Дело № 2-1349/2010
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 августа 2010 года г. Чита
Ингодинский районный суд г. Читы в составе:
Председательствующего: судьи Каминского В.Л.,
при секретаре: Арутюнян И.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите к Брызгалову М.В. о взыскании пени, штрафа, недоимки по налогам,
У С Т А Н О В И Л:
Истец обратился в суд с вышеназванным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.
В результате проведенной Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите выездной налоговой проверки в отношении физического лица по предпринимательской деятельности за период с *** по ***, установлено, что сумма дохода, полученная налогоплательщиком в ***. в денежной форме, составила ххх руб. - доходы предпринимателя, полученные от осуществления оптовой торговли металлическими трубами.
Сумма профессиональных налоговых вычетов за ***. составила ххх руб., в.т.ч.: - прочие расходы - ххх руб.
Налогоплательщиком не учтены доходы, полученные в денежной форме от оптовой торговли металлическим трубами за ***. в сумме ххх руб. Не включены документально подтвержденные расходы в размере ххх руб.
В результате нарушений налогового законодательства, налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за ***. на ххх руб.
В результате занижения налоговой базы неуплата налога на доходы физических лиц за ***. составила ххх руб.
Физическим лицом не уплачена в установленный срок (не позднее ***) сумма налога на доходы физических лиц за ***. в размере ххх руб.
В соответствии с п. 3, 4 ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц начислены пени в размере ххх руб.
3. В нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.7 ст.244 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за ***. в срок не позднее ***. Фактически налоговая декларация по состоянию на *** не представлена. Нарушение срока представления декларации составило 7 полных месяцев и 1 неполный месяц.
Сумма налога к уплате в бюджет составила ххх руб.
Физическим лицом самостоятельно не исчислен единый социальный налог за ***. с доходов, полученных от оптовой торговли металлическими трубами в размере ххх руб., с учетом расходов в размере ххх руб.
Налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления единого социального налога за ***. на ххх руб.
В результате неправомерного бездействия, неуплата единого социального налога за ***. составила ххх руб., в.т. ч., зачисляемого: в Федеральный бюджет - ххх руб.; в ФФОМС - ххх руб.; в ТФОМС - ххх руб.
Индивидуальным предпринимателем не уплачена в установленный срок не позднее ***, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее *** сумма единого социального налога за ***. в размере ххх руб., в. т.ч. зачисляемого: в Федеральный бюджет - ххх руб.; в ФФОМС-ххх руб.; в ТФОМС - ххх руб.
В соответствии с п. 3, 4 ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате единого социального налога за ***. начислены пени в размере ххх руб., в том числе, зачисляемого: в Федеральный бюджет- ххх руб.; в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования- ххх руб. в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования- ххх руб.
4. По данным проверки стоимость реализованных (отгруженных) металлических труб в ***. составила ххх руб.
В нарушение п.п. 3 п.1 ст.23, п.1 ст. 172 НК РФ физическим лицом неправомерно заявлены налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, как суммы НДС, уплаченные им в ***. при приобретении товаров (работ, услуг) в размере ххх руб. на основании счетов-фактур: ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб., ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб., ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб., предъявленные ООО «Джеронимо», без предоставления документов, подтверждающих фактическое получение товарно-материальных ценностей от поставщика (товарно-транспортных накладных).
Согласно счетам-фактурам, представленным Брызгаловым М.В. в ***. приобретены металлические трубы на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.
В результате неправомерного действия неуплата налога на добавленную стоимость за ***. составила ххх руб. Сумма налога на добавленную стоимость, излишне исчисленная к уменьшению из бюджета составила ххх руб.
Налогоплательщиком не уплачен в установленный срок налог на добавленную стоимость за ***. - ххх руб. не позднее ***
5. По данным проверки стоимость реализованных (отгруженных) металлических труб во ***. составила ххх руб.
В нарушение п.п.3 п.1 ст.23, п.1 ст.172 НК РФ предпринимателем неправомерно заявлены налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, как суммы НДС, уплаченные им во ***. при приобретении товаров (работ, услуг) в размере ххх руб. на основании счетов-фактур: ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДЧ ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб., предъявленные ООО «Джеронимо» без предоставления документов, подтверждающих фактическое получение товарно-материальных ценностей от поставщика (товарно-транспортных накладных).
