Дело № 2-1183
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 декабря 2011 года
Каменский городской суд Пензенской области
в составе председательствующего судьи Погребной С.Г.
при секретаре Медведевой О.А.
с участием представителя истца Дликиной О.А.
ответчика Абрамовой Е.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Пензенской области к Абрамовой Е.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,
У С Т А Н О В И Л :
Истец Межрайонная ИФНС РФ №2 по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным иском, мотивируя свои требования тем, что за период с ч.м.г. по ч.м.г. Абрамова Е.Ю. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ИНН № ОГРН №. На основании решения начальника Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области № от ч.м.г. была проведена выездная налоговая проверка ответчика по всем налогам и сборам за период с ч.м.г. по ч.м.г., которые отражены в акте выездной налоговой проверки № от ч.м.г.. Начальником Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области по результатам рассмотрения вышеуказанного акта было вынесено решение № от ч.м.г., согласно которому ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату /неполную уплату/ НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей, неуплату /неполную уплату/ ЕСН за ч.м.г. в сумме ххх рубля, неуплату /неполную уплату/ НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля; по ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей, по ЕСН за ч.м.г. в сумме ххх рублей, по НДС за ч.м.г. в сумме ххх рублей. Кроме того, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей, по ЕСН за ч.м.г. в сумме ххх рубль ххх копейка, по НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля ххх копеек, а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рубля, ЕСН за ч.м.г. в сумме ххх рублей, НДС за ч.м.г. года в сумме ххх рублей.
В адрес Абрамовой Е.Ю. было направлено требование № по состоянию на ч.м.г., согласно которому ей было предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до ч.м.г., однако в добровольном порядке суммы налога, пени и штрафа ответчиком до настоящего времени неуплачены. Истец просил взыскать с Абрамовой Е. Ю. налог на доходы физических лиц за ч.м.г. в сумме ххх рубля; единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рублей; единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рублей; единый социальный налог в федеральный бюджет за ч.м.г. в сумме ххх рублей ; НДС за ч.м.г. в сумме ххх рублей ; пени по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей ххх копеек; пени по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рубля ххх копейка; пени по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рублей ххх копеек; пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет за ч.м.г. в сумме ххх рубля ххх копеек; пени по НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля ххх копеек; штраф за неуплату (неполную) уплату НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей; штраф за неуплату (неполную) уплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рубль; штраф за неуплату (неполную) уплату единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рублей; штраф за неуплату (неполную) уплату единого социального налога в федеральный бюджет за ч.м.г. в сумме ххх рубля; штраф за неуплату (неполную) уплату НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля; штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей; штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по единому социальному налогу за ч.м.г. в сумме ххх рублей; штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля, а всего ххх рублей ххх копейки.
В судебном заседании представитель истца Дликина О.А., действующая на основании доверенности от ч.м.г. исковые требования поддержала, сославшись на доводы изложенные в исковом заявлении.
Ответчик Абрамова Е.Ю. с иском не согласна, однако не отрицает, что она занималась оптовой реализацией запасных частей к сельскохозяйственной технике, но налоговую декларацию по оптовой торговле не подала. В ходе проведения выездной налоговой проверки у нее были выявлены факты не соответствия заявленных видов деятельности фактически осуществляемым и были доначислены соответствующие налоги. Решение налогового органа о привлечении её к налоговой ответственности она в установленном порядке не обжаловала.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, с индивидуального предпринимателя, если его обязанность по уплате налога основана на изменении статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки.
Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В соответствии со ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Согласно ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Судом установлено, что ответчик Абрамова Е.Ю. в период с ч.м.г. по ч.м.г. была зарегистрирована в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ч.м.г. /л.д.№/.
ИП Абрамова Е.Ю. в ч.м.г. осуществляла следующие виды деятельности: розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
Установлено, что на основании решения начальника Межрайонной ИФНС РФ №2 по Пензенской области № от ч.м.г. была проведена выездная налоговая проверка ответчика по всем налогам и сборам за период с ч.м.г. по ч.м.г..
Согласно акту выездной налоговой проверки № от ч.м.г. ИП Абрамова Е. Ю. в проверяемом периоде с ч.м.г. по ч.м.г. являлась плательщиком ЕНВД по деятельности розничная торговля запасными частями к сельхозтехнике, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями на рынке физическим лицам и в связи с этим представляла декларации по ЕНВД, однако наряду с розничной торговлей, подпадающей под действие ст.26.3 НК РФ, в ходе проверки выявлены факты продажи сельскохозяйственной техники и запчастей к сельхозтехнике организациям и индивидуальным предпринимателям для дальнейшей перепродажи и использования в предпринимательской деятельности. По данным сделкам ИП Абрамовой Е.Ю. заключались договора купли продажи, выписывались товарные накладные, выставлялись счета-фактуры, счета на оплату за поставленные товары. Целью приобретения сельскохозяйственной техники и запасных частей, реализованных ИП Абрамовой Е.Ю. – дальнейшая перепродажа и использование в предпринимательской деятельности. В ходе выездной налоговой проверки в результате проведения контрольных мероприятий установлено, что реализация ИП Абрамовой Е.Ю. в проверяемом периоде с ч.м.г. по ч.м.г. сельскохозяйственной техники и запасных частей к сельхозтехнике не относится к розничной торговле, при налогообложении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. По торговле сельскохозяйственной техникой и запчастями к сельхозтехнике организациям и индивидуальным предпринимателям ИП Абрамова находилась на общеустановленной системе налогообложения, в связи с чем должна была представлять налоговые декларации и уплачивать налоги по следующим налогам: НДФЛ, ЕСН, НДС.
Данное обстоятельство Абрамова Е.Ю. в судебном заседании не отрицала.
