Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 октября 2011 года город Тюмень
Калининский районный суд г.Тюмени в составе: председательствующего судьи Шаламовой И.А., при секретаре Журавлевой Н.Г.,
с участием представителей Деева В.И., Дюндюковой И.Л., Шевкуновой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3663-11 по заявлению Минина Владимира Александровича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1, Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области о признании права на имущественный вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них, отмене решения №0310 от 03 мая 2011 г. исполняющего обязанности руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Тюменской области, отмене решения №1885 от 16.03.2011 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении и прекращении производства по делу о налоговом правонарушении,
УСТАНОВИЛ:
Истец Минин В.А. обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1, Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области о признании за Мининым В.А. право в силу п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ на имущественный вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них, отмене решения №0310 от 03 мая 2011 года, вынесенного и.о. руководителя УФНС России по Тюменской области, отмене решения №1885 от 16 марта 2011 года о привлечении Минина В.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и прекращении производства по делу о налоговом правонарушении (л.д.35).
Требования мотивированы тем, что решением должностного лица ИФНС России по г.Тюмени №1 истец был привлечен к налоговой ответственности, при проведении камеральной проверки налоговым органом были допущены нарушения материального и процессуального права. Истом была предоставлена налоговая декларация на основании дополнительного соглашения к договору купли-продажи земельного участка и двух жилых домов от 07.08.2011 г., согласно которого стоимость имущества составляет 1 000 000 рублей. В налоговый орган предоставлены были также договор участия в долевом строительстве от 04.08.2009 г. на сумму 1 900 000 руб., заключенный супругой истца. По мнению истца указанное означает, что Минин В.А. имеет право на имущественный налоговый вычет. Представленные документы не были приняты во внимание налоговым органом, начислены сумма неуплаченных налогов 65 000 руб., пени в размере 4 097,17 руб., штраф за неуплату или неполную уплату налога в размере 13 000 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1 000 руб. Истец считает нарушения при проведении камеральной проверки существенными, что дает возможность для отмены состоявшихся решений.
Истец Минин В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.83).
Представитель истца Деев В.И. в судебном заседании исковые требований поддержал в полном объеме, пояснил, что 07 августа 2009 г. Минин В.А. заключил с Толмачевой А.С. договор купли-продажи земельного участка и двух жилых домов по адресу: г.Тюмень, ул.Федерации, 54 за 1 500 000 руб., данным имуществом истец владел около 1 года, имущество получено им по наследству. 07 августа 2009 года между сторонами было подписано дополнительное соглашение, согласно которого стоимость отчуждаемого имущества уменьшилась до 1 000 000 руб. Договор купли-продажи был зарегистрирован в установленном порядке, а дополнительное соглашение государственную регистрацию не прошло. 04 августа 2009 г. супругой истца с ЗАО Баярд был заключен договор участия в долевом строительстве, по которому она за 1 900 000 руб. приобрела право требования доли. Данный договор также зарегистрирован в Управлении Ростреестра по Тюменской области. Так как истец считал, что он продал имущество за 1 000 000 рублей, он имеет право на имущественный налоговый вычет и не должен платить подоходный 13% налог, в связи с чем налоговую декларацию истец не подавал. После того, как из налоговой инспекции пришло налоговое уведомление, 08 июня 2010 г. истец подал налоговую декларацию о том, что имущество им продано за 1 000 000 руб. и подоходный 13% налог он платить не должен. После того, как по предложению налогового органа истец подал уточненную налоговую декларацию, налоговый орган начал камеральную проверку, которая по закону должна проходить в течение 3 месяцев, но проходила 6 месяцев и актом от 24.01.2011 г. истца привлекли к налоговой ответственности. Данное решение он обжаловал в УФНС по Тюменской области, но решение оставлено без изменения.
Представитель ответчика Инспекции ФНС России по г.Тюмени №1 Дюндюкова И.Л. в судебном заседании иск не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление Минина В.А. (л.д.46-50).
Представитель ответчика Управления ФНС по Тюменской области Шевкунова О.В. в судебном заседании иск не признала по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление (л.д.51-56).
Суд, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, находит требования Минина В.В. не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что Минин Владимир Александрович, 06.05.1955 г.р., уроженец с.Минино Исетского района Тюменской области, проживает и с 27.02.1996 г. зарегистрирован в г.Тюмени по ул.Московский тракт, д.141, кв.96, ИНН 720402271972, является инвалидом первой группы бессрочно (л.д.23-27).
