Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
03 декабря 2010 года
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего федерального судьи Дзюба Д.В.,
с участием представителя истца Кочкина В.Ю., действующего на основании доверенности,
при секретаре Баданиной Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Твери гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №9 по Тверской области к Гаджиеву Музаффару Гумбат оглы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (МИФНС России) № 9 по Тверской области Лысикова О.И. обратилась в суд с иском к Гаджиеву Музаффару Гумбат оглы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. Свои требования мотивирует тем, что согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 названной статьи обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ. Указанные в п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в РФ именуются в гл.23 НК РФ налоговыми агентами. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговой агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о возможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Для этого используется форма 2-НДФЛ «справка о доходах физического лица за 200_ год». В силу пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не удержан налог налоговыми агентами, исчисление и уплату налога производят самостоятельно. В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Налогоплательщиком Гаджиевым М.Г. оглы декларация представлена не была. Согласно п.5 указанной статьи налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. В соответствии со ст.230 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные сведения представляются на магнитных носителях или использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц. В связи с обязательным представлением вышеназванных сведений на магнитных носителях налоговая инспекция в подтверждении представления справки о доходах физического лица налоговым агентом представляет реестр сведений о доходах физических лиц за 2008 год, представленных налоговым агентом ООО «Стальресурс», в том числе и по физическому лицу Гаджиеву М.Г. оглы. Реестр сведений о доходах физических лиц является подтверждением представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ за 2008 год, поскольку законом прямо предусмотрено предоставление сведений о доходах физических лиц на магнитном носителе. Налоговым агентом ООО «Стальресурс» представлена справка о доходах Гаджиева М.Г. оглы за 2008 год по форме 2-НДФЛ №232 от 31.03.2009 год. Согласно представленной справки о доходах физических лиц за 2008 год значится: облагаемая сумма дохода <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; сумма налога исчисленная <данные изъяты> рубля; сумма налога удержанная <данные изъяты> рублей; сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган <данные изъяты> рубля. В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере <данные изъяты> %. В связи с чем, налоговым агентом был исчислен налог у физического лица с облагаемой суммы дохода в размере <данные изъяты> рублей. Налоговое уведомление №<данные изъяты> о подлежащей уплате суммы налога по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года направлено налогоплательщику, о чем свидетельствует приложенный к исковому заявлению реестр отправки корреспонденции. Налог своевременно ответчиком не уплачен. Налоговая инспекция требованием об уплате налога №№ и №№ предложила налогоплательщику погасить задолженность по НДФЛ. До настоящего времени ответчиком задолженность по налогу в бюджет уплачена. Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога, начислены пени на недоимку в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Просит взыскать с Гаджиева М.Г. оглы недоимку по НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, с обращением на ответчика уплаты госпошлины.
В судебном заседании представитель истца Кочкин В.Ю., действующий на основании доверенности №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, в суде уточнил дату рождения ответчика, поскольку в качестве доказательства по делу инспекцией приложена справка по форме 2-НДФЛ с некорректно указанной датой рождения, допущена техническая ошибка при указании даты рождения Гаджиева М.Г. оглы. Просит взыскать с Гаджиева М.Г. оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
Ответчик Гаджиев М.Г. оглы, в судебное заседание не явился, о дне слушания дела был извещен надлежащим образом, однако судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.
Третье лицо ООО «Стальресурс», извещенный о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований суду не представлено.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
В соответствии со ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно копии справки о доходах физического лица за 2008 год № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога, подлежащая уплате Гаджиевым М.Г. оглы в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей.
Копией требования об уплате налога МИФНС № 9 по Тверской области № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, из которого следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2008 год составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, которую предложено погасить Гаджиеву М.Г. оглы в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.
Копией требования об уплате налога МИФНС № 9 по Тверской области № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, из которого следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2008 год составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, которую предложено погасить Гаджиеву М.Г. оглы в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.
Согласно копии реестра исходящей корреспонденции, требование №№ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год направлено Гаджиеву М.Г. оглы ДД.ММ.ГГГГ года.
Копией расчета пени, из которого следует, что пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, не оплаченному Гаджиевым М.Г. оглы составляют <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
Таким образом, в суде установлено, что Гаджиев М.Г. оглы, являющийся плательщиком налога на доходы физических лиц, в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ года налог за 2008 год не уплатила. В связи с неуплатой МИФНС России № 9 по Тверской области ответчику были направлены требование №<данные изъяты> об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, и требование № № об уплате указанного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма недоимки в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, определенная налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, подтверждается представленными суду документами, до настоящего времени не уплачена и подлежит взысканию с ответчика в полном объеме. Также обоснованным является и требование о взыскании пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц ответчиком. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и право восстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет, и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. Установленных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц не имеется. Кроме того, поскольку имеются основания для удовлетворения иска, с ответчика следует взыскать и госпошлину, от уплаты которой освобожден истец.
Руководствуясь ст.ст.103, 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с Гаджиева Музаффара Гумбат оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области в возмещение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (<данные изъяты>.)
Взыскать с Гаджиева Музаффара Гумбат оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (<данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме в Тверской областной суд через Калининский районный суд.
Председательствующий: Д.В.Дзюба
Решение в окончательной форме изготовлено 06 декабря 2010 года