о взыскании налоговой санкции

Дело № 2-720/2011

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2011 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2011 г.

г. Кандалакша

Кандалакшский городской суд Мурманской области

В составе

судьи: Пахаревой Н.Ф.,

При секретаре: Жигаловой Ю.А.,

С участием представителя истца Друшиц О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Кандалакшском городском суде дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области к Зыкову Вячеславу Владимировичу о взыскании налоговой санкции,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Мурманской области обратилась в суд с иском к Зыкову В.В. о взыскании налоговой санкции, мотивируя свои требования тем, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Мурманской области в отношении Зыкова В.В. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2008 по 31.12.2009. По мнению инспекции Зыков В.В. совершил следующие налоговые правонарушения:

1. Несвоевременное представление (непредставление) налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля. В соответствии со статьей 93 НК РФ должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, у Зыкова В.В.. были истребованы необходимые для проверки документы, посредством вручения доверенному лицу Зыкова В.В. ФИО1 (по доверенности № от 07.05.2009) Требования о представлении документов от 08.11.2010 г. №, которое было получено ФИО1 08.11.2010 г., что подтверждается ее личной подписью. Срок представления документов по требованию - до 19.11.2010. 18.11.2010 представителем Зыкова В.В. ФИО1 (доверенность № от 07.05.2009) в Инспекцию было представлено заявление о невозможности предоставить документы для проведения выездной налоговой проверки в связи с их утратой. В ходе проведения проверки было установлено, что в нарушение п.З ст.93 НК РФ Зыковым В.В. проверке не были представлены документы в количестве 172 штук. Таким образом, Зыковым В.В. было совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п.1 ст.126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ в сумме 34400 руб.

2. В соответствии со ст.ст. 143, 146 НК РФ Зыков В.В. в проверяемом периоде 0.1.01.2008 г. по 31.1.2,2009 г. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость с выручки, полученной от осуществления предпринимательской деятельности, не подпадающей по специальный режим налогообложения (ЕНДВ). Согласно данным журнала регистрации входящей корреспонденции, Зыков В.В. представил в налоговую инспекцию «нулевые» декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2008 г. В 1 и 2 кварталах 2008 г. Зыков С.Н. осуществлял только розничную продажу товаров, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, и в соответствии с п.4 ст. 346.26 НК РФ не являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В ходе проверки установлено, что Зыков В.В. в проверяемом периоде (в 3 квартале 2008 г) осуществлял оптовую торговлю продуктами питания и заключал договоры поставок товаров с юридическими лицами. Поскольку, деятельность Зыкова В.В. по реализации продуктов питания организациям, закупающим товар для последующего использования в предпринимательской деятельности, не подпадает под режим налогообложения единым налогом на вмененный доход и должна облагаться налогом на добавленную стоимость, следовательно, в 3 квартале 2008 г Зыков В.В. в соответствии со статьями 143, 146 НК РФ, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость с выручки, полученной от оптовой реализации продуктов питания (мороженого). Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ, налогообложение налогом на добавленную стоимость доходов, полученных от реализации молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда), производится по налоговой ставке 10 процентов. Вместе с тем, в 3 квартале 2008 года к оплате Зыковым В.В. были выставлены счета (за продукты питания) с выделением в них сумм НДС по ставке 18 % на общую сумму <данные изъяты>., в том числе НДС - 33603.90 руб. При изучении представленных проверке документов было установлено, что в нарушение п. 2 ст. 164 НК РФ Зыковым В.В. в 3 квартале 2008 г. покупателям были также выставлены счета (за продукты питания) без выделения в них НДС на сумму <данные изъяты>. Сумма не исчисленного налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 г. по ставке 10% составила 3232,10 руб. (<данные изъяты> Сумма налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года, подлежащая уплате в бюджет составила 36836 руб. (сумма предъявленного покупателям НДС по ставке 18% - 33603,90 руб., сумма не исчисленного НДС по ставке 10% - 3232,10 руб.), в том числе:12279 руб. - по сроку уплаты 20.10.2008;12279 руб. -по сроку уплаты 20.11.2008;12278 руб. - по сроку уплаты 22.12.2008.

Таким образом, Зыковым В.В. было совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неуплате налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 г. в сумме 36836 руб. (по срокам уплаты 20.10.2008 г., 20.11.2008, 22.12.2008), в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, т.е. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы неполностью уплаченного налога в сумме 7367 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на добавленную стоимость проверкой начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 9297,21 руб.

3. Согласно ст.207 НК РФ в проверяемом периоде Зыков В.В. являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По тем же основаниям, что и в п. 2 произошло занижение налоговой базы по НДФЛ По данным проверки, сумма дохода, полученного Зыковым В.В. в 2008 году составила <данные изъяты>.

Зыковым В.В. было совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2008 год по сроку уплаты 15.07.2009 в сумме 21998 руб. в результате занижения налоговой базы на сумму <данные изъяты> рублей, неправильного исчисления налога, т.е. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не уплаченного налога в сумме 4400 руб. За несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц Зыкову В.В. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 2434,63 руб.

4. Проверкой установлено, что 15.09.2009 г. на основании решения Кандалакшского городского суда было реализовано имущество, принадлежащее налогоплательщику, а именно <данные изъяты>, с целью погашения задолженности Зыкова В.В. по кредитным договорам. Стоимость реализованного имущества составила <данные изъяты>. Указанное помещение Зыков В.В. в проверяемом периоде использовал для осуществления предпринимательской деятельности. Доход в сумме <данные изъяты>., полученный от реализации <данные изъяты>, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Зыков В.В. не включил в облагаемый налогом на доходы физических лиц оборот за 2009 год доход в сумме <данные изъяты>, полученный в проверяемом периоде от реализации <данные изъяты> Таким образом, Зыковым В.В. было совершено виновно противоправное деяние, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 20072 руб., т.е. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не уплаченного налога в сумме 4014 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за не перечисление налога на доходы физических лиц за 2009 год по сроку уплаты 15.07.2010 Зыкову В.В. проверкой начислены пени в сумме 1814,97 руб.

5. В соответствии со ст. 235 НК РФ с 01.01.2008 по 31.12.2009 ИП Зыков В.В. являлся плательщиком единого социального налога с дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Занижение налоговой базы по ЕСН произошло в связи с тем, что в нарушение п.2 ст. 236, ст.237 НК РФ при исчислении объекта налогообложения не были отражены доходы в сумме <данные изъяты>., полученные Зыковым В.В. от оптовой реализации продуктов питания (мороженого).

В силу ст. 346.27 НК РФ, 492,493 ГК РФ деятельность Зыкова В.В. по реализации продуктов питания организациям, закупающим указанный товар для последующего использования в предпринимательской деятельности, не подпадает под режим налогообложения единым налогом на вмененный доход и должна облагаться единым социальным налогом.

По данным проверки сумма дохода, полученного Зыковым В.В. в 2008 году составила <данные изъяты>., сумма расходов - 0 руб., сумма единого социального налога за 2008 год составила -21152 руб. Таким образом, Зыковым В.В. было совершено виновно противоправное деяние, выразившееся в неуплате единого социального налога за 2008 год по сроку 15.07.2009 в сумме 21152 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, т.е. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не полностью уплаченного налога в сумме 4230 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление единого социального налога за 2008 год по сроку уплаты 15.07.2009 Зыкову В.В. проверкой начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 2340,99 руб.

Кроме того, проверкой установлено, что 15.09.2009 г. было реализовано имущество, принадлежащее налогоплательщику, а именно <данные изъяты> с целью погашения задолженности Зыкова В.В. по кредитным договорам. Указанное помещение Зыков В.В. использовал для осуществления предпринимательской деятельности. В нарушение п.2 ст. 236, ст.237 НК РФ, Зыков В.В. не включил в облагаемый единым социальным налогом оборот за 2009 год доход в сумме <данные изъяты>, полученный в проверяемом периоде от реализации <данные изъяты> 9. Таким образом, Зыковым В.В. было совершено виновно противоправное деяние, выразившееся в неуплате единого социального налога за 2009 год по сроку 15.07.2010 на сумму 19300 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, т.е. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не полностью уплаченного налога в сумме 3860 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление единого социального налога за 2009 год по сроку уплаты 15.07.2010 Зыкову В.В. проверкой начислены пени в сумме 1745,17 руб. Межрайонная ИФНС России №1 по Мурманской области просит суд: взыскать с Зыкова В.В. суммы налогов, пени и налоговые санкции в размере, указанном в письменном исковом заявлении.

В судебном заседании представитель истца Друщиц О.В. исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании Зыков В.В. участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие, с исковыми требованиями не согласен, так как доходов за 2008-2010 г.г. не было.

Заслушав Друщиц О.В., изучив материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела:

Межрайонной ИФНС России № 1 по Мурманской области в отношении Зыкова В.В. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2008 по 31.12.2009.

В проверяемом периоде Зыков В.В. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя: 16.01.2006 на основании заявления Зыков В.В. был внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (регистрационный номер №, свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя № от 16.01.2006), исключен из ЕГРИП 02.04.2010 (свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя № от 02.04.2010).

В ходе проверки должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, у Зыкова В.В. были истребованы необходимые для проверки документы, посредством вручения доверенному лицу Зыкова В.В. ФИО1 (по доверенности № от 07.05.2009) Требования о представлении документов от 08.11.2010 г. №, которое было получено ФИО1 08.11.2010 г., что подтверждается ее личной подписью. Срок представления документов по требованию - до 19.11.2010.

18.11.2010 представителем Зыкова В.В. ФИО1 (доверенность № от 07.05.2009) в Инспекцию было представлено заявление о невозможности предоставить документы для проведения выездной налоговой проверки в связи с их утратой.

В ходе проведения проверки было установлено, что в нарушение пункта З статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации Зыковым В.В. проверке не были представлены документы в количестве 172 штук.

Вместе с тем, суд полагает, что в пункте 4 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации прямо прописано, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ходатайством ответчика об уменьшении сумм налоговых санкций по акту проверки Межрайонная ИФНС России № 1 по Мурманской области в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, уменьшила сумму налоговых санкций по акту налоговой проверки в два раза.

При таких обстоятельствах требование истца о взыскании с Зыкова В.В. штрафа за каждый не представленный документ в сумме 17200,00 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит удовлетворению.

Как установлено проверкой, в 1 и 2 кварталах 2008 года Зыков В.В. осуществлял только розничную продажу товаров, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, и в соответствии с пунктом 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В проверяемом периоде (в 3 квартале 2008 года) Зыков В.В. осуществлял оптовую торговлю продуктами питания и заключал договоры поставок товаров со следующими юридическими лицами: <данные изъяты>

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Пунктами 1 и 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

В соответствии с пунктом 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно статьям 492, 493 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 506 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных, не связанных с личным, семейным, домашнего или иным подобным использованием.

Таким образом, деятельность Зыкова В.В. по реализации продуктов питания организациям, закупающим указанный товар для последующего использования в предпринимательской деятельности, не подпадает под режим налогообложения единым налогом на вмененный доход и должна облагаться налогом на добавленную стоимость, следовательно, в 3 квартале 2008 года Зыков В.В. в соответствии со статьями 143, 146 Налогового Кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость с выручки, полученной от оптовой реализации продуктов питания (мороженого).

Согласно пункта 2 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогообложение налогом на добавленную стоимость доходов, полученных от реализации молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда), производится по налоговой ставке 10 процентов.

При исследовании материалов дела было установлено, что в нарушение пункта 2 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации Зыковым В.В. в 3 квартале 2008 года покупателям были выставлены счета (за продукты питания) без выделения в них НДС на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты>

Сумма не исчисленного налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года по ставке 10% составила 3232,10 руб. (<данные изъяты>).

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года, подлежащая уплате в бюджет составила 36836 руб. <данные изъяты>., сумма не исчисленного НДС по ставке 10% - 3232,10 руб.), в том числе: 12279 руб. - по сроку уплаты 20.10.2008 г.; 12279 руб. - по сроку уплаты 20.11.2008 г.; 12278 руб. - по сроку уплаты 22.12.2008 г.

Таким образом, Зыковым В.В. было совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неуплате налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года в сумме 36836 руб. (по срокам уплаты 20.10.2008 г., 20.11.2008, 22.12.2008), в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, т.е. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы неполностью уплаченного налога в размере 7367 руб. (36836 * 20%), в том числе: 2456 руб. (12279 руб. * 20%) - по сроку уплаты 20.10.2008 г., 2456 руб. (12279 руб. * 20%) - по сроку уплаты 20.11.2008 г., 2455 руб. (12278 руб. * 20%) - по сроку уплаты 22.32.2008 г.

В соответствии со статьёй 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на добавленную стоимость проверкой начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 9297,21 руб.

При таких обстоятельствах суд полагает подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с Зыкова В.В. предусмотренного пунктом 1 статьи 126 Налогового Кодекса Российской Федерации штрафа, в размере 20 % от суммы неполностью уплаченного налога в сумме 7367 руб. (<данные изъяты>), в том числе: 2456 руб. (<данные изъяты>) - по сроку уплаты 20.10.2008; 2456 руб. (<данные изъяты> - по сроку уплаты 20.11.2008; 2455 руб. (<данные изъяты>) - по сроку уплаты 22.32.2008 г., а также пени, предусмотренных статьёй 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 9297,21 руб.