По результатам выездной налоговой проверки Абрамовой Е.Ю. был составлен акт за № от ч.м.г., согласно которому выявлено: неуплата /неполная уплата/ единого социального налога на доходы физических лиц в сумме ххх руб., в т.ч. за ч.м.г. в сумме ххх руб.; неуплата /неполная уплата/ единого социального налога в сумме ххх руб., из них: ФБ- ххх; ФФОМС -ххх руб.; ТФОМС- ххх руб.; в том числе за ч.м.г. – ххх руб., из них: ФБ -ххх руб., ФФОМС-ххх руб., ТФОМС- ххх руб.; неуплата /неполная уплата/ НДС в сумме ххх руб., в том числе за ч.м.г. года -ххх руб., за ч.м.г. – ххх руб., за ч.м.г. ххх руб., за ч.м.г. -ххх руб.- всего на сумму ххх руб.; непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по НДФЛ за ч.м.г., ЕСН за ч.м.г., НДС за ч.м.г..
Копия акта выездной налоговой проверки вручена ответчику ч.м.г. / л.д.№/.
По результатам рассмотрения вышеуказанного акта начальником Межрайонной ИФНС РФ №2 по Пензенской области ч.м.г. было вынесено решение №, согласно которому Абрамова Е.Ю. была привлечена к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату /неполную уплату/ НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей, неуплату /неполную уплату/ ЕСН за ч.м.г. в сумме ххх рубля, неуплату /неполную уплату/ НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля; по ст.119 НК РФ штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей, по ЕСН за ч.м.г. в сумме ххх рублей, по НДС за ч.м.г. в сумме ххх рублей.
В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей, по ЕСН за ч.м.г. в сумме ххх рубль ххх копейка, по НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля ххх копеек, а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рубля, ЕСН за ч.м.г. в сумме ч.м.г. рублей, НДС за ч.м.г. в сумме ххх рублей.
Копия решения № от ч.м.г. вручена Абрамовой Е.Ю. ч.м.г. /л.д.№/.
Истцом в адрес ответчика Абрамовой Е.Ю. заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ч.м.г., согласно которому ей было предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в сумме ххх рубля, в том числе по налогам /сборам/ ххх руб. в срок до ч.м.г.. /л.д.№/
Факт отправки налогового требования подтверждается копией списка отправления заказных писем от ч.м.г.. /л.д.№/
Установлено, что до настоящего времени в добровольном порядке решение налогового органа № от ч.м.г. и требование № ответчиком не исполнено, что подтверждается копией выписки из лицевого счета налогоплательщика и не оспорено ответчиком.
Решение Межрайонной ИФНС РФ №2 по Пензенской области от ч.м.г. ответчиком не оспаривались. Возражений на исковые требования о взыскании недоимки и пени по НДФЛ, ЕСН, НДС, штрафа за неуплату /неполную/ уплату НДФЛ, ЕСН, НДС и штрафа за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ, ЕСН, НДС за ч.м.г.и доводов в их обоснование ответчик не представил.
При указанных обстоятельствах решение Межрайонной ИФНС РФ №2 по Пензенской области № от ч.м.г. о привлечении к налоговой ответственности Абрамовой Е.Ю., суд находит законным и обоснованным.
Штраф за неуплату указанных налогов в ч.м.г. в сумме ххх руб. /л.д.№/ исчислен налоговым органом верно с учетом положений ст. 119, ч.1 ст. 122 НК РФ, п.1 ст.113 НК РФ, при этом учтено отсутствие смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств.
Правомерно и в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из срока неуплаты НДФЛ, ЕСН, НДС налоговым органом начислены пени в общей сумме ххх руб. ххх коп. /л.д.№/.
На основании изложенного и учитывая положения ст. ст. 48, 75, 119, п. 1 ст. 122, ст. 229 НК РФ, суд находит иск Межрайонной ИФНС РФ №2 по Пензенской области о взыскании с Абрамовой Е.Ю. задолженности в сумме ххх рубля, в том числе по налогам /сборам/ ххх руб. соответствует налоговому законодательству, подтвержден материалами дела и подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В связи с удовлетворением исковых требований МИФНС РФ №2 по Пензенской области, освобожденной от уплаты государственной пошлины согласно абз.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере ххх рублей подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной ИФНС №2 по Пензенской области к Абрамовой Е.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить.
Взыскать с Абрамовой Е.Ю. ч.м.г. года рождения, уроженки ... , в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Пензенской области: налог на доходы физических лиц за ч.м.г. в сумме ххх рубля; единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рублей; единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рублей; единый социальный налог в федеральный бюджет за ч.м.г. в сумме ххх рублей ; НДС за ч.м.г. в сумме ххх рублей ; пени по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей ххх копеек; пени по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рубля ххх копейка; пени по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рублей ххх копеек; пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет за ч.м.г. в сумме ххх рубля ххх копеек; пени по НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля ххх копеек; штраф за неуплату (неполную) уплату НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей; штраф за неуплату (неполную) уплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рубль; штраф за неуплату (неполную) уплату единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за ч.м.г. в сумме ххх рублей; штраф за неуплату (неполную) уплату единого социального налога в федеральный бюджет за ч.м.г. в сумме ... рубля; штраф за неуплату (неполную) уплату НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля; штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за ч.м.г. в сумме ххх рублей; штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по единому социальному налогу за ч.м.г. в сумме ххх рублей; штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДС за ч.м.г. в сумме ххх рубля, а всего ххх рублей ххх копейки.
Взыскать с Абрамовой Е.Ю, ч.м.г. года рождения, уроженки ... , в доход государства государственную пошлину в размере ххх рублей.
Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Пензенский областной суд, через Каменский городской суд Пензенской области со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: