Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30.01.2012 года Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
Председательствующего судьи Решетниковой О.В.,
при секретаре Тарабаевой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Павлинского Бориса Сергеевича к ИФНС № 1 по г.Тюмени об оспаривания решения налогового органа
установил:
Павлинский Б.С. обратился в суд с иском к ИФНС России по г.Тюмени № 1, в котором просит отменить решение № 490 от 25.01.2011 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Исковые требования мотивированы тем, что Павлинским Б.С. в налоговый орган представлена декларация 3-НДФЛ за 2009 год, в которой заявлены расходы истца на приобретение квартиры в размере 1 900 000,00 рублей. По результатам камеральной проверки ИФНС № 4 г.Тюмени 25.01.2011 года принято решение № 490, которым истец привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением предложено доплатить доначисленную сумму налога в размере 117 000,0 рублей, уплатить пени в размере 5862,85 руб., штраф за неуплату налога в размере 23 396,86 руб. и штраф за непредставление в срок налоговой декларации в размере 11698,43 рубля. Истец с данным решением не согласен, считает его незаконным. Указывает, что налоговым органом не принята во внимание расписка, подтверждающая факт расходов истца в сумме 1900 000,00 рублей, доводы налогового органа о том, что ЗАО СК «Промжелдортранс-Тюмень» не является стороной в обязательстве по строительству квартиры, не опровергает расходы истца, расчет за квартиру с ООО «Потенциал ТМ» произведен путем переуступки долга, при этом истцом погашена задолженность ООО «Потенциал ТМ» перед «ПЖДТ-Тюмень» в сумме 1900 000,00 рублей. Все иные доводы налогового органа не основаны на законе. Поскольку Павлинским Б.С. фактически произведены расходы на приобретение квартиры в сумме 1 900 000,00 рублей решение о привлечение его к налоговой ответственности является незаконным и подлежит отмене.
В судебном заседании Павлинский Б.С. исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.
Представитель ответчика ИФНС России по г.Тюмени № 1 Калимуллина Е.Б. судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск.
Представитель третьего лица Управления ФНС России по Тюменской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.
Суд, заслушав объяснения истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.
Судом установлено следующее.
На основании договора от 05.01.1996 года, дополнительного соглашения от 06.01.1999 года, договора об уступке прав и обязанностей дольщика от 23.04.2008 года, акта приема-передачи жилого помещения в собственность от 23.06.2008 года за Павлинским Б.С. 14.06.2009 года зарегистрировано право собственности на квартиру № 36 по <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права.
16.09.2009 года между Павлинским Б.С. и ФИО5 заключен договор купли-продажи квартиры, по условиям которого истец продал вышеуказанную квартиру за 1900 000,00 рублей. Факт получения денежных средств Павлинским Б.С. в сумме 1900 000,00 рублей подтвержден распиской.
В соответствии со ст. 208, 209 Налогового Кодекса РФ, доходы от реализации недвижимого имущества являются объектом налогообложения.
Налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что 11.06.2010 года Павлинским Б.С. в ИФНС России по г.Тюмени № 1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, в которой отражен доход от продажи квартиры в сумме 1 900 000,00 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1 900 000,00 рублей и имущественный налоговый вычет в связи с приобретением реализованной квартиры.
Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 1 ФИО6 № 490 от 25 января 2011 года Павлинский Б.С. привлечен к налоговой ответственности по ст.122 Налогового Кодекса РФ. Указанным решением Павлинскому Б.С. доначислен налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере 117 000,00 рублей. Также наложен штраф в связи с неуплатой налога в размере 23 396,86 рублей, штраф за непредставление в срок налоговой декларации в размере 11 698,43 руб., начислены пени в сумме 5862,85 рублей.
25 марта 2011 года истцом в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, в которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи квартиры в сумме 1 900 000,00 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1 900 000,00 рублей.
В соответствии с пп.1 ч. 1 ст. 220 НК РФ, при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В подтверждение права на имущественный вычет истцом представлен договор об уступке прав и обязанностей дольщика от 23.04.2008 года, согласно которому ООО «Потенциал ТМ» уступило Павлинскому Б.С. права дольщика в отношении квартиры № 39 по <адрес> (№ квартиры изменен на № 36, что подтверждается актом приема-передачи квартиры в собственность).
В соответствии с п. 3.1 вышеуказанного договора правопреемник уплачивает дольщику сумму в размере 1 900 000,00 рублей в момент заключения договора путем перечисления денежных средств на расчетный счет дольщика.
Платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств в сумме 1 900 000,00 рублей на счет ООО «Потенциал ТМ» истцом не представлены, факт отсутствия такого документа истцом не оспаривается.
В обоснование исковых требований Павлинский Б.С. ссылается на расписку, подтверждающую факт уплаты им денежных средств.
В подтверждение оплаты истцом представлен договор перевода долга от 12 декабря 2008 года, согласно которому ООО «Потенциал ТМ» переводит на Павлинского Б.С. долг перед ЗАО СК «Промжелдортранс-Тюмень» в сумме 1 900 000,00 рублей; договор перевода долга от 12 декабря 2008 года, по условиям которого Павлинский Б.С. переводит на ФИО7 долг перед ЗАО СК «Промжелдортранс-Тюмень» в сумме 1 900 000,00 рублей; расписка от 12 декабря 2008 года о получении ФИО7 от Павлинского Б.С. денежных средств в сумме 1 900 000,00 рублей; распоряжение Павлинского Б.С. от 12 декабря 2008 года о зачете уплаченной им суммы в счет оплаты квартиры.
Проанализировав представленные документы, суд пришел к обоснованности вывода налогового органа, что данные документы не являются документальным подтверждением фактически произведенных Павлинским Б.С. расходов в сумме 1900 000,00 рублей, поскольку причинно-следственная связь между приобретением прав на квартиру и долговыми обязательствами не подтверждается.
Доводы истца, что им погашена задолженность ООО «Потенциал ТМ» перед ЗАО СК «Промжелдортранс-Тюмень», ничем не подтверждены, расписка о получении денежных средств ФИО7 данный факт не подтверждает, первичные бухгалтерские документы, на которые имеется ссылка в договорах перевода долга, не представлены.
Справка застройщика МУ ГУКСиР об отсутствии задолженности Павлинского Б.С. по оплате долевого участия в строительстве жилого дома по <адрес> не свидетельствует о фактически произведенных Павлинским Б.С. расходах, поскольку по договору об уступке прав и обязанностей дольщика денежных обязательств истца перед застройщиком не возникло (п. 2.2, 2.4 договора). Обязанности по оплате уступки прав и обязанностей дольщика в размере 1 900 000,00 рублей возникли у Павлинского Б.С. перед ООО «Потенциал ТМ», в силу п. 3.1 договора.
Справка ООО «Потенциал ТМ» об отсутствии к Павлинскому Б.С. претензий по оплате и произведенных взаиморасчетах также не может быть принята судом во внимание, поскольку справка не является платежным документом и не подтверждает факт того, что налогоплательщиком действительно понесены расходы, связанные с приобретением реализованной квартиры.
Поскольку Павлинским Б.С. документально не подтверждены фактически понесенные расходы на приобретение реализованной квартиры, налоговый орган в соответствии с пп.1 ч. 1 ст. 220 НК РФ представил налогоплательщику налоговый вычет в сумме 1 000 000,00 рублей и обосновано начислил налог в размере 117 000,00 рублей (900 000,00 руб. х 13%).
В соответствии со ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что составляет 23 400,00 руб. (117 000 руб. х 20%)
Также ст.119 НК предусматривает ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.
Поскольку налоговая декларация за 2009 год представлена истцом в налоговый орган 11.06.2010 года, штраф в размере 10 % от суммы налога, подлежащего уплате на основании декларации, взыскан правомерно.
Таким образом, суд пришел к выводу, что решение ИФНС России по г.Тюмени № 1 от 25 января 2011 года № 490 вынесено в соответствии с требованиями закона, оснований для его отмены не имеется. В удовлетворении исковых требований Павлинского Б.С. надлежит отказать.
Руководствуясь ст. 119, 220, 224, 228 НК РФ, ст. ст. 194-199 ГПК Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Павлинскому Борису Сергеевичу в удовлетворении иска об отмене решения ИФНС № 1 по г.Тюмени № 490 от 25.01.2011 года о привлечении Павлинского Бориса Сергеевича к налоговой ответственности – отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г. Тюмени.
Председательствующий судья ( подпись) О.В. Решетникова.
Решение в окончательной форме составлено 09.02.2012г.
Копия верна: Федеральный судья Решетникова О.В.