Дело № 2-452/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Интинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Жуненко Н.А.,
при секретаре Тезекбаевой Е.Н.
с участием представителя истца ИФНС России по г. Инте РК Машкалевой Ж.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Инте 06 мая 2011 года дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Инте Республике Коми к Гарусову И.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, налоговой санкции,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Инте РК обратилась в суд с исковым заявлением к Гарусову И.И. о взыскании недоимки в сумме <....> руб., в том числе, налог на имущество физических лиц – <....> руб., пени за несвоевременную уплату налога – <....> руб., налоговая санкция – <....> руб., указывая в обоснование своих требований, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Инте Республики Коми и является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей в 2009 году имущества (жилого дома). 30.04.2010 года Гарусовым И.И. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц в связи с совершением сделки по продаже принадлежащего ему на праве собственности жилого дома. Общая сумма дохода от сделки – <....> руб. В ходе камеральной проверки установлено, что ответчиком неправильно исчислен налоговый вычет. Ответчик являлся собственником дома менее 3-х лет, налоговый вычет предоставляется в сумме 1000000 руб., налоговая база составила <....> руб. (<....> – 1000000). Ответчик не воспользовался в данном случае правом уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составила <....> руб. (<....> х 13%). Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате налога подлежит начислению пени. Также ИФНС по г. Инте приняла решение №__ от __.__.__ о привлечении ответчика к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2009 год в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.
Представитель истца ИФНС России по г. Инте РК по доверенности Машкалева Ж.В. в судебном заседании поддержала заявленные требования, пояснив, что ответчик не представил истцу документы, подтверждающие понесение им расходов на строительство дома, поэтому ответчику был представлен максимальный имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. В настоящее время по жалобе ответчика Управлением Федеральной налоговой службы по РК проведена проверка, решение ИФНС по г. Инте признано правильным.
Ответчик Гарусов И.И. о времени и месте рассмотрения дела извещен, в суд не явился, причин неявки суду не сообщил. Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
В судебном заседании 21.03.2011 года Гарусов И.И. иск не признал, пояснил, что 30.04.2010 года направил в ИФНС по г. Инте налоговую декларацию в связи с получением дохода от продажи в 2009 году принадлежащего ответчику жилого дома. Сумма сделки составила – <....> руб. Ответчик, согласно абзаца 2 п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ответчиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (расходов, связанных со строительством жилого дома). Документально подтверждено, что ответчик произвел расходы, связанные с получением дохода от продажи дома, а именно, приобрел жилой дом за <....> руб., понес затраты на приобретение материалов, работ и услуг при строительстве жилого дома в общей сумме <....> руб. Соответственно, в налоговой декларации ответчик в строке 080 указал сумму документально подтвержденных расходов, в строке 120 – общую сумму имущественных налоговых вычетов, которая составила <....> руб. При этом налоговая база составила <....> руб., сумма налога – <....> руб. Налоговое законодательство РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика прилагать к налоговой декларации документы, подтверждающие понесение расходов. Истец вправе был запросить данные документы у ответчика при наличии сомнений.
Оценив доводы сторон, исследовав доказательства по делу, суд находит исковые требования ИФНС России по г. Инте подлежащими удовлетворению.
Судом установлено, что Гарусов И.И. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Инте Республики Коми, ему присвоен идентификационный №__.
Согласно подпунктов 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налогов производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащих этим лицам на праве собственности. В силу п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами, при выплате налогоплательщику дохода. Согласно подпунктов 3 и 4 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 225 НК РФ определено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Согласно пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В фактические расходы на новое строительство или приобретение жилого дома могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе, не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Письмом Федеральной налоговой службы от 01.09.2009 года № 3-5-04\1363 «О порядке налогообложения доходов от продажи квартиры» разъяснено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома налогоплательщик представляет свидетельство о праве собственности на этот дом, а также документы об уплате денежных средств (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца и т.п.).
Материалами дела подтверждается, что __.__.__ Гарусов И.И. приобрел в собственность жилое помещение по адресу ____, стоимостью <....> руб.
__.__.__ ответчик также в соответствии с договором купли-продажи незавершенного строительства приобрел объект незавершенного строительства, находящийся по адресу ____, за <....> руб.
__.__.__ ответчик на основании договора купли-продажи продал принадлежащий ему на праве собственности жилой дом по ____ за <....> руб.
30.04.2010 года Гарусовым И.И. в ИФНС по г. Инте представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, согласно которой __.__.__ ответчик заключил договор купли-продажи принадлежащего ему жилого дома. По декларации общая сумма дохода, полученная ответчиком от продажи квартиры, составила <....> руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов – <....> руб. Налоговая база составила <....> руб., общая сумма налога, исчисленная ответчиком к уплате – <....> руб.
__.__.__ ИФНС по г. Инте была проведена камеральная налоговая проверка Гарусова И.И. на основании представленной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 года, копии договора купли-продажи дома от __.__.__, копий договоров от __.__.__. Проверкой установлена неуплата ответчиком (не перечисление в бюджет) налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме <....> руб.
__.__.__ ИНФС по г. Инте было принято решение №__ о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Гарусов И.И. обжаловал решение ИФНС по г. Инте в вышестоящую УФНС по РК. Решением УФНС по РК №__ от __.__.__ жалоба Гарусова И.И. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
В подтверждение расходов, связанных с получением дохода от продажи жилого дома по ____, Гарусов И.И. представил документы на общую сумму <....> руб.
При этом не могут быть приняты расходы на сумму <....> руб., в связи с указанием иных лиц в платежных документах (л.д. 85). Также не подлежат учету расходные документы, представленные без товарных и кассовых чеков, товарных накладных на сумму <....> руб. (л.д. 86). Приобретенные ответчиком товары на сумму <....> руб. не являются строительными и отделочными материалами, в связи с чем не соответствуют требованиям п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (л.д.87-93).
Таким образом, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением ответчиком дохода от продажи жилого дома, составит всего <....> руб. (л.д. 94-97).
Учитывая, что размер фактически понесенных ответчиком расходов (<....> руб.) не превышает предоставленного ответчику в максимальном размере имущественного налогового вычета (1000000 руб.), суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ИФНС по г. Инте требований и взыскивает с ответчика недоплату по налогу на доходы физических лиц в размере <....> руб. (<....> руб. – 1000000 руб.) х 13% - <....> руб.
В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Решение ИФНС по г. Инте от __.__.__ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено Гарусову И.И. сопроводительным письмом 20.09.2010 года, что подтверждается уведомлением о вручении. Также ИФНС по г. Инте заказным письмом направлено должнику Гарусову И.И. требование №__ от __.__.__ об уплате налогов в срок до __.__.__ в размере <....> руб., пени в размере <....> руб. и штрафа в размере <....> руб.
До настоящего времени налог на имущество физических лиц должником не уплачен.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Размер штрафа составит <....> руб. (<....> руб. х 20%).
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Инте Республики Коми с Гарусова И.И., __.__.__ года рождения, уроженца ____, недоимку в размере <....> руб. <....> коп., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2009 года в размере <....> руб. <....> коп., пени – <....> руб. <....> коп., налоговую санкцию в размере <....> руб., а также госпошлину в доход местного бюджета в размере <....> руб. <....> коп.
На решение может быть подана жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение 10 дней со дня вынесения решения.
Судья Н.А. Жуненко
Решение изготовлено в совещательной комнате 06.05.2011 года в 18 часов 00 минут.