Кроме того, по тем же причинам, что и при исчислении налога на добавленную стоимость, произошло занижение налоговой базы, при исчислении налога на доходы физических лиц Зыковым В.В. в связи с тем, что в нарушение пункта 1 статьи 208, пункта 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при исчислении объекта налогообложения не были отражены доходы в сумме <данные изъяты> руб., полученные Зыковым В.В. от оптовой реализации продуктов питания (мороженого), в том числе: доход в сумме <данные изъяты>

Деятельность Зыкова В.В. по реализации продуктов питания организациям, закупающим указанный товар для последующего использования в предпринимательской деятельности, не подпадает под режим налогообложения единым налогом на вмененный доход и должна облагаться налогом на доходы физических лиц.

В 3 квартале 2008 года Зыковым В.В. были выставлены счета за продукты (мороженое) с выделением в них сумм НДС по ставке 18 % на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС - 33603,90 руб., и счета за продукты питания (мороженое) без выделения в них НДС по ставке 10 % на сумму 32320,91 руб.

Как следует из материалов дела согласно представленным проверке документам, счета, выставленные Зыковым В.В. на общую сумму <данные изъяты> руб. в проверяемом периоде оплачены покупателями не в полном объеме, оплата производилась безналичным путем, сумма оплаты составила <данные изъяты> руб., в том числе НДС - 32256,23 руб., что подтверждается выпиской банка по расчетному счету Зыкова В.В. за период с 01.01.2008 по 31.12.2008. Сумма дохода, полученного Зыковым В.В. в 2008 году составила <данные изъяты>

В соответствии со статьёй 221 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактических произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Сумма расходов, учитываемая в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьёй 221 Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с заявлением Зыкова В.В., составила <данные изъяты> Показатели для исчисления налога на доходы физических лиц за 2008 год по данным проверки составили: общая сумма дохода-<данные изъяты> руб.; сумма профессионального налогового вычета-<данные изъяты> налоговая база -<данные изъяты> налог, подлежащий доплате в бюджет по сроку 15.07.2009 - 21998 руб. (<данные изъяты>

Переплата по установленному сроку уплаты налога на доходы физических лиц отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что Зыковым В.В. было совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2008 год по сроку уплаты 15 июля 2009 г. в сумме 21998 руб. в результате занижения налоговой базы на сумму <данные изъяты>, неправильного исчисления налога, т.е. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не уплаченного налога в сумме 4400 руб. (<данные изъяты>

Следовательно, суд полагает правомерным и начисление истцом в соответствии со статьёй 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц индивидуальному предпринимателю пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 2434,63 руб.

Кроме того, как было выяснено в результате налоговой проверки, 15.09.2009 г. ООО «СПб Электросервис» по поручению Территориального управления Росимущества по Мурманской области № 50-Т от 04.06.2010 на основании решения Кандалакшского городского суда было реализовано имущество принадлежащее налогоплательщику, а именно, <данные изъяты>, с целью погашения задолженности Зыкова В.В. по кредитным договорам.

Согласно представленным к проверке документам, ООО «СПб Электросервис» по поручению Территориального управления Росимущества по Мурманской области № 50-Т от 04.06.2010 на основании решения Кандалакшского городского суда с целью погашения задолженности Зыкова В.В. по кредитным договорам было реализовано имущество <данные изъяты>

Покупателем <данные изъяты>, согласно отчета о выполнении поручения на оказание услуг по реализации арестованного имущества территориального управления Росимуществом по Мурманской области № 50-Т от 04.06.2010 г., является ФИО2 Стоимость реализованного имущества составила <данные изъяты>

Указанное помещение Зыков В.В. в проверяемом периоде использовал для осуществления предпринимательской деятельности.

Факт осуществления Зыковым В.В. предпринимательской деятельности с использованием <данные изъяты> по адресу: <адрес> подтверждается протоколами опросов доверенного лица Зыкова В.В. ФИО1 и руководителя ООО ПКФ «Оникс» ФИО3

Таким образом, доход в сумме <данные изъяты>., полученный от реализации <данные изъяты> расположенных по адресу: <адрес>, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

В нарушение пункта 1 статьи 208, пункта 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации, Зыков В.В. не включил в облагаемый налогом на доходы физических лиц оборот за 2009 год доход в сумме <данные изъяты>, полученный в проверяемом периоде от реализации <данные изъяты>

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Сумма расходов, учитываемая в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьёй 221 Налогового Кодекса Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с заявлением Зыкова В.В., составила <данные изъяты>

Налог на доходы физических лиц за 2009 год исчислен следующим образом: общая сумма дохода- <данные изъяты>

При таких обстоятельствах, суд полагает, что, Зыковым В.В. было совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 20072,00 руб. в результате занижения налоговой базы на сумму <данные изъяты>, неправильного исчисления налога, т.е. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не уплаченного налога в сумме 4014,00 руб. (<данные изъяты>

В соответствии со статьёй 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за не перечисление налога на доходы физических лиц за 2009 год по сроку уплаты 15.07.2010 г. Зыкову В.В. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 1814,97 руб., которые по мнению суда, подлежат взысканию с него в доход государства.

В соответствии со статьёй 235 Налогового Кодекса Российской Федерации с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 г. ИП Зыков В.В. являлся плательщиком единого социального налога с дохода, полученного от предпринимательской деятельности

Пунктом 2 статьи 236 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса Российской Федерации, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно статье 237 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Зыков В.В. представил налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008 г. в Межрайонную ИФНС России № 1 по Мурманской области своевременно (20.04.2009 г.).

По данным налоговой декларации сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности составила 0 руб., сумма расходов - 0 руб., сумма налога к уплате - 0 руб.

По данным проверки сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕСН, составила 243775,42 руб.

Занижение налоговой базы по ЕСН произошло в связи с тем, что в нарушение пункта 2 статьи 236, статьи 237 Налогового Кодекса Российской Федерации при исчислении объекта налогообложения не были отражены доходы в сумме <данные изъяты> полученные Зыковым В.В. от оптовой реализации продуктов питания (мороженого) в том числе: <данные изъяты>

Основания, по которым суд пришёл к выводу о том, что деятельность Зыкова В.В. по реализации продуктов питания организациям, закупающим указанный товар для последующего использования в предпринимательской деятельности, не подпадает под режим налогообложения единым налогом на вмененный доход и должна облагаться единым социальным налогом те же, что и при исчислении сумм налога на добавленную стоимость.

Судом установлено, что в 3 квартале 2008 года Зыковым В.В. были выставлены счета за продукты (мороженое) с выделением в них сумм НДС по ставке 18 % на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС- <данные изъяты>., и счета за мороженое без выделения в них НДС по ставке 10 % на сумму <данные изъяты>

Согласно полученным в рамках встречных проверок документам, счета, выставленные Зыковым В.В. на общую сумму <данные изъяты> руб. в проверяемом периоде были оплачены не в полном объеме, сумма оплаты составила <данные изъяты>., в том числе НДС - 32256,23 руб., (подробный расчет приведен в Приложении № и № к настоящему акту проверки), денежные средства за реализованные товары в сумме <данные изъяты>. поступили на счет Зыкова В.В., что подтверждается выпиской банка по расчетному счету Зыкова В.В. за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г.

Сумма дохода, полученного Зыковым В.В. в 2008 г. составила <данные изъяты> сумма расходов - 0 руб., сумма единого социального налога за 2008 год составила -21152 руб. <данные изъяты> в том числе: федеральный бюджет - 15441 руб. <данные изъяты>), ФФОМС - 1692 руб. (<данные изъяты> ТФОМС -4019 руб. <данные изъяты>

Согласно данным карточки расчетов с бюджетом переплата по установленному сроку уплаты единого социального налога отсутствует.

Таким образом, Зыковым В.В. было совершено виновно противоправное деяние, выразившееся в неуплате единого социального налога за 2008 год по сроку 15.07.2009 в сумме 21152 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, то есть. налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не полностью уплаченного налога в сумме 4230 руб. (<данные изъяты>), в том числе: Федеральный бюджет-3088 руб. (<данные изъяты> ФФОМС-338руб.(<данные изъяты>); ТФОМС- 804 руб. <данные изъяты>

В соответствии со статьёй 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление единого социального налога за 2008 год по сроку уплаты 15.07.2009 Зыкову В.В. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 2340,99 руб., в том числе: Федеральный бюджет- 1708,93 руб.; ФФОМС-187,26 руб.; ТФОМС - 444,80 руб. 4.2. 2009 год.

Из материалов дела, следует, что Зыков В.В. представил налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 год в Межрайонную ИФНС России № 1 по Мурманской области своевременно (05.03.2010).

