.2 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год суд уменьшает с ... рублей до ... рублей.
Расходы по государственной пошлине суд относит на ответчика в соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенному размеру иска.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Иск ФИО1 к Цыганову С.П. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость удовлетворить.
Взыскать с Цыганова С.П.:
- налог на доходы физических лиц в размере ... рубля, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России; код платежа: налог на доходы физических лиц - 18210102021011000110; ОКАТО - 97216856000;
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: пени по налогу на доходы физических лиц - 18210102021012000110; ОКАТО - 97216856000;
- штраф по ст. 119 п.2 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: штраф по налогу на доходы физических лиц - 18210102021013000110; ОКАТО - 97216856000;
- штраф по ст. 122 п.1 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Респаублике Банка России; код платежа: штраф по налогу на доходы физических лиц - 18210102021013000110; ОКАТО - 97216856000;
Задолженность по единому социальному налогу в размере ... рублей, в том числе:
- единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Российской Федерации в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет - 18210201010011000110; ОКАТО - 97216856000;
- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд медицинского страхования в размере ... рубля, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд медицинского страхования - 18210201030081000110; ОКАТО - 97216856000;
- единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд медицинского страхования в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд медицинского страхования - 18210201040091000110; ОКАТО - 97216856000;
Пени по единому социальному налогу в размере ... рублей, в том числе:
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Российской Федерации в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Российской Федерации - 18210201010012000110; ОКАТО - 97216856000;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд медицинского страхования ... рубля, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд медицинского страхования - 18210201030082000110; ОКАТО - 97216856000;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд медицинского страхования ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд медицинского страхования - 18210201040092000110; ОКАТО - 97216856000;
Штраф по ст. 122 п.1 НК по единому социальному налогу в размере ... рублей, в том числе:
- штраф по ст. 122 п.1 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Российской Федерации ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Российской Федерации - 18210201010013000110; ОКАТО - 97216856000;
- штраф по ст. 122 п.1 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд медицинского страхования ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд медицинского страхования - 18210201030083000110; ОКАТО - 97216856000;
- штраф по ст. 122 п.1 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд медицинского страхования ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд медицинского страхования - 18210201040093000110; ОКАТО - 97216856000;
- налог на добавленную стоимость в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: налог на добавленную стоимость - 18210102021011000110; ОКАТО - 97216860000;
- пени по налогу на добавленную стоимость в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: пени по налогу на добавленную стоимость - 18210102021012000110; ОКАТО - 97216860000;
- штраф по ст. 122 п.1 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: штраф по налогу на добавленную стоимость - 18210102021013000110; ОКАТО - 97216856000;
- штраф по ст. 119 п.1 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: штраф по налогу на добавленную стоимость - 18210102021013000110; ОКАТО - 97216856000;
- штраф по ст. 126 п.1 НК РФ в размере ... рублей, перечислив сумму в бюджет: получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; счет 40101810900000010005; ИНН получателя - 2123005309; КПП получателя - 212301001; Банк получателя - ГРКЦ НБ Чувашской Республике Банка России; код платежа: штраф по налогу на добавленную стоимость - 18210102021013000110; ОКАТО - 97216856000;
Взыскать с Цыганова С.П. в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере ... рубля.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный суд Чувашской Республики в течение десяти дней со дня вынесения.
Председательствующий судья В.В.Архипов