Между Мининым Владимиром Александровичем и Крахмалевой Галиной Петровной 20 октября 1982 г. заключен брак во Дверце бракосочетания г.Тюмени, о чем составлена запись акта №3472, после заключения брака мужу и жене присвоена фамилия Минины (л.д.22).
07 августа 2009 г. между Мининым Владимиром Александровичем и Толмачевой Александром Савватеевной заключен договор купли-продажи земельного участка и двух жилых домов, согласно которого Минин В.А. продал Толмачевой А.С. земельный участок общей площадью 475 кв.м., жилой дом общей площадью 73,5 кв.м., жилой дом общей площадью 19,4 кв.м., расположенных по ул.Федерации, д.53 г.Тюмени за 1 500 000 рублей. Согласно п.4 Договора, земельный участок, два жилых дома проданы за 500 000 рублей каждый. В договоре указано, что расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора (л.д.74-76). Передаточный акт подписан сторонами 07.08.2009 года (л.д.77-78). Договор купли-продажи зарегистрирован в установленном законом порядке (л.д.76).
07.08.2009 г. между Мининым В.А. и Толмачевой А.С. подписано дополнительное соглашение №1 к договору купли-продажи земельного участка и двух жилых домов от 07.08.2009 г., согласно которого два жилых дома и земельный участок проданы Мининым В.А. Толмачевой А.С. за 1 000 000 руб. Согласно дополнительного соглашения п.4 Договора изложен в следующей редакции: Толмачева А.С. купила у Минина В.А. земельный участок за 500 000 руб., жилой дом 1 за 400 000 руб., жилой дом 2 за 100 000 руб. Дополнительное соглашение не зарегистрировано в установленном законом порядке (л.д.79).
В материалы дела предоставлена также копия расписки от 07.08.2009 г., согласно которой Минин В.А. получил от Толмачевой А.С. денежные средства в сумме 1 000 000 руб. от продажи дома и земельного участка, расположенных по адресу: г.Тюмень, ул.Федерации, 53 согласно договора купли-продажи от 07 августа 2009 г. (л.д.80).
Текст данной расписки свидетельствует, что она выдана по взаиморасчетам между Мининым В.А. и Толмачевой А.С. по договору купли-продажи от 07.08.2009 г., а не по дополнительному соглашению от 07.08.2009 г.
04 августа 2009 г. между ЗАО «БаЯрД» и Мининой Г.П. заключен договор №1-214 участия в долевом строительстве, согласно которому застройщик принял на себя обязательства в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить многоквартирный жилой дом с объектами соцкультбыта по ул.Карла Маркса – ул.Ленинградская – пер.Ленинградский в г.Тюмени и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию жилого дома, передать в собственность объект долевого строительства участнику долевого строительства в соответствии с условиями договора, а участник долевого строительства обязуется уплатить обусловленную договором цену в размере 1 900 000 рублей за объект долевого строительства в порядке, предусмотренном в разделе IV договора и в срок, указанный в настоящем договоре принять в собственность объект долевого строительства по передаточному акту при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию жилого дома (п.1.1., 2.1., 4.1. договора – л.д.16-21). Договор зарегистрирован в установленном законом порядке (л.д.21).
Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ). Обязанность уплачивать налоги носит универсальный характер, то есть относится в равной мере ко всем налогоплательщиком – организациям и физическим лицам. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
08 июня 2010 г. Мининым В.А. была предоставлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, согласно которой уплате в бюджет подлежит 0 руб.
25 июня 2010 г. Мининым В.А. в ИФНС России по г.Тюмени №1 предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год.
Согласно представленной декларации, налогоплательщиком заявлен доход от продажи земельного участка и двух жилых домов в размере 1 500 000 руб. по адресу: г.Тюмень, ул.Федерации, д.53. Документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением данного земельного участка и жилых домов в составе декларации отсутствовали. В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 налогового Кодекса РФ налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб., сумма дохода в размере 500 000 руб. подлежала налогообложению по ставке 13%, что составило 65 000 руб.
ИФНС России по г.Тюмени №1 вынесено решение от 16 марта 2011 года №1885 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Мининым В.А., доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 65 000 руб., начислен штраф за неуплату суммы налога в бюджет в размере 13 000 руб., начислен штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 1 000 руб., а также начислены пени в размере 4 097,17 руб.
Данное решение обжаловано Мининым В.А. в вышестоящий орган. Решением Управления ФНС России по Тюменской области от 03 мая 2011 года №0310 обжалуемое решение оставлено без изменения.
Суд критически относится к доводу истца о том, что договор отчуждения земельного участка не подлежит обязательной государственной регистрации, так как такой довод не основан на законе.
Согласно ст.551 Гражданского кодекса РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.
В статье 1 Федерального закона от 21.07.1997 г. №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» указано, что под недвижимым имуществом (недвижимостью), право на которое подлежит государственной регистрации, понимаются земельные участки и все объекты, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.
Поскольку договор купли-продажи земельного участка и двух жилых домов от 07 августа 2009 г. по цене за 1 500 000 рублей зарегистрирован в установленном законом порядке, а дополнительное соглашение к договору государственной регистрации не прошло, оно считается незаключенным и не порождающим правовые последствия.
Из предоставленных документов установлено, что Мининым В.А. получен в результате сделки по купле-продаже земельного участка и двух жилых домов доход в размере 1 500 000 руб., это подтверждается текстом договора, где указано, что расчеты по договору между сторонами произведены полностью до подписания договора (л.д.75), а также текстом расписки от 07 августа 2009 г., где указано, что за земельный участок и жилой дом (а не два жилых дома) Минин В.А. получил 1 000 000 руб.
Суд критически относится к доводам истца о том, что он имеет право на имущественный вычет по приобретению квартиры по договору №1-214 участия в долевом строительстве от 04.08.2009 г., заключенного Мининой Г.П. (супругой) и ЗАО «БаЯрД».
Согласно пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ документами, подтверждающими право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета при приобретении права на квартиру в строящемся доме является в том числе акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Согласно ст.8 Федерального закона от 30.12.2004 г. №214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве…» передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту после получения застройщиком в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Кроме того, право на получение имущественного вычета возникает у Минина В.А. только в случае приобретения квартиры либо в общую совместную собственность, либо в долевую собственность с супругой.
Таким образом, для подтверждения права на получение имущественного вычета Мининым В.А. должны быть предоставлены указанные документы, а поскольку они не предоставлены ни в налоговый орган, ни в суд, его право на применение налогового вычета по договору долевого участия в строительстве от 04.08.2009 г. не доказано.
Суд критически относится к утверждению истца о том, что он не обязан был предоставлять налоговую декларацию в налоговый орган в связи с продажей имущества.
Согласно ст.228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Следовательно, срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2009 года не позднее 30 апреля 2010 года.
Фактически налоговая декларация предоставлена 08 июня 2010 г. таким образом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым соверши виновное противоправное деяние, за которое ст.119 Налогового Кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, со дня установленного для ее представления но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Суд критически относится к доводу истца о нарушении срока проведения камеральной проверки и составления акта камеральной налоговой проверки от 24 января 2011 г. №523.
Установлено, что камеральная налоговая проверка представленной 25 июня 2010 г. декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 года была проведена в срок с 25.06.2010 г. по 31 декабря 2010 г. Срок проведения камеральной налоговой проверки согласно ст.88 Налогового Кодекса РФ не является пресекательным. Его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию
Таким образом, налоговым органом соблюдены условия процедуры рассмотрения материалов проверки, обеспечена возможность налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки, права налогоплательщика не нарушены.
Иск Минина В.А. удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст.23,44,75,88,100,119,139,216,220,228,229 Налогового кодекса РФ, ст.452,549, 551,555, 558 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом РФ от 21.07.1997 г. №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Федеральным законом от 30.12.2004 г. №214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», ст.ст.11,254-258 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления Минина Владимира Александровича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1, Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области о признании права на имущественный вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них, отмене решения №0310 от 03 мая 2011 г. исполняющего обязанности руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Тюменской области, отмене решения №1885 от 16.03.2011 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении и прекращении производства по делу о налоговом правонарушении – отказать.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Тюменский областной суд с подачей жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.
Председательствующий
Федеральный судья И.А.Шаламова
Решение в окончательной форме изготовлено 24.10.2011 г.
Копия верна
Судья И.А. Шаламова