о взыскании недоимки

Мировой судья судебного участка № 11

Индустриального района г. Перми

Васев А.В.

Дело №

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ РЕШЕНИЕ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Суд апелляционной инстанции Индустриального районного суда г. Перми в составе:

Федерального судьи Запара М.А.,

При секретаре Палаухиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе ИФНС России по Индустриальному району г.Перми на решение мирового судьи судебного участка №11 Индустриального района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ, которым постановлено: взыскать в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району г.Перми с Копытовского К.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., в остальной части иска отказать, взыскать с Копытовского К.В. госпошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> руб.,

УСТАНОВИЛ:

Истец ИФНС России по Индустриальному району г.Перми обратился в суд с иском к ответчику Копытовскому К.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, в обоснование исковых требований указал, что Копытовский К.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ответчик имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес> и 1/2доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. Инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. Сумма налога до настоящего момента не оплачена. На основании изложенного просит взыскать с ответчика сумму неуплаченного налога в размере <данные изъяты> руб. 44 коп. и пени в размере <данные изъяты> руб. 87 коп.

Истец уточнил исковые требования, в связи с частичной оплатой ответчиком задолженности по налогу, просит взыскать с ответчика остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. 95 коп. и пени в размере <данные изъяты> руб. 77 коп.

Решением мирового судьи судебного участка № 11 Индустриального района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району г. Перми взысканы с Копытовского К.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., в остальной части иска отказано, с Копытовского К.В. взыскана госпошлина в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> руб.

ИФНС России по Индустриальному району г. Перми, не согласившись с данным решением, подала апелляционную жалобу, в которой просит изменить решение мирового судьи в части взыскания суммы налога на имущество ФЛ <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., указав, что считает при его принятии имело место неправильное применение норм материального права в силу следующего.

В соответствии с Приложением № 1 к Решению Пермской городской Думы от 28.11.2006 г. № 303 «О налоге на имущество ФЛ на территории города Перми» ставка налога на имущества, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества (жилых домов, квартир) от 300 000 руб. до 500 000 руб. составляет 0,2% свыше 500 000 руб. составляет 0,6 %. Расчёт налоговой ставки от суммарной инвентаризационной стоимости объектов должен производиться без учета размера доли в праве. Указанный порядок определения ставки налога применяется с 1 января 2008 г., т.е. если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему как на праве общей совместной собственности, так и на праве общей долевой собственности, то при исчисление налога инвентаризационная стоимость этих объектов недвижимости суммируется, а затем уже перемножается на ставку налога (установленную органами местного самоуправления), соответствующую суммарной инвентаризационной стоимости на размер доли в праве налогоплательщика. Судом ошибочно в основу решения положено Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П, которое не применимо в данной ситуации, оно относится к другим правоотношениям, касается предоставлении имущественного налогового вычета, заявленным родителями за их малолетних детей.Таким образом, суд не правомерно применил выше указанный судебный акт, к правилам исчисления налога за 2008 г. В связи с принятием Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ, согласно которого, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно доле в этом имуществе, при исчислении налога на имущество физических лиц за 2009 г., письмо Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19 о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких лиц не применяется.Указанные положения Федерального закона от 28 ноября 2009г. № 283 ФЗ вступают в силу по истечению одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Статья 57 Конституции РФ, статья 23 НК РФ закрепляют обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. В судебном заседании установлена данная обязанность Копытовского К.В., что отражено в решении <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Положениями главы 23 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты, лиц, являющихся налогоплательщиками налога на имущество ФЛ.Уплата налога, согласно п. 9 ст. 5 Закона, производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. При этом, в соответствии со ст. 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренными настоящим кодексом. Так, п. 3 ст. 75 НК РФ определяет, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Кроме того, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ), т.е. уже имеющейся задолженности по налогам, что вытекает из понятия недоимки, закрепленного 11 НК РФ, где недоимка определена как сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.При таких обстоятельствах, позиция суда по взысканию налога на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и начисления пени не соответствует законодательству РФ о налогах и сборах.

Таким образом, судом необоснованно не взыскана сумма налога на имущество ФЛ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> рублей. Учитывая вышеизложенное, просят изменить решение мирового судьи судебного участка № И Индустриального района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ, в части взыскания суммы налога на имущества ФЛ <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> рублей 28 копейки.

ИФНС России по Индустриальному району г. Перми извещена, надлежащим образом, о дне и времени судебного заседания, представителя в суд не направила, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, на доводах апелляционной жалобы настаивает, просит жалобу удовлетворить.

Копытовский К.В. в судебное заседание не явился, извещен, надлежащим образом, о дне и времени судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению частично, а обжалуемое решение изменению из-за неправильного определения обстоятельств, имеющих значение для дела.

Судом апелляционной инстанции установлено следующее.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имуществофизических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги)признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. З указанного закона, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

В соответствии с Приложением № 1 к Решению Пермской городской Думы от 28.11.2006 г. № 303 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми», ставка налога на имущества, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества (жилых домов, квартир) от 300 000 руб. до 500 000 руб. составляет 0,2%, свыше 500 000 руб. составляет 0,6%.

В силу п.2 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (в ред. ФЗ от 28.11.2009 № 283-ФЗ).

В судебном заседании установлено, что Копытовский К.В. в ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ являлся являлся собственником квартиры по адресу: <адрес> и имел 1/2 долю в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. Инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Статья 34.2 НК РФ предусматривает, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.

Из письма МФ РФ от 21.04.2008 г., № 03-05-04-01/19 следует, что на основании пункта 2 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, по мнению Минфина России, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности. Учитывая неоднозначную практику исчисления налоговыми органами суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) обще совместной собственности налогоплательщика, считают целесообразным вышеизложенный порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц применять с 1 января 2008 г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что при расчете ставки налога на имущество физических лиц в суммарную инвентаризационную стоимость имущества должна включаться инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности, а не стоимость всего объекта. Указанное обстоятельство подтверждается внесением законодателем в п.2 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» дополнений, по сути, не меняющих положение указанного пункта, а лишь разъясняющих порядок его применения.

Следовательно, ставка налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию с Копытовского К.В. в ДД.ММ.ГГГГ должна составлять 0,2%, поскольку суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет <данные изъяты> руб. 50 коп., исходя из расчета <данные изъяты> + (<данные изъяты> *1/2), сумма налога на имущество физических лиц за 2008 год, подлежащей взысканию с Копытовского К.В., составляет <данные изъяты> руб. 49 коп., исходя из расчета 369742,50 * 0,2%, поскольку ответчик в добровольном порядке оплатил указанную сумму, что подтверждается чеком-ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, в исковых требованиях о взыскании с Копытовского К.В. задолженности по налогу на имущество за 2008 год, следует отказать.

Ставка налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию с Копытовского в ДД.ММ.ГГГГ должна составлять 0,6%, поскольку суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет <данные изъяты> руб. 50 коп., исходя из расчета <данные изъяты> + (<данные изъяты> *1/2), сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей взысканию с Копытовского К.В. составляет <данные изъяты> руб. 63 коп., исходя из расчета <данные изъяты> * 0,6%, поскольку ответчик в добровольном порядке не оплатил указанную сумму, исковые требования о взыскании с Копытовского К.В. задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.8, 9 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Копытовскому К.В. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога за 2008 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку факт несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц за 2008 г., а также неуплаты налога на имущество физических лиц за 2009 год Копытовским К.В. установлен, требования истца о взыскании пени за 2008 г. и за 2009 г. подлежат удовлетворению.

Расчет пени за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> руб. х 1/300 х 11 % х 57 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 12 % х 6 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 12 % х 13 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 13 % х 144 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 12,5 % х 20 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 12 % х 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб.,<данные изъяты> руб. х 1/300 х 11,5 % х 38 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 11 % х 28 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 10,75 % х 36 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 10,5 % х 1 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 10,5 % х 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 3,62 руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 10 % х 16 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 10 % х 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 9,5 % х 18 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 9,5 % х 8 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 9 % х 33 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 8,75 % х 29 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., всего в общей <данные изъяты> руб.

Расчет пени за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> руб. х 1/300 х 10,5 % х 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты>. х 1/300 х 10 % х 16 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 8,00 руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 10 % х 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 7,00 руб., 1516,32 руб. х 1/300 х 9,5 % х 18 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 8,62 руб., 3032,63 руб. х 1/300 х 9,5 % х 8 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 7,67 руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 9 % х 33 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 8,75 % х 29 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 8,75 % х 29 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 8,5 % х 33 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. х 1/300 х 8,25 % х 4 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб., всего в общей <данные изъяты> руб.

Так как действующим законодательством предусмотрено, что уплата налога производится владельцами равными долями в два срока -не позднее 15 сентября и 15 ноября, а налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ Копытовским К.В. уплачен только ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ не уплачен совсем, суд приходит к выводу, что требование о взыскании пени за просрочку уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ подлежит удовлетворению, в силу изложенного выше, решение мирового судьи подлежит изменению, в части отказа во взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ и размера пени за ДД.ММ.ГГГГ.

Исковые требования о взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению соответственно за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты> руб., исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в каждый период просрочки платежа.

Таким образом, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району г.Перми с Копытовского К.В. подлежит взысканию пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты> руб., в остальной части решение мирового судьи оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 328- 330 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Решение мирового судьи судебного участка № 11 Индустриального района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ изменить.

Взыскать в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району г.Перми с Копытовского К.В. пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты> руб., в остальной части иска отказать.

Взыскать с Копытовского К.В. госпошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.

В остальной части решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Федеральный судья М.А. Запара