Согласно счетам-фактурам, представленным Брызгаловым М.В. во ***. приобретены металлические трубы на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.
В результате неправомерного действия неполная уплата налога на добавленную стоимость за ***. составила ххх руб.
Налогоплательщиком не уплачен в установленный срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за ***. - ххх руб. не позднее ***
6. Согласно п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет за ***., за ***. начислены пени в размере ххх руб.
По результатам проверки было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... по состоянию на ***, вручено лично, до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.
Истец просит взыскать с Брызгалова М.В. суммы, начисленные по Решению Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите ... от ***: штрафов: ххх руб., пени: ххх руб., недоимки по налогам: ххх руб., а всего ххх руб.
В ходе судебного заседания представитель истца, действующий на основании доверенности, доводы и требования иска поддержала. Так же пояснила, что решение Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите, по которому начислены требуемые в иске суммы, ответчиком или иным заинтересованным лицом не обжаловано.
Ответчик с требованиями не согласился. Полагает, ссылаясь на приговор Центрального районного суда г. Читы в отношении М.А., что оснований для взыскания суммы налога, пени и штрафов не имеется, поскольку фактически он предпринимательскую деятельность не осуществлял, доход не получал. Виновным в совершении преступления признан М.А., а ответчик являлся лишь свидетелем по делу. При этом пояснил, что всю денежную наличность со своих счетов снимал лично и после чего передавал третьим лицам, в том числе М.А., при этом налоговые отчисления не производил. Полагает, что поскольку
Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Как следует из акта ... ДСП, составленного в результате проведенной Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите выездной налоговой проверки в отношении физического лица Брызгалова М.В. по предпринимательской деятельности за период с *** по ***, установлено следующее:
Брызгалов М.В. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите как индивидуальный предприниматель, ИНН .... Осуществлял предпринимательскую деятельность и *** утратил статус индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.
Брызгаловым М.В. не представлены документы, истребованные для проведения выездной налоговой проверки в срок не позднее ***, установленный требованием о представлении документов ... от ***:
- товарно-транспортные накладные на поставку товарно-материальных ценностей от поставщиков за период с *** по *** Всего не представлено 11 документов.
Обязанность хранения и представления документов, необходимых для исчисления налогов установлена п.п.6, 8 п.1 ст.23 НК РФ.
Налогоплательщиком *** представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ***. с нулевыми значениями показателей.
В нарушение п.1 ст.210 НК РФ налогоплательщиком не учтены доходы, полученные в денежной форме от оптовой торговли металлическим трубами за ***. в сумме ххх руб.
В нарушение п.1 ст.221 НК РФ в состав профессиональных налоговых вычетов не включены документально подтвержденные расходы в размере ххх руб.
Не подлежат включению в профессиональный налоговый вычет расходы по приобретению металлических труб у ООО «Джеронимо» ИНН ... КПП ... основании счетов - фактур, представленных для проведения выездной налоговой проверки Брызгаловым М.В.:
... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.
Согласно счетам-фактурам, представленным Брызгаловым М.В. приобретены металлические трубы на сумму ххх руб.
В результате нарушений налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за ***. на ххх руб.
В результате занижения налоговой базы неуплата налога на доходы физических лиц за ***. составила ххх руб.
В нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.6 ст.227 НК РФ физическим лицом не уплачена в установленный срок (не позднее ***) сумма налога на доходы физических лиц за ***. в размере ххх руб.
В соответствии с п. 3, 4 ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц начислены пени в размере ххх руб.
3. В нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.7 ст.244 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за ***. в срок не позднее ***. Фактически налоговая декларация по состоянию на *** не представлена. Нарушение срока представления декларации составило 7 полных месяцев и 1 неполный месяц.
По результатам выездной налоговой проверки сумма налога к уплате в бюджет составила ххх руб.
По данным выездной налоговой проверки установлено:
Сумма дохода, полученная налогоплательщиком в ***. в денежной форме от оптовой реализации металлических труб составила ххх руб. (Основание: книга доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за ***.; выписки по расчетному счету, представленные филиалом Открытого акционерного общества «Азиатско-Тихоокеанским Банком» за ***.; счета-фактуры, платежные документы за ***., представленные Брызгаловым М.В.);
По данным выездной налоговой проверки налоговая база, определяемая в соответствие с п. 3 ст.237 НК РФ для начисления единого социального налога за ***. составила ххх руб.
В нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.5 ст.244 Налогового Кодекса РФ физическим лицом самостоятельно не исчислен единый социальный налог за ***. с доходов, полученных от оптовой торговли металлическими трубами в размере ххх руб., с учетом расходов в размере ххх руб.
Также не подлежат включению в профессиональный налоговый вычет расходы по приобретению металлических труб у ООО «Джеронимо» ИНН ... КПП ... основании счетов-фактур, представленных для проведения выездной налоговой проверки Брызгаловым М.В.: ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб.; ... от *** на сумму ххх руб., по вышеуказанным основаниям.
В результате вышеперечисленных нарушений налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления единого социального налога за ***. на ххх руб.
В результате неправомерного бездействия, неуплата единого социального налога за ***. составила ххх руб., в.т. ч., зачисляемого: в Федеральный бюджет - ххх руб.; в ФФОМС - ххх руб.; в ТФОМС - ххх руб.
В нарушение п.п. 5 ст. 244 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем не уплачена в установленный срок не позднее *** года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее *** сумма единого социального налога за ***. в размере ххх руб., в. т.ч. зачисляемого: в Федеральный бюджет - ххх руб.; в ФФОМС-ххх руб.; в ТФОМС - ххх руб.
В соответствии с п. 3, 4 ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате единого социального налога за ***. начислены пени в размере ххх руб., в том числе, зачисляемого: в Федеральный бюджет- ххх руб.; в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования- ххх руб. в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования- ххх руб.
4. По данным проверки стоимость реализованных (отгруженных) металлических труб в ***. составила ххх руб., во ***. составила ххх руб.
Согласно счетам-фактурам, представленным Брызгаловым М.В. в ***. приобретены металлические трубы на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.
Согласно счетам-фактурам, представленным Брызгаловым М.В. во ***. приобретены металлические трубы на сумму ххх руб., в.т.ч. НДС ххх руб.
Платежные документы по взаиморасчетам с ООО «Джеронимо» Брызгаловым М.В. не представлены, а также не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие фактическую транспортировку и передачу товаров от поставщика к покупателю, т. е не представлены документы, подтверждающие реальность финансово-хозяйственных операций.
Как следует из пояснений Брызгалова М.В., единственным поставщиком товарно-материальных ценностей (труб металлических) в период с *** по *** являлось ООО «Джеронимо», находящееся в ,,,, представительств в ,,, не имеет. Финансово-хозяйственные отношения с ООО «Джеронимо» возникли через общение по сети Интернет и ООО «Джеронимо» было выбрано Брызгаловым М.В. в качестве поставщика, в связи с тем, что товарно-материальные ценности (трубы металлические) реализовывались по низким ценам. С руководителем ООО «Джеронимо» Брызгалов М.В. знаком лично, но Ф.И.О. не помнит. Доставка товара осуществлялась силами и средствами поставщика, конкретно какими Брызгалов М.В. не поясняет. Основным объектом для приема и хранения товарно-материальных ценностей в период с *** по *** являлась база, расположенная в ,,,. Сделки купли-продажи с поставщиком осуществлялись в устной форме, договора купли-продажи, поставки не заключались. Наличный денежный расчет за товарно-материальные ценности осуществлялся непосредственно с директором ООО «Джеронимо» в г.Чите.
В результате неправомерного действия неуплата налога на добавленную стоимость за ***. составила ххх руб., за ***. составила ххх руб. Сумма налога на добавленную стоимость, излишне исчисленная к уменьшению из бюджета составила ххх руб.
В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком не уплачен в установленный срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за ***. - ххх руб. не позднее ***, за ***. - ххх руб. не позднее ***
6. Согласно п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет за ***., за ***. начислены пени в размере ххх руб. (л.д. ).
По результатам проверки было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... по состоянию на ***, вручено лично, до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено (л.д. ).
Кроме того, Решением ... от *** установлена неуплата Брызгаловым М.В. указанных выше налогов в размере ххх руб., взыскана указанная сумма, пени в размере ххх руб.
Этим же решением в соответствии с п. 1, ст. 122, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ Брызгалов М.В. привлечен к налоговой ответственности с наложением штрафов: ххх руб. – за неуплату налога на доходы физических лиц *** г. в результате занижения налоговой базы; ххх руб. – неуплата сумм единого социального налога с доходов ИП в результате занижения налоговой базы, зачисляемого в Федеральный бюджет, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за *** г. в размере ххх руб., зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за *** г. в размере ххх руб.; ххх руб. – налог на добавленную стоимость за ***.; ххх руб. – непредставление документов для проведения выездной налоговой проверки; непредставление в установленный Законом срок налоговой декларации по единому социальному налогу за *** г., в том числе зачисляемого: в федеральный бюджет - ххх руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за *** г. в размере ххх руб., зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за *** г. в размере ххх руб., а всего в размере ххх руб. ( л.д. ).
Указанное решение Брызгаловым М.В. не обжаловано ни в административном, ни в судебном порядке.
Факт неподачи налоговых деклараций и неуплаты упомянутых выше налогов Брызгалов М.В.. не отрицает, ссылаясь на то, что предпринимательской деятельностью фактически занимались иные лица, доходы которых и должны быть объектом налогообложения.
Подобные доводы несостоятельны.
Предпринимательская деятельность представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (часть 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ).
Согласно статье 23 (пункты 1 и 3) Гражданского Кодекса РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не имея государственной регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключённых им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового Кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Как следует из материалов дела, денежные средства, являющиеся объектом налогообложения, поступили именно в адрес Брызгалова М.В. в результате занятия последним предпринимательской деятельностью, сняты им лично в виде наличности со своего банковского счёта.
При таких обстоятельствах, ответчик, независимо от доводов и возражений им изложенных, регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан задекларировать полученные доходы, определить налоговую базу по подлежащим уплате в соответствии с законодательством налогам и обеспечить уплату этих налогов, чего не сделал, не выполнив обязанности налогоплательщика.
В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплатить.
Согласно пункту 5 статьи 24 Налогового Кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Отсутствие в действиях Брызгалова М.В. состава преступления не освобождает ответчику от налоговой ответственности.
Приговор Центрального районного суда г. Читы от ***. вынесенный в отношении М.А., на который ссылается ответчик, не имеет преюдициального значения для рассмотрения настоящего гражданского дела.
Осуществляя предпринимательскую деятельность на свой страх и риск, Брызгалов М.В. обязан был понимать значение своих действий относительно финансовых операций по своим счетам, и осознавать, что указанные действия будут расценены как операции, направленные на извлечение прибыли.
Оснований для снижения сумм штрафных санкций, указанных в решении налогового органа, не имеется.
Таким образом, доводы истца обоснованы и требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу бюджета также
подлежит взысканию государственная пошлина в размере ххх рублей.
Руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите, удовлетворить.
Взыскать с Брызгалова Максима Витальевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите суммы, начисленные по решению Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите № ... от *** г.: штрафов – ххх руб.; пени – ххх руб., недоимку по налогам – ххх руб., а всего ххх руб., в том числе:
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за *** г. в результате занижения налоговой базы (п. 1 ст. 122 НК РФ) - ххх руб.
- штраф за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого:
в федеральный бюджет - ххх руб.;
в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - ххх руб.;
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ххх руб.;
- штраф по налогу на добавленную стоимость за *** г. - ххх руб.;
- штраф (п. 1 ст. 126 НК РФ) - ххх руб.;
-штраф за непредставление в установленный Законом срок налоговой декларации по единому социальному налогу за *** г. (п. 1 ст. 119 НК РФ), в том числе зачисляемого:
в федеральный бюджет - ххх руб.;
в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования -1152 руб.;
в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования -ххх руб.;
- пени за неуплату налога на доходы физических лиц - ххх руб.;
- пени за неуплату единого социального налога, в том числе зачисляемого:
в федеральный бюджет - ххх руб.;
в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования -ххх руб.;
в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования -ххх руб.;
- пени за неуплату налога на добавленную стоимость - ххх руб.;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц - ххх руб.;
- недоимку по единому социальному налогу, в том числе зачисляемого:
в федеральный бюджет - ххх руб.;
в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - ххх руб.;
в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ххх руб.;
- недоимку по налогу на добавленную стоимость - ххх руб.
Взыскать с Брызгалова М.В. в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере ххх рублей.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 10 дней, путем подачи кассационной жалобы через суд, вынесший решение.
Судья В.Л.Каминский