РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
Дело № 2-1194/10 г.
17.08.2009 года г. Изобильный
Изобильненский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Чижовой Т.Д.,
при секретаре судебного заседания Братусиной О.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда гражданское дело по иску Клиженко Нины Львовны, Захарова Геннадия Михайловича, Захаровой Натальи Леонтьевны, Алферовой Ирины Михайловны, Алферова Евгения Николаевича, Гарафонова Виктора Ивановича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Изобильненскому району Ставропольского края о надлежащем исчислении подоходного налога, суд
УСТАНОВИЛ:
Клиженко Н.Л., Захаров Г.М., Захарова Н.Л., Алферова И.М., Алферов Е.Н., Гарафонов В.И. обратились в суд с иском к ИФНС России по Изобильненскому району, в котором просят:
-признать неправомерными действия ответчика, выразившиеся в неправильном исчислении подоходного налога за полученную ими арендную плату в 2008 г.,
-обязать ответчика устранить допущенные нарушения,
-считать подлежащим налогообложению доход в размере 6000 руб. за один земельный пай в 2008 г.,
-применить запрет в части начисления пени за просрочку оплаты подоходного налога за 2008 г.
В судебном заседании истцы Клиженко Н.Л., Захаров Г.М., Захарова Н.Л., Алферова И.М., Алферов Е.Н., Гарафонов В.И. уточнили свои исковые требования, просят:
-признать неправомерными действия ИФНС России по Изобильненскому району, выразившиеся в неправильном исчислении подоходного налога за полученную ими арендную плату в 2008 г.,
-обязать ответчика устранить допущенные нарушения по исчислению подоходного налога за 2008 г., путем предъявления к взысканию суммы налога на доходы с физических лиц за 2008 г. в размере 1081 руб. 86 коп. с каждого, отменив при этом первоначально предъявленный каждому из истцов налог на доходы с физических лиц,
-обязать ИФНС России по Изобильненскому району не производить начисление пени истцам по налогам на доходы физических лиц за 2008 г.,
-взыскать с ответчика в их пользу, уплаченную ими при подаче иска в суд государственную пошлину в сумме 1200 руб.
Истцы Клиженко Н.Л., Захаров Г.М., Захарова Н.Л., Алферова И.М., Гарафонов В.И. в судебном заседании поддержали свои исковые требования, уточняют, что исковые требования они адресуют не к ИФНС России по Изобильненскому району, а к налоговому агенту.
Истец Гарафонов В.И. суду пояснил, что в 2008 г. собственниками земельных долей получен доход в натуральном выражении- 3 т. отходов кукурузы. Согласно справке торгово-промышленной палаты СК от 24.06.2010 г., цена кукурузы на 2008 г. составляла 4000-4200 руб., цена отходов- 2000 руб. За полученный в 2008 г. доход ими получены квитанции ИФНС России по Изобильненскому району об уплате подоходного налога за полученную арендную плату, который значительно превышает стоимость этой платы. Не согласившись с данным расчетом, они обратились в ИФНС по Изобильненскому району об исчислении подоходного налога в надлежащей форме, однако по настоящее время ответа не получили. Считает, что ответчиком завышена сумма подоходного налога. Просит суд исчислить доход с учетом стоимости отходов кукурузы, определенной по рыночной цене согласно представленной в суд справке, обязать суд арендатора ООО «Новая Заря» представить в налоговую инспекцию уточненные разумные сведения. Отказывается от исковых требований в части взыскания с ответчика суммы госпошлины.
Истцы Клиженко Н.Л., Захаров Г.М., Захарова Н.Л., Алферова И.М. дали суду пояснения, аналогичные пояснениям Гарафонова В.И., просят суд удовлетворить заявленные требования за счет арендатора ООО «Новая Заря», от взыскания с ответчика государственной пошлины, уплаченной ими при подаче иска в суд, отказываются.
В судебном заседании истцы представили свой расчет на доходы с физических лиц за 2008 г., согласно которому стоимость зерна кукурузы- 2774 руб. за 1 т., стоимость зерна кукурузы за 3 т. 8322 руб. Налог на доходы с физического лица составляет 13 % от 8322 руб. =1081 руб. 86 коп.
Истец Алферов Е.Н. в суд не явился, о дне, месте, времени судебного заседания был извещен надлежащим образом заблаговременно.
Ответчик - Инспекция федеральной налоговой службы по Изобильненскому району СК, представитель по доверенности Тараули И.Г. в судебном заседании иск Клиженко Н.Л., Захарова Г.М., Захаровой Н.Л., Алферовой И.М. Алферова Е.Н. не признала и суду пояснила, что истцы являются собственниками земельных долей, расположенных в с. Поддужном. Согласно договору аренды части земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, заключенному между участники общей долевой собственности и ООО «Новая Заря» 10.07.2007 г., истцы передали часть своего земельного участка арендатору ООО «Новая Заря» на срок 10 лет. В 2008 г. ими был получен доход от арендатора ООО «Новая Заря» виде зерноотходов. В 2009 году налоговым агентом (арендатором) ООО «Новая Заря» в адрес Инспекции были предоставлены сведения о получении арендодателями доходов за 2008 год, а именно справки о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ. Налоговый агент указал суммы полученных доходов, облагаемых налогом по ставке 13 % по каждому арендодателю, а так же исчисленные, но не удержанные суммы налога на доходы физических лиц. Данные суммы налога на доходы физических лиц по каждому арендодателю были переданы арендатором ООО «Новая Заря» в налоговый орган на взыскание. Обращает внимание суда, что данные суммы налоговым органом не исчислялись. В соответствии со ст. 23- 24 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов. Обязанность налоговых агентов заключается в правильном и своевременном исчислении, удерживании из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислении налогов в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. Налоговые агенты так же обязаны письменно сообщать в налоговый орган, по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. В соответствии со ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Правила, предусмотренные п. 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Считает требования истцов неправомерными, проси учесть, что начислениями сумм доходов по итогам налогового периода за 2008 год, а так же НДФЛ в отношении каждого арендодателя производились налоговым агентом ООО «Новая Заря» самостоятельно, после чего указанные сведения были представлены в адрес Инспекции. Только после получения данных сведений, Инспекция направила в адрес истцов налоговые уведомления, в которых были отражены суммы НДФЛ. Представитель не возражает против того, что рыночная цена кукурузы определялась по справке СТАВРОПОЛЬСТАТА № 13-44\68 из расчета 2774 рублей за тонну.
Определением Изобильненского районного суда от 21.07.2010 г. к участию в деле в качестве ответчика привлечено ООО «Новая Заря», представитель ООО «Новая Заря» Сергеенко Оксана Павловна по телефонному звонку сообщила, что явиться в суд не может, документы за 2008г. не сохранились,просит дело рассмотреть без ее участия, при вынесении решения полагается на усмотрение суда.
Суд, выслушав истцов, представителя ответчика, исследовав письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст.211 Налогового кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.
Согласно договору аренды от 10.07.2007 г., заключенному между участниками общей долевой собственности и ООО «Новая Заря», участники общей долевой собственности передали ООО «Новая Заря» во временное владение и пользование сроком на 10 лет часть земельного участка из состава земельного участка, расположенного по адресу: примерно в 8,5 км по направлению на северо-восток от ориентира здание конторы, с. Подлужного, расположенного за пределами участка, для сельскохозяйственного производства. Категория земель- земли сельскохозяйственного назначения.
02.03.2010 г. участники общей долевой собственности обратились с заявлением в ИФНС России по Изобильненскому району, в котором просили считать подоходный налог исходя из определенной сторонами цены за продукцию в размере 6000 руб. за один земельный пай, считать подлежащим налогообложению доход с физических лиц в размере 6000 руб. за один земельный пай в 2008 г.
В судебном заседании были исследованы:
-налоговые уведомления истцов.
Согласно налоговому уведомлению № 1562 от 22.06.2009 г. Клиженко Н.Л. в 2008 г. получила доход в размере 21826 руб. 78 коп., с учетом ставки налога- 13%, она обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 2837 руб. Захаров Г.М. в 2008 г. получил доход в сумме 25692 руб. 94 коп., обязан уплатить налог в сумме 3340 руб. (налоговое уведомление № 1365 от 22.06.2009 г.). Захарова Н.Л. в 2008 г. получила доход -26170 руб., согласно расчету налоговой базы на доходы физических лиц она обязана уплатить налог- 2830 руб. (налоговое уведомление № 1456 от 22.06.2009 г.) Алферова И.М. получила доход 27460 руб., обязана уплатить налог 3570 руб. (уведомление № 1586 от 22.06.2009 г.). Алферов Е.Н. получил доход 30840 руб., обязан уплатить 4009 руб. (уведомление № 1399 от 22.06.2009 г.) Гарафонов В.И. за 2008 г. обязан уплатить налог в сумме 3519 руб., исходя из дохода за 2008 г. 27072 руб. (уведомление № 1411 от 22.06.2009 г.),
-информация об уровне цен на товарно- материальные ценности (№ 040/06 от 24.06.2010 г.), согласно которой средний уровень действующих цен в Ставропольском крае на сельскохозяйственные культуры в 2008 г. составил: тонна кукурузы с НДС (10%)- 4000-4200 руб.
-выписка из ЕГРЮЛ № 617 от 04.08.2010 г. на ООО «Новая Заря»
Согласно сведениям, полученным из Росстата территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по СК средняя цена кукурузы на зерно, реализованной по всем каналам по Изобильненскому району сложилась- 2774 руб. за тону без НДС (справка от 16.08.2010г. №13-44\68). Данные сведения о цене суд считает рыночной ценой, из которой должна сложиться налогооблагаемая база.
Согласно решению Арбитражного суда Ставропольского края от 03.02.2010 г. в отношении ООО «Новая Заря» введено конкурсное производство. ООО «Новая Заря» признано банкротом.
В ходе судебного заседания представитель ИФНС России по Изобильненскому району представила в суд справки о доходах физического лица за 2008 г. в отношении истцов, согласно которым налоговый агент ООО «Новая Заря» предоставил в налоговый орган сведения о доходах истцов. Общая сумма дохода Захаровой Н.Л. в 2008 г. составила 26170 руб. 54 коп., следовательно, она обязана оплатить в налоговый орган сумму налога с учетом ставки налога 13% -2810 руб. Клиженко Н.Л. в 2008 г. имела доход 21826 руб. 78 коп., сумма налога составляет 2837 руб., доход Захарова Г.М. составил 25692 руб. 94 коп., сумма налога- 3340 руб., доход Алферова Е.Н. в 2008 г. составил 30840 руб., налог- 4009 руб., доход Алферовой И.М.- 27460 руб., налог- 3570 руб., доход Гарафонова В.И.- 27072 руб., налог 3519 руб. Суд находит, что указанный доход исчилен не в соответствии со сложившимися ценами, а произвольно. Документы в обосновании такого дохода налоговый агент не представил, они утрачены.
Согласно ст.40 НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товара, работ, или услуг, цена которых определяется исходя из уровня рыночных цен.
В судебном заседании установлено, что за полученный доход в 2008 г. ИФНС России по Изобильненскому району направила истцам квитанции об уплате подоходного налога за полученную арендную плату исходя из размера, значительно превышающего стоимость этой платы в 2008 г.
Суд приходит к выводу о неправомерной подаче арендатором- ООО «Новая Заря» в ИФНС России по Изобильненскому району завышенной налогооблагаемой базы и неверном исчислении подоходного налога за получение арендной платы за 2008 г.
Суд считает необходимым в соответствии со ст.206 ГПК РФ установить реальный срок, в течении которого арбитражным управляющим решение суда должно быть исполнено.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 112, 114 НК РФ, ст.ст. 103, 194-198, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Клиженко Нины Львовны, Захарова Геннадия Михайловича, Захаровой Натальи Леонтьевны, Алферовой Ирины Михайловны, Алферова Евгения Николаевича, Гарафонова Виктора Ивановича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Изобильненскому району Ставропольского края о надлежащем исчислении подоходного налога- удовлетворить частично.
Обязать налогового агента - ООО «Новая Заря» в срок 1 месяц представить в Инспекцию федеральной налоговой службы России по Изобильненскому району Ставропольского края сведения о размере налогооблагаемой базы за полученную Клиженко Ниной Львовной, Захаровым Геннадием Михайловичем, Захаровой Натальей Леонтьевной, Алферовой Ириной Михайловной, Алферовым Евгением Николаевичем, Гарафоновым Виктором Ивановичем арендную плату в 2008 г. из расчета средней цены кукурузы на зерно -2774 руб. за тону без НДС, т.е. в сумме 8322 руб, и о размере налога на доходы каждого физического лица в 2008году -1081 руб 86 коп.
После предоставления ООО «Новая заря» сведений обязать Инспекцию федеральной налоговой службы России по Изобильненскому району Ставропольского края привести карточки лицевого счета налогоплательщиков Клиженко Нины Львовны, Захарова Геннадия Михайловича, Захаровой Натальи Леонтьевны, Алферовой Ирины Михайловны, Алферова Евгения Николаевича, Гарафонова Виктора Ивановича в соответствии с новыми откорректированными данными, поступившими из ООО»Новая Заря».
Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого через Изобильненский районный суд в течение 10 дней.
Судья Т.Д. Чижова