Дело № 2-215/12 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 20 марта 2012 года г.Ижевск УР Индустриальный районный суд г. Ижевска УР в составе: судьи Некрасова Д. А., при секретаре Пузыревой Н. А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по УР к Тарасову Николаю Степановичу о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, УСТАНОВИЛ: Межрайонная Инспекция ФНС России №8 по УР обратилась в суд с иском к Тарасову Николаю Степановичу с требованиями о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. Требования мотивировали тем, что истцом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Тарасова Николая Степановича, ИНН №, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с -Дата- по -Дата-. По итогам выездной налоговой проверки ИП Тарасова Н.С. истцом установлено нарушение законодательства о налогах и сборах за проверяемый период, а именно неправомерное не перечисление налоговым агентом начисленного и удержанного НДФЛ за 2009 год в размере <данные изъяты>. По факту выявленных нарушений -Дата- ответчику вручен Акт выездной налоговой проверки №дсп от -Дата- Согласно представленным налоговым агентом возражениям на акт проверки, с выявленным нарушением ответчик согласен, но при вынесении решения просит учесть смягчающие вину обстоятельства. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, акта выездной налоговой проверки №дсп от -Дата-, возражений налогового агента в соответствии со ст. 101 НК РФ истцом вынесено решение №дсп от -Дата- о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговому агенту начислены пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в общей сумме <данные изъяты>. (п. 2 резолютивной части решения), а также с учетом смягчающих вину обстоятельств (сумма штрафа уменьшена в 10 раз) налоговый агент привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>п. 1 резолютивной части решения). Согласно пункту 3 резолютивной части решения Тарасову Н.С. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты>., соответствующие суммы пеней и штрафов. Решение истца №дсп от -Дата- вручено ответчику -Дата-, вступило в законную силу в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ -Дата-, в вышестоящий налоговый орган, а также в судебном порядке налогоплательщиