РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «05» мая 2011г. г. Ижевск Индустриальный районный суд г. Ижевска в составе: судьи Исматовой Л.Г., при секретаре Алексеевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к Пермякову Владимиру Сергеевичу о взыскании штрафа за неуплату налога и штрафа за непредставление налоговой декларации, с участием: представителя истца Ильясовой Гульнары Амировны, действующей на основании доверенности от 11.01.2011г. №5 (л.д.54), ответчика Пермякова Владимира Сергеевича, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с исковым заявлением к Пермякову Владимиру Сергеевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога и штрафа за непредставление налоговой декларации. Исковые требования мотивированы тем, что в отношении уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, представленной ответчиком в инспекцию -Дата-, проведена камеральная налоговая проверка. Декларация была представлена с целью декларирования дохода полученного от продажи 1/4 доли дома, расположенного по адресу: .... Согласно представленной декларации, Пермяков B.C. заявил доход от продажи 1/4 доли имущества (дома) в 2008 году в сумме <данные изъяты>., и имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи имущества в сумме <данные изъяты>. По данным Федеральной регистрационной службы, Пермякову B.C. в период с -Дата-по -Дата- принадлежала на праве собственности 1/4 доля дома, расположенного по адресу: .... В соответствии с п.п.1 п.1 статьи 220 НК РФ, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета пропорционально 1/4 доле проданного имущества сумма вычета равна <данные изъяты>., общая сумма дохода равна <данные изъяты>., следовательно, сумма облагаемого дохода составит <данные изъяты>. и сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составит - <данные изъяты>. Таким образом, камеральной налоговой проверкой установлено нарушение подпункта 1 пункта 1 ст. 220 НК РФ, а именно, завышение суммы имущественного налогового вычета на сумму <данные изъяты>. По результатам настоящей камеральной налоговой проверки Пермякову B.C. доначислен налог на доходы физических лиц за 2008г. в сумме <данные изъяты> В ходе камеральной налоговой проверки декларации установлено занижение налоговой базы в виде уменьшения полученного дохода на <данные изъяты>., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в бюджет. Следовательно, в действиях Пермякова B.C. присутствует состав налогового правонарушения, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ и он подлежит привлечению к налоговой ответственности за совершение этого правонарушения. Сумма штрафа составит <данные изъяты> Первая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. представлена Пермяковым B.C. -Дата-, уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год представлена налогоплательщиком -Дата- Срок представления декларации установлен п.1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. должна быть представлена не позднее -Дата- Таким образом, налоговая декларация за 2008г. представлена ответчиком с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за данное правонарушение установлена ответственность в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее <данные изъяты>. Сумма штрафа составила: <данные изъяты> Не согласившись с актом камеральной налоговой проверки налогоплательщик представил возражения, где сообщил, что им была продана не 1/4 доля, а 1/2 доля дома. В связи с необходимостью получения дополнительных сведений, вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В результате дополнительных мероприятий получена выписка -Дата- из единого реестра на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества, подтверждающий факт перехода права собственности по наследству Пермякову B.C. 1/4 доли дома от -Дата-,№ №. Прекращено право собственности -Дата- Таким образом, возражения Пермякова B.C. о неправомерности определения, проданной им 1/4 доли дома опровергнуты. По результатам камеральной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля установлено занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц и неуплата налога в размере <данные изъяты>., также совершение Пермяковым B.C. налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п.1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ. Обстоятельства, отягчающие, смягчающие или исключающие привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения в ходе рассмотрения проверки также не установлены. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки -Дата- вынесено решение № о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчику начислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ сумме <данные изъяты>. На уплату доначисленного налога, и налоговой санкции налогоплательщику было направлено требование № от -Дата- об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчик в добровольном порядке налог и налоговые санкции в установленный в требовании срок не уплатил. -Дата- налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности через суд. Истец просит суд взыскать с ответчика Пермякова Владимира Сергеевича в доход бюджета задолженность в сумме <данные изъяты> в т.ч. налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., штрафы в сумме <данные изъяты>. Определением Индустриального районного суда ... от -Дата- прекращено производство по делу по иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Пермякову Владимиру Сергеевичу в части искового требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. в связи с отказом истца от искового требования. В судебном заседании представитель истца Ильясова Г.А. на исковых требованиях с учетом отказа от части исковых требований настаивала. Представила суда письменные пояснения по делу, в которых ссылалась на следующее. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа, взыскиваемого за совершение налогового правонарушения, снижается не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса (п. 3 ст. 114НКРФ). Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Ответчик, заявляя о применении к нему смягчающих обстоятельств, должен обосновать и подтвердить свое ходатайство. Представитель истца считает, что ответчиком не обоснованно ходатайство о применении к нему смягчающих обстоятельств по следующим основаниям. Представленные в дело справки о доходах физического лица за 2010 и 2011 годы не могут являться доказательством тяжелого материального положения ответчика. Указанные справки свидетельствуют только о том, что Пермяков B.C. имеет небольшой доход. Наличие иждивенцев также не может быть признано смягчающим обстоятельством, поскольку наличие несовершеннолетних детей на иждивении само по себе не является смягчающим обстоятельством. Кроме того, смягчающие ответственность обстоятельства не могут быть применены при правонарушениях, совершенных умышлено. К таким правонарушениям относятся нарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 119 НК РФ. Обязанность представлять в налоговый орган декларации по соответствующим налогам в установленный срок предусмотрена НК РФ. Пермяков B.C. в установленный законодательством срок (п.1 ст.229 НК РФ) не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2008 год. Следовательно, Пермяков B.C. совершил умышленные правонарушения со значительным пропуском срока (8 неполных месяцев), установленного НК РФ для представления указанных деклараций. В судебном заседании ответчик Пермяков B.C. пояснил, что не оспаривает обоснованность штрафных санкций, но просит уменьшить сумму в связи с тяжелым материальным положением. На иждивении ответчик имеет двоих детей (одна несовершеннолетняя - первоклассница, вторая - временно не работает). Заработная плата ответчика составляет <данные изъяты>. в месяц. Правонарушение ответчиком совершено впервые. Просит учесть, что на данный момент начисленный налог им уплачен. Суд, заслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав доказательства по делу, установив обстоятельства, имеющие значение для разрешения дела, приходит к выводу, что иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям. Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от -Дата- (л.д.38) Пермякову Владимиру Сергеевичу принадлежит 1/4 доля жилого дома, расположенного по адресу: .... Маркин Андрей Леонидович -Дата- по договору купли-продажи приобрел у Пермякова B.C. 1/4 доли дома, расположенного по адресу: ..., что подтверждается договором от -Дата- № (л.д.35-36), актом передачи от -Дата- (л.д.37). В соответствии с п.п. 5 п.1 ст.208 НК РФ доходы, полученные от продажи имущества находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения налога на доходы физических лиц. Ответчик является плательщиком НДФЛ, его статус соответствует ст.207 НК РФ, им получен доход от источника на территории РФ (подп.5 п.1 ст.208 НК РФ) - от продажи недвижимого имущества, что подтверждается договором купли-продажи (л.д.35-36). На основании п.1 ст.224 НК РФ доход, полученный физическим лицом от продажи имущества, облагается по ставке в размере 13%. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, при этом в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации. Согласно представленной декларации (л.д.23-29), Пермяков B.C. заявил доход от продажи 1/4 доли имущества (дома) в 2008 году в сумме <данные изъяты>., и имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи имущества в сумме <данные изъяты>. В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты>. Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционального их доле. Камеральной налоговой проверкой установлено нарушение ответчиком п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, а именно, завышение суммы имущественного налогового вычета на сумму <данные изъяты>. По результатам камеральной налоговой проверки истцом Пермякову B.C. доначислен налог на доходы физических лиц за 2008г. в сумме <данные изъяты> В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога или неправомерных действий (бездействий) является налоговым правонарушением и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной сумм налога. Решением № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от -Дата- (л.д.11-17) ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение этого правонарушения. Сумма штрафа составила <данные изъяты> Пермяков В.С. обратился в суд с заявлением об оспаривании решения № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от -Дата- Решением Устиновского районного суда ... от -Дата- по делу № по заявлению Пермякова Владимира Сергеевича об оспаривании решения и требования налогового органа в удовлетворении заявления Пермякова В.С. отказано. Решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от -Дата- признано законным и обоснованным и в соответствии с ч.2 ст.61 ГПК РФ не требует доказывания. Первая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. представлена Пермяковым B.C. -Дата-, уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год представлена налогоплательщиком -Дата- Срок представления декларации установлен п.1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. должна быть представлена не позднее -Дата- Судом установлено, что налоговая декларация за 2008г. представлена ответчиком с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за данное правонарушение установлена ответственность в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее <данные изъяты>. Истец начислил сумму штрафа в размере <данные изъяты> На уплату доначисленного налога, и налоговой санкции ответчику было направлено требование № от -Дата- об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д.8). Ответчик в добровольном порядке налог и налоговые санкции в установленный в требовании срок не уплатил. Задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> погашена ответчиком -Дата-, что подтверждается чек - ордером № от -Дата- (л.д.73), извещением № (л.д.73) и квитанцией № (л.д.73). Ответчик обоснованность штрафных санкций в размере <данные изъяты>. не оспаривал, просил уменьшить сумму штрафных санкций в связи с тяжелым материальным положением. В силу п.4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа, взыскиваемого за совершение налогового правонарушения, снижается не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Перечень смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств указан в ст. 112 НК РФ и не является исчерпывающим. Ссылаясь на тяжелое материальное положение, ответчик обосновывал свой довод тем, что заработная плата у него составляет <данные изъяты>. в месяц, на иждивении он имеет двоих детей (одна несовершеннолетняя -первоклассница, вторая - временно не работает). Правонарушение ответчиком совершено впервые. Пермяков B.C. просит учесть, что на данный момент начисленный налог им уплачен. Суд принимает во внимание, что согласно представленным ответчиком справки о доходах физического лица за 2010 год №19 от -Дата- (л.д.74) и справки о доходах физического липа за 2011 год №20 от -Дата- (л.д.76) Пермяков B.C. имеет среднемесячный доход порядка <данные изъяты>. В соответствии со свидетельством о заключении брака 1-НИ № (л.д.78) -Дата- заключен брак между Пермяковым Владимиром Сергеевичем и Сливочкиной Наталией Викторовной. После заключения брака присвоены фамилии: мужу - «Пермяков», жене - «Пермякова». Согласно справкам о доходах физического лица за 2010 и 2011 год (л.д.76, 77) супруга ответчика Пермякова Наталья Викторовна имеет среднемесячный доход порядка <данные изъяты>. В подтверждение доводов о том, что на иждивении у ответчика находятся двое детей (одна несовершеннолетняя - первоклассница, вторая -временно не работает), доказательств Пермяковым B.C. не представлено. Суд, принимая во внимание тяжелое материальное положение ответчика, факт погашения ответчиком задолженности по уплате налога до вынесения судом решения, руководствуясь положениями ст. 112 НК РФ, предусматривающими обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, считает, что сумма штрафа за неуплату налога и сумма штрафа за непредставление налоговой декларации, подлежащие взысканию с ответчика, подлежат уменьшению до <данные изъяты>. На основании изложенного, руководствуясь ст194-199 ГПК РФ, суд, РЕШИЛ: Удовлетворить частично иск Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Пермякову Владмиру Сергеевичу о взыскании штрафа за неуплату налога и штрафа за непредставление налоговой декларации. Взыскать с Пермякова Владимира Сергеевича в доход бюджета штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>. и штраф за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>. Реквизиты для уплаты штрафов: Получатель Межрайонная ИФНС РФ № по Удмуртской Республике ГРКЦ НБ Удмуртской ..., БИК 049401001, ИНН 1834030163, КПП 183401001 УФК по Удмуртской Республике, код ОКАТО - 94401000000, КБК для штрафа 182 10102021013000110. Судья Исматова Л.Г.