Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
10.01.2012г. Калининский суд г.Тюмени в составе:
судьи Решетниковой О.В.,
при секретаре Васильевой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-268-12 по иску Карапетян Марии Григорьевны к ИФНС России по г.Тюмени №1, УФНС России по Тюменской области об оспаривании решений
У С Т А Н О В И Л:
Истица обратилась в суд с иском к ответчику об оспаривании решения №08-25/37 от 14.12.2010г. ИФНС России по г.Тюмени №1 о привлечении ее к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, оспаривании решения №370 от 20.05.2011г. УФНС России по Тюменской области об оставлении без удовлетворения ее жалобы на решение ИФНС №1 от 14.12.2010г. № 08-25/37. Свои исковые требования истица мотивировала тем, что 25.12.2003г. она купила ценные бумаги за 1 187 280 руб., 21.03.2007г. продала их же за 1 083 600 руб., в 2010г. направила в ИФНС №1 налоговую декларацию, однако 14.12.2010г. ИФНС России по г.Тюмени №1 вынесено решение №08-25/37 о привлечении Карапетян М.Г. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в решении указано, что истицей неверно указана сумма произведенных расходов, в связи с чем к уплате выставлен налог и штраф за непредоставление налоговой декларации в срок, с данным решением истица не согласилась, 28.04.2011г. обратилась с жалобой в УФНС России по Тюменской области, однако жалоба оставлена без удовлетворения, в связи с чем Карапетян М.Г. пришлось обратиться в суд.
Истица Карапетян М.Г. в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.
Представители ответчиков ИФНС России по г.Тюмени №1, УФНС России по Тюменской области в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований.
Третьи лица Карапетян А.С., заместитель начальника ИФНС России по г.Тюмени №1 Ченгал С.В., заместитель руководителя УФНС России по Тюменской области Касаткина В.Б. в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены, о причинах неявки суду не сообщили.
Суд, выслушав лиц, явившихся в суд, изучив материалы дела, считает исковое заявление не подлежащим удовлетворению.
В соответствии с решением ИФНС №1 от 14.12.2010г. № 08-25/37 Карапетян М.Г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в виде штрафа в сумме 42 260 руб. 40 коп., по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату, неполную уплату сумм налога в виде штрафа в сумме 28173 руб. 60 коп.,, начислены пени в сумме 41 749 руб. 75 коп., предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 140 868 руб. ( л.д.11-21).
Решением УФНС по Тюменской области № 370 от 10.05.2011г. жалоба Карапетян М.Г. на решение налогового органа оставлена без удовлетворения. Согласно решения, ИФНС России по г.Тюмени №1 проведена выездная налоговая проверка Карапетян М.Г. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г., Карапетян М.Г. получен в 2007г. доход от реализации ценных бумаг ( акций) на общую сумму 1083 600 руб., эмитентом которых является ОАО «Ямалгеофизика», доход от реализации обыкновенных именных акций в количестве 25 920 штук составил 907 200 руб., доход от реализации привилегированных именных акций в количестве 5 040 штук - 176400 руб. Установлена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 140 868 руб. Налогоплательщиком представлены документы : копия договора купли-продажи акций от 25.12.2003г. между Карапетян М.Г.( покупатель) и Карапетян А.С.
( продавец);копия договора купли-продажи акций от 21.03.2007г.между ЗАО ФК «Приоритет» ( покупатель) и Карапетян М.Г. ( продавец).
Документы, подтверждающие фактические расходы, связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг налогоплательщиком не представлены. Кроме того, 09.02.2011г. в адрес налогового органа поступил ответ от ОАО «Интегра-Геофизика», согласно которому Карапетян М.Г. и Карапетян А.С. стали владельцами акций «Ямалгеофизика» в 1997 году в процессе приватизации. Карапетян А.С. - 25920 штук обыкновенных и 3 960 штук привилегированных, распределенных среди членов трудового коллектива номинальной стоимостью каждой акции 1000 руб.; Карапетян М.Г. - 1080 привилегированных акций, распределенных безвозмездно среди членов трудового коллектива номинальной стоимость каждой акции 1000 руб.