Вместе с тем, доход в сумме <данные изъяты> полученный от реализации <данные изъяты> расположенных по адресу: <адрес>, относится к предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

В нарушение пунктом 2 статьи 236, статьи 237 Налогового Кодекса Российской Федерации, Зыков В.В. не включил в облагаемый единым социальным налогом оборот за 2009 год доход в сумме <данные изъяты> рублей, полученный в проверяемом периоде от реализации <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

По данным проверки сумма дохода, полученного Зыковым В.В. в 2009 году составила <данные изъяты> руб., сумма расходов - 0 руб., сумма единого социального налога за 2009 год составила - 19300 руб. (<данные изъяты>

При таких обстоятельствах суд полагает, что Зыковым В.В. было совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неуплате единого социального налога за 2009 год по сроку 15.07.2010 на сумму <данные изъяты>. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, то есть налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не полностью уплаченного налога в сумме 3860 руб. <данные изъяты>

Следовательно, подлежит удовлетворению и требование истца о взыскании с ответчика за несвоевременное перечисление единого социального налога за 2009 год по сроку уплаты 15.07.2010 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 1745,17 руб., в том числе: Федеральный бюджет- 1273,97 руб.; ФФОМС-139,61 руб.; ТФОМС- 331,59руб.

Расчёт подлежащих взысканию налогов, штрафных санкций и пени представлен истцом, судом проверен, ответчик возражений по поводу расчёта налога не представил.

В соответствии с ходатайством Зыкова В.В., Межрайонная ИФНС России № 1 по Мурманской области в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, уменьшила сумму налоговых санкций по акту налоговой проверки в два раза.

В связи с неуплатой суммы налога, пени и штрафа, в адрес налогоплательщика заказным письмом, инспекцией было направлено требование № 62 от 26.01.2011 г., которым налогоплательщику было предложено в срок до 15.02.2011 г., добровольно уплатить налоговую санкцию.

Вместе с тем, налогоплательщиком уплата налога, пени и налоговой санкции, в добровольном порядке не произведена.

Исходя из приведенных выше норм права, неуплата либо несвоевременная уплата налога влечет за собой принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 к Зыкову В.В. подлежат удовлетворению, и с ответчика в доход государства подлежит взысканию: сумма НДС 36836 руб., НДФЛ 42070 руб. (20072 руб. + 21998 руб.), единый социальный налог 40452 руб. (21152 руб. + 19300 руб.); пени: НДС 9297,21 руб., НДФЛ 4249,6 руб., единый социальный налог 4086,16 руб.; штрафные санкции: НДС 3684 руб., НДФЛ 4207 руб., единый социальный налог 4046 руб. (4230 руб. + 3860 руб.).

В соответствии с частью 1 статьи 103 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождены государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Исходя из цены иска, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, подлежащая уплате по данному делу, составляет 4522,56 рублей.

В связи с тем, что налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в сумме 4522,56 рублей подлежит взысканию с ответчика в соответствующий бюджет.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,

решил:

Взыскать с Зыкова Вячеслава Владимировича налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 36836,00 руб.

Взыскать с Зыкова Вячеслава Владимировича налог на доходы физических лиц в размере 42070,00 руб.

Взыскать с Зыкова Вячеслава Владимировича единый социальный налог в сумме 40452,00 руб., в том числе зачисляемый в: федеральный бюджет в сумме 29530,00 руб., в ФФОМС в сумме 3236,00 руб., в ТФОМС в сумме 7686,00 руб.

Взыскать с Зыкова Вячеслава Владимировича налоговую санкцию по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 17200,00 руб.

Взыскать с Зыкова Вячеслава Владимировича налоговую санкцию по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере11937,00 руб., в том числе: неуплата сумм налога на добавленную стоимость в размере 3684,00 руб., неуплата сумм налога на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности в размере 4207,00 руб., неуплата сумм единого социального налога, в том числе в федеральный бюджет в размере 2953,00 руб., в ФФОМС в размере 324,00 руб., в ТФОМС в размере 769,00 руб.

Взыскать с Зыкова Вячеслава Владимировича пени за несвоевременную уплату налога, в размере 17632,97 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в размере 9297,21 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 4249,60 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому: в федеральный бюджет в сумме 2982,90 руб., в ФФОМС в сумме 326,87 руб., в ТФОМС в сумме 776,39 руб.

Взыскать с Зыкова Вячеслава Владимировича государственную пошлину в соответствующий бюджет в размере 4522,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кандалакшский городской суд в течение 10 дней после изготовления решения в окончательной форме.

Судья Кандалакшского

Городского суда Н.Ф.Пахарева