РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «30» сентября 2011г. г. Ижевск Индустриальный районный суд г. Ижевска в составе: судьи Исматовой Л.Г., при секретаре Алексеевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к Котельникову Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, с участием: представителя истца Ильясовой Гульнары Амировны, действующей на основании доверенности от 11.01.2011г. №5 (л.д.38), ответчика Котельникова Сергея Николаевича, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с исковым заявлением к Котельникову Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа. Исковые требования мотивированы тем, что в отношении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, представленной ответчиком в инспекцию -Дата-, проведена камеральная налоговая проверка. Декларация была представлена с целью декларирования дохода полученного в виде подарка, а именно 3/4 доли в квартире, расположенной по адресу: .... Согласно договора дарения № от -Дата- Котельникову С.Н. передано в качестве дара ? доли в однокомнатной квартире, находящейся по адресу. .... В качестве дарителя выступает физическое лицо Нечаева Вера Филимоновна, -Дата- г.р. Рыночная стоимость объекта недвижимости по состоянию на -Дата- составляет <данные изъяты>. В представленной ответчиком декларации за 2009г. заявлен имущественный налоговый вычет в связи приобретением квартиры по адресу: ..., в размере <данные изъяты>. Имущественный налоговый вычет заявлен с 1/3 доли Котельникова С.Н. и 1/3 его жены Котельниковой Т.В. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. Согласно свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру, находящуюся по адресу: ... доля ответчика составляет 1/3 то есть <данные изъяты>. Следовательно, ему может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>. Имущественный налоговый вычет в размере 1/3 доли в сумме <данные изъяты>., принадлежащей Котельниковой Т.В., заявлен неправомерно. Налоговым вычетом ответчик пользуется с 2007г. Всего сумма примененного имущественного налогового вычета за предыдущее периоды составила <данные изъяты>. Остаток имущественного налогового вычета по приобретению квартиры составит <данные изъяты> Согласно п.3 ст.210 НК РФ для дохода, в отношении, которого предусмотрена ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. 3/4 доли квартиры расположенной по адресу: ... были получены в дар Котельниковым С.Н. от Нечаевой В.Ф. Стоимость подарка оценена в <данные изъяты> Налоговая база при определении налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2009г. составит <данные изъяты>., соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составит - <данные изъяты> Налог на доходы физических лиц за 2009г. в сумме <данные изъяты> уплачен -Дата- По результатам настоящей камеральной налоговой проверки Котельникову С.Н., начислен налог на доходы физических лиц за 2009г. в сумме <данные изъяты>. В ходе камеральной налоговой проверки декларации установлено занижение налоговой базы в виде уменьшения полученного дохода путем заявления имущественного налогового вычета на сумму <данные изъяты>., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в бюджет. В действиях Котельникова С.Н. присутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ и он подлежит привлечению к налоговой ответственности за совершение этого правонарушения. Сумма штрафа составила <данные изъяты>. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчику начислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. На уплату доначисленного налога, пени и налоговой санкции ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчик в добровольном порядке налог и налоговые санкции в установленный в требовании срок не уплатил. В судебном заседании представитель истца на исковых требованиях настаивала. В судебном заседании ответчик Пермяков B.C. просил уменьшить сумму в связи с тяжелым материальным положением. Суд, заслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав доказательства по делу, установив обстоятельства, имеющие значение для разрешения дела, приходит к выводу, что иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям. Согласно договора дарения № от -Дата- (л.д.25-26), свидетельства о государственной регистрации права ... от -Дата- (л.д.25), Котельникову Сергею Николаевичу передано в качестве дара ? доли в однокомнатной квартире, находящейся по адресу. .... В качестве дарителя выступает физическое лицо Нечаева Вера Филимоновна, -Дата- года рождения. Согласно отчета ГУП «Удмурттехинвентаризация» № об оценке объекта оценки: квартиры, расположенной по адресу: ... (л.д.26 – оборотная сторона), рыночная стоимость объекта недвижимости по состоянию на -Дата- составляет <данные изъяты>. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, недвижимое имущество, полученное в порядке дарения, освобождается от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствие с СК РФ. Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с СК РФ, то с учетом положений ст. 228, 229 НК РФ одаряемое физическое лицо декларирует доход, полученный в порядке дарения, а также самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц. В соответствии с представленной декларацией за 2009г. (л.д.19-23), ответчиком заявлен имущественный налоговый вычет в связи приобретением квартиры по адресу: ..., в размере <данные изъяты>. Имущественный налоговый вычет заявлен с 1/3 доли Котельникова С.Н. и 1/3 его жены Котельниковой Т.В. Согласно свидетельства о государственной регистрации права ... от -Дата- (л.д.24 – оборотная сторона), доля ответчика в квартире, находящейся по адресу: ..., составляет 1/3, то есть <данные изъяты>. В соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется совладельцами в соответствии с их долей собственности. Следовательно, ответчику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> Таким образом, имущественный налоговый вычет в размере 1/3 доли в сумме <данные изъяты>., принадлежащей Котельниковой Т.В. заявлен неправомерно. Согласно п.3 ст.210 НК РФ для дохода, в отношении, которого предусмотрена ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НКРФ. Согласно акта № камеральной налоговой проверки физического лица от -Дата- (л.д.15-16), Котельников С.Н. пользуется имущественным налоговым вычетом с 2007 года. В 2007 году предоставлен имущественный налоговый вычет в размере – <данные изъяты>., в 2008 году – в размере <данные изъяты>., в 2009 году – <данные изъяты>. Таким образом, сумма примененного имущественного налогового вычета за предыдущие периоды составила <данные изъяты>. Следовательно, остаток имущественного налогового вычета по приобретению квартиры составит <данные изъяты> В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, при этом в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации по форме «3-НДФЛ». 3/4 доли квартиры расположенной по адресу: ..., получены в дар Котельниковым С.Н. от Нечаевой В.Ф. Согласно отчета ГУП «Удмурттехинвентаризация» № об оценке объекта оценки: квартиры, расположенной по адресу: ... (л.д.26 – оборотная сторона), стоимость подарка оценена в <данные изъяты> Налоговая база при определении налога на доходы физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2009г. составит <данные изъяты>., соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составит <данные изъяты> Налог на доходы физических лиц за 2009г. в сумме <данные изъяты>. уплачен -Дата- По результатам камеральной налоговой проверки, согласно акта № камеральной налоговой проверки физического лица от -Дата- (л.д.15-16), Котельникову С.Н. начислен налог на доходы физических лиц за 2009г. в сумме <данные изъяты>. В ходе камеральной налоговой проверки декларации установлено занижение налоговой базы в виде уменьшения полученного дохода путем заявления имущественного налогового вычета на сумму <данные изъяты>., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в бюджет. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога или неправомерных действий (бездействий) является налоговым правонарушением и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной сумм налога. В действиях Котельникова С.Н. присутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ. Решением № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от -Дата- (л.д.10-12), Котельников С.Н. привлечен к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, ему начислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., штраф в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> Ответчику истцом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д.7-8). Ответчик в добровольном порядке налог и налоговые санкции в установленный в требовании срок не уплатил. Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц, пени, штрафа является законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению. Ответчик просил уменьшить сумму штрафных санкций в связи с тяжелым материальным положением. В силу п.4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа, взыскиваемого за совершение налогового правонарушения, снижается не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Перечень смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств указан в ст. 112 НК РФ и не является исчерпывающим. Ссылаясь на тяжелое материальное положение, ответчик обосновывал свой довод тем, что он и его жена являются пенсионерами. Суд принимает во внимание, что согласно представленной ответчиком справке (л.д.47), Котельников С.Н. ежемесячно получает пенсию в размере <данные изъяты>. Согласно справке (л.д.48) жена ответчика Котельникова Т.В. ежемесячно получает пенсию в размере <данные изъяты>. Суд, принимая во внимание тяжелое материальное положение ответчика, руководствуясь положениями ст. 112 НК РФ, предусматривающими обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, считает, что сумма штрафа, подлежащая взысканию с ответчика, подлежит уменьшению до <данные изъяты>. На основании изложенного, руководствуясь ст194-199 ГПК РФ, суд, РЕШИЛ: Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Котельникову Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить частично. Взыскать с Котельникова Сергея Николаевича в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 43334 руб., пени в сумме 458 руб. 98 коп., штраф в размере <данные изъяты>. Реквизиты для уплаты штрафов: Получатель Межрайонная ИФНС РФ № по Удмуртской Республике ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевска, БИК 049401001, ИНН 1834030163, КПП 183401001 УФК по Удмуртской Республике, код ОКАТО - 94401000000, КБК для налога 18210102021011000110, КБК для пени 18210102021012000110, КБК для штрафа 182 10102021013000110. Судья Исматова Л.Г.