Держателем реестра акционеров ОАО «Ямалгеофизика» являлось ОАО «Объединенный Региональный регистратор «Веста», 20.07.2010г. ОАО «Объединенным Региональным регистратором «Веста» переданы составляющие систему ведения реестра ОАО «Интегра-Геофизика». Согласно передаточному распоряжению от 12.04.2004г. основанием для внесения записи в реестр является договор дарения от 12.04.2004г., зарегистрированным лицом, передающим по договору дарения ценные бумаги ( акции ОАО «Ямалгеофизика» обыкновенные в количестве 25 920 штук, привилегированные в количестве 3 960 штук) является Карапетян А.С. Указанные документы подтверждают факт безвозмездного получения Карапетян М.Г. 25 920 штук обыкновенных и 3 960 штук привилегированных акций ОАО «Ямалгеофизика». ( л.д.23-27).
Согласно передаточного распоряжения от 12.04.2004г., на основании договора дарения от 12.04.2004г. Карапетян А.С. передал Карапетян М.Г. обыкновенные именные акции АО «Ямалгеофизика» в количестве 25 920 штук и привилегированные именные акции АО «Ямалгеофизика» в количестве 3 960 штук (л.д. 104).
По результатам выездной налоговой проверки 03.09.2010г. ИФНС России по г.Тюмени №2 составлен акт №07-24/28, установлена неуплата истицей налога на доходы физических лиц в размере 140 868 руб. за 2007 год, Карапетян М.Г. привлечена к налоговой ответственности, акт направлен истице по почте (л.д. 54-60).
В силу ст. 75 НК РФ, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора, процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налогооблагаемой базы, налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченных сумм налога.
В силу п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Статьей 214.1 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при этом доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде, а расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, что также предусмотрено статьей 214.1 НК РФ.
Доход по операциям с ценными бумагами определяется по каждой операции с ценными бумагами и по каждой совокупности операций с ценными бумагами ( п.1 ст.214.1 НК РФ).
В соответствии с п.7 ст.214 НК РФ, доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
В соответствии с п.10 ст.214.1 НК РФ, расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
К расходам по операциям с ценными бумагами относятся : суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг ; расходы возмещаемые управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд ; оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра, налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования; суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученные для совершения сделок с ценными бумагами, другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами.
Согласно Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" под системой ведения реестра владельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, зафиксированных на бумажном носителе и/или с использованием электронной базы данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг.
Как указано в Постановлении ФКЦБ РФ от 02.10.1997 N 27 "Об утверждении Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг", перевод ценных бумаг со счета доверительного управляющего на счет владельца осуществляется на основании передаточного распоряжения, предоставляемого регистратору доверительным управляющим, а также по решению суда и иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Эмитент ценных бумаг поручает ведение реестра по всем своим эмиссионным ценным бумагам одному регистратору, при этом эмитент, заключивший договор с регистратором, не освобождается от ответственности за ведение системы ведения реестра. Держатель реестра ( регистратор) вносит изменения в систему ведения реестра на основании распоряжения владельца о передаче ценных бумаг.
Порядок внесения в реестр записей о переходе прав собственности на ценные бумаги регламентирован Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 02.10.1997г. № 27 «Об утверждении Положении о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг», согласно которому перевод ценных бумаг со счета владельца за счет доверительного управляющего осуществляется на основании передаточного распоряжения, в котором содержится указание владельца регистратору внести в реестр запись о переходе прав собственности на ценные бумаги.
В передаточном распоряжении содержатся данные в отношении физического лица, передающего ценные бумаги : фамилия, имя, отчество, является ли оно владельцем, доверительным управляющим или номинальным держателем передаваемых ценных бумаг, вид, номер, серия, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, наименование органа, выдавшего документ.
В отношении передаваемых ценных бумаг в передаточном распоряжении содержатся данные : полное наименование эмитента, вид, категория, государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг, количество передаваемых ценных бумаг, основание перехода прав собственности на ценные бумаги, цена сделки ( в случае, если основанием для в несения записи в реестр является договор купли-продажи, договор мены или договор дарения, по праву наследования указание на наличия обременения передаваемых ценных бумаг обязательствами.
Суд не принимает во внимание доводы истицы о том, что она
25.12.2003г. купила ценные бумаги за 1 187 280 руб., а 21.03.2007г. продала ценные бумаги за 1 083 600 руб., т.к. выписка из системы ведения реестра не содержит информации о переходе прав собственности на ценные бумаги, оснований перехода права собственности на ценные бумаги, цену сделки, выписка не является документом, подтверждающим переход права собственности на акции ОАО «Ямалгеофизика» от Карапетян А.С. к Карапетян М.Г., документы, представленные истицей в налоговый орган ( копия договора купли-продажи от 25.12.2003г. между Карапетян М.Г. и Карапетян А.С. ; копия расписки Карапетяна А.С. о получении от Карапетян М.Г. 1 187 280 руб. от 25.12.2003г., выписка из системы ведения реестра от 29.04.2004г., ) суд считает недопустимыми доказательствами по делу, т.к. это незаверенные копии и они противоречат передаточному распоряжению от 12.04.2004г., согласно которого 12.04.2004г. Карапетян А.С. подарил Карапетян М.Г. 25 920 обыкновенных и 3 960 привилегированных акций ОАО «Ямалгеофизика», Карапетян М.Г. зарегистрирована как лицо, на счет которого зачислены ценные бумаги. Карапетян М.Г. и Карапетян
А.С. ( по словам истицы на период подачи декларации бывшие супруги) стали владельцами акций «Ямалгеофизика» в 1997 году в процессе приватизации ( Карапетян А.С. - 25920 штук обыкновенных и 3 960 штук привилегированных, Карапетян М.Г. - 1080 привилегированных акций ), согласно передаточного распоряжения от 12.04.2004г., на основании договора дарения от 12.04.2004г. Карапетян А.С. передал Карапетян М.Г. обыкновенные именные акции АО «Ямалгеофизика» в количестве 25 920 штук и привилегированные именные акции АО «Ямалгеофизика» в количестве 3 960 штук.
В связи с тем, что истица декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007г. подала лишь 19.07.2010г., получила в 2007 году доход от реализации ценных бумаг в размере 1 083 600 руб. по договору купли-продажи акций, налог на доходы за 2007г. в сумме 140 868руб. истицей не был уплачен, истица допустила неполную уплату налога, представила в налоговый орган недостоверную информацию о якобы продаже акций между супругами Карапетян М.Г. ( покупатель) и Карапетян А.С.
( продавец) от 25.12.2003г., не представила в налоговый орган документов, подтверждающих расходы по приобретению акций, вышеуказанная информацию опровергнута договором дарения от 12.04.2004г. между Карапетян А.С. и Карапетян М.Г.,
поэтому решение налогового органа ИФНС №1 от 14.12.2010г. и решение УФНС от 20.05.2011г. суд считает законными и обоснованными, оснований для удовлетворения требований истицы суд не усматривает.
Руководствуясь ст.ст. 20, 119, 122, 214.1 НК РФ, ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Карапетян Марии Григорьевне в иске к ИФНС №1 по г.Тюмени, УФНС по Тюменской области об оспаривании решений, признании незаконными решений отказать,
решение №08-25/37 от 14.12.2010г. ИФНС России по г.Тюмени №1, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Тюменской области №370 от 20.05.2011г. оставить без изменения.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Тюменский областной суд через Калининский суд г.Тюмени.
Судья (подпись) О.В. Решетникова.
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2012 года.
Копия верна. Подлинник решения подшит в гражданском деле № 2-268-12 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Судья О.В. Решетникова.