2-ХХХ\2010
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ХХХ г. г. Чебоксары
Калининский районный суд г. Чебоксары в составе председательствующего судьи Мулеевой С.М., при секретаре А., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление З. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары, ХХХ о признании недействительным решений ХХХот ХХХг., ХХХ от ХХХг. ХХХ, ХХХ от ХХХг.
У с т а н о в и л :
З. обратилась в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары о признании недействительными решения ХХХот ХХХг. и решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ХХХ от ХХХг.
Во время судебного заседания З. уточнила требования, представив заявление об отмене решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары ХХХ от ХХХг. об уточнении решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары ХХХот ХХХг. и иск о признании ее ХХХ ХХХ В.
Требования З. мотивированы тем, что в ходе проведения ХХХ проверки, ИФНС России по г. Чебоксары был установлен факт неполного исчисления ею налога на ХХХ, при этом налоговый орган при ХХХ ХХХ ХХХ ей ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ необоснованно применил оценку ХХХ в сумме ХХХ., и доначислил ей налог на ХХХ, ХХХ и ХХХ. По оценке проведенной ООО ХХХ стоимость спорной ХХХ на момент оформления ХХХ составляла ХХХ руб. Полагает, что следовало при доначислении налога исходить из указанной суммы, либо полностью освободить от уплаты налога, так как она является ХХХ ХХХ В. и ХХХ.
В судебном заседании З. и ее представитель Р. поддержали заявление по изложенным в нем основаниям вновь, приведя их суду и добавив, что З. в течение длительного времени ХХХ В., являлась ХХХ, так как ХХХ, поэтому полагает, что как ХХХ должна быть освобождена от уплаты ХХХ. Кроме того, ХХХ находилась в ХХХ. ХХХ, в ХХХ ХХХ. Указанное ХХХ на момент оформления ХХХ требовала ХХХ и не могла стоить ХХХ Стоимость нового жилья на ХХХ. составляла ХХХ один квадратный метр. ХХХ г. спорная ХХХ З. была продана за ХХХ.
Представители Инспекции ФНС России по г. Чебоксары И., Т., ХХХ М., заявление З. не признали, пояснив, что у З. возник доход в ХХХ. В связи с тем, что документы, подтверждающие наличие ХХХ или ХХХ ХХХ З. с ХХХ не было предоставлено, стоимость ХХХ определена в соответствии со ст.40 НК РФ, исходя из рыночной стоимости ХХХ ХХХ., определенной ООО ХХХ. Впоследствии после получения заключения экспертизы, назначенной судом, внесены изменения в решении налогового органа о доначислении налога на ХХХ, исходя из ХХХ ХХХ в ХХХ.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
ХХХ г. между В. и З. был заключен договор ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ. В пункте ХХХ договора указана действительная стоимость ХХХ в размере ХХХ.
В налоговый орган З. ХХХг. представлена налоговая декларация ХХХ по налогу на ХХХ за ХХХ., в которой указан доход, полученный в порядке ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ в размере ХХХ.
Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары проведена выездная налоговая проверка ХХХ З. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах.
По результатам проверки налоговым органом составлен акт от ХХХ. ХХХ, котором указано, что цены, примененные при оформлении ХХХг. ХХХ ХХХ В. З. ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ имели ХХХ в сторону ХХХ более чем на ХХХ% от рыночных. Определена ХХХ цена спорной ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ на основании сведений о рыночных ценах, представленных ООО «ХХХ» в сумме ХХХ.
На основании этого акта Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары принято решение от ХХХг. ХХХ согласно которому налогоплательщику З. в соответствии со ст.40 Налогового кодекса РФ предложено доплатить налог ХХХ за ХХХ в сумме ХХХ., ХХХ по указанному налогу ХХХ., а также З. привлечена к налоговой ответственности по п. ХХХ ст. ХХХ НК РФ в виде ХХХ в ХХХ ХХХ.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от ХХХг. ХХХ ХХХ жалоба З. на решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от ХХХг. о привлечении ее к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлена без удовлетворениял.д.ХХХ
Решением ИФНС по г. Чебоксары от ХХХг. ХХХ внесены уточнения в решение ХХХ от ХХХг. в мотивировочной части которой указано: ХХХ ХХХ, полученной З. в порядке ХХХ в целях исчисления суммы ХХХ принять в размере ХХХ руб. и резолютивная часть решения изложена в следующей редакции: привлечь З. к налоговой ответственности, предусмотренной п.ХХХ ст.ХХХ НК РФ к ХХХ ХХХ., начислить ХХХ по состоянию на ХХХг. ХХХ., ХХХ ХХХ.
Согласно статье ХХХ Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по ХХХ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей ХХХ настоящего Кодекса.
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения установлены в статье 40 Кодекса.
В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 53 от 12.10.2006 г. "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налоговой выгоды" отмечено, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников налоговых правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности - достоверны. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В соответствии с пунктом ХХХ статьи ХХХ Кодекса налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
Для определения рыночной цены товара согласно пунктам ХХХ статьи ХХХ Кодекса могут быть использованы три метода: метод цены идентичных (однородных) товаров; метод цены последующей реализации; затратный метод.
Положения статьи ХХХ НК РФ предусматривают возможность исчисления налога исходя из рыночной цены товара. Названная статья содержит критерии признания рыночной цены товаров, рынка товаров, их идентичности и однородности, а также правила определения рыночных цен.
В соответствии с пунктом ХХХ статьи ХХХ Кодекса при отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
Методы определения рыночной цены подлежат применению последовательно - каждый последующий метод применяется только в случае невозможности применения предыдущего метода. Установив невозможность определения рыночной цены методом цены идентичных (однородных) товаров, применяется метод цены последующей реализации.
Согласно пункту ХХХ статьи ХХХ Налогового кодекса Российской Федерации при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. Пункт ХХХ статьи ХХХ Налогового кодекса Российской Федерации не ограничивает круг официальных источников, и при отсутствии данных о рыночной цене товара в органах государственной статистики налоговый орган в целях обоснования правомерности доначисления налога должен использовать иные официальные источники.
В силу пункта ХХХ статьи ХХХ Кодекса при рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах ХХХ данной статьи.
Поскольку в соответствии с пунктом ХХХ статьи ХХХ НК РФ определение рыночных цен производится по правилам пунктов ХХХ, официальные источники информации не могут использоваться без учета этих положений, то есть они должны содержать данные о рыночной цене идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в сопоставимых условиях в определенный период времени.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары при исчислении налога, указанного в решении ИФНС по г. Чебоксары от ХХХг. ХХХ принята во внимание ХХХ ХХХ.ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ, произведенная ООО ХХХ», которая определила ее ХХХ в ХХХ ХХХ.
Заявительницей в обоснование своих требований о необоснованном доначислении налога, представлен отчет ООО ХХХ определившей ХХХ на время ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ в ХХХ. л.д.ХХХ).
Кроме того заявителем в качестве доказательства ХХХ ХХХ ХХХ представлены в суд ХХХ «ХХХ» от ХХХг., ХХХг., ХХХг. из которых видно, что ХХХ ХХХ ХХХ в строительных компаниях, действующих на рынке жилья, на время заключения ХХХ составляла ХХХ.
Судом была назначена судебная экспертиза для оценки ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ, производство которой было поручено ХХХ К., по заключению которой, ХХХ ХХХ на момент оформления ХХХ ХХХ составила ХХХ.
Анализ проведенных оценок, в том числе и заключения эксперта, показал, что выводы ХХХ были сделаны на основании изучения ХХХ ХХХ от ХХХ и ХХХ обследования ХХХ, а не ХХХ.
Процедура определения рыночной цены на услуги и товары обязательна для налоговых органов и предусмотрена пунктами ХХХ статьи ХХХ НК РФ.
В частности, при определении рыночной цены товара должны учитываться информации о заключенных на момент реализации этого товара сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях, количество (объем) поставляемых товаров. Данные требования при определении цены ХХХ ни оценщиками, ни экспертом не были выполнены. В информациях, использованных экспертом и оценщиками отсутствуют данные о рыночных ценах ХХХ, реализованных на рынке ХХХ на период оформления ХХХ ХХХ. При определении ХХХ ХХХ экспертом не проанализированы сходные договора ХХХ в ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ на ХХХ. В качестве аналогов экспертом в заключении указаны ХХХ в ХХХ по ХХХ и ХХХ, являющиеся ХХХ, где имеются ХХХ, тогда как ХХХ располагается ХХХ, и там отсутствуют ХХХ. Т.е. оценщиками и экспертом ХХХ ХХХ была определена не по однородной, ХХХ, в их заключениях не содержатся данные о ХХХ ХХХ, реализованных в сопоставимых условиях, в промежуток оформления ХХХ ХХХ,
Также анализ оценок показал, что неправомерно ХХХ и ХХХ не приняты во внимание такие факторы, как ХХХ и т.д., существенным образом влияющие на ХХХ ХХХ).
По пояснению заявительницы З. ХХХ на момент ХХХ ХХХ ХХХ была ХХХ, ХХХ, так как ХХХ В.была ХХХ, из-за ХХХ. ХХХ ХХХ ХХХ, ХХХ, ХХХ ХХХ.
С учетом изложенного суд полагает, что порядок ХХХ ХХХ ХХХ. ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ изложенные в заключении экспертизы и в отчетах оценщиков, не соответствует требованиям статьи 40 НК РФ и не могут быть приняты судом, как доказательства действительной ХХХ ХХХ на момент ХХХ.
По пояснению З. после ХХХ В. ХХХг. в ХХХ был ХХХ.
Следовательно, определить ХХХ ХХХ на момент ХХХ ХХХ ХХХ не представляется возможным на день рассмотрения дела в суде, так как после ХХХ ХХХ ХХХ изменилась.
В соответствии с пунктом 10 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации. При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод.
В связи с тем, что невозможно определить ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ на день ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ г., суд применяет при разрешении данного спора ХХХ.
ХХХг. ХХХ.ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ З. была ХХХ, согласно ХХХ, зарегистрированному в Управлении Федеральной регистрационной службы по Чувашской Республике ХХХг. за ХХХ руб.
Исходя из этой ХХХ З. должна уплатить ХХХ в ХХХ ХХХ., ХХХ ХХХ.
Поскольку налог на ХХХ З. заплатила не ХХХ, то она правомерно привлечена к налоговой ответственности, ей обоснованно предложено уплатить ХХХ, начисленные ХХХ., за совершение налогового правонарушения, и решения налоговых органов в этой части обоснованны и не могут быть признаны судом незаконными.
Учитывая, что судом в качестве рыночной цены ХХХ определяется сумма в ХХХ руб., то решение Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары ХХХ от ХХХг. и ХХХ от ХХХг., Управления Федеральной налоговой службы по Чув.республике ХХХ от ХХХг. должны быть признаны недействительными в части доначисления З. налога ХХХ в сумме ХХХ и ХХХ
Доводы заявительницы З. о том, что она как ХХХ В. должна быть освобождена от уплаты налога, суд считает необоснованными.
Согласно, представленных документов заявительница З. является ХХХ ХХХ В.
В силу пункта ХХХ статьи ХХХ Налогового кодекса Российской Федерации доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых ХХХ в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Лица, признаваемые ХХХ, указаны в ст. ХХХ СК РФ, в которой определены отношения, регулируемые семейным законодательством: ХХХ). Как указано в ст. ХХХ СК РФ, семейное законодательство наряду с прочим регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между ХХХ, а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между ХХХ. Круг лиц, признаваемых ХХХ, определен в ст. ХХХ СК РФ в качестве ХХХ.
Заявительница З. является ХХХ В.., и не может быть признана в соответствии с Семейным Кодексом РФ ее ХХХ.
Нормы Жилищного Кодекса РФ, как просит З., к данным правоотношениям не могут быть применены, так как в самом Налоговом Кодексе РФ указано, что к налоговым правоотношениям применяются нормы Семейного Кодекса РФ. В связи с изложенным исковые требования З. о признании ХХХ и освобождении ее от ХХХ от ХХХ в ХХХ ХХХ не подлежат удовлетворению.
ИФНС по г. Чебоксары заявлено требование о взыскании с З. ХХХ.
В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Согласно ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации; расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд; расходы на оплату услуг представителей; расходы на производство осмотра на месте; компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 ГПК РФ; связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами; и другие признанные судом необходимыми расходы.
Ст.98 ГПК РФ предусмотрено, что стороне в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные расходу присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
ИФНС России по г. Чебоксары за проведение ХХХ оплачено ХХХ К. ХХХ руб., что подтверждается ХХХ ХХХ отХХХг.
Пропорционально удовлетворенной части требований с заявительницы З. подлежит взысканию в пользу ИФНС России по г. Чебоксары ХХХ., за проведение экспертизы.
Руководствуясь ст.ст.194-198,258 ГПК РФ суд
Р е ш и л :
Признать решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары ХХХот ХХХг. и ХХХ от ХХХг., ХХХ ХХХ от ХХХг. недействительными в части:
доначисления З. налога на ХХХ за ХХХ г. в ХХХ ХХХ., ХХХ. по ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ по ХХХ ХХХ, заключенной между В. и З., в остальной части оставить без изменения.
Взыскать с З. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары ХХХ в размере ХХХ руб.
Взыскать с З. госпошлину в доход местного бюджета в сумме ХХХ руб.
В удовлетворении иска З. о ХХХ В. отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары
Судья С.М.Мулеева
Мотивированное решение изготовлено ХХХ 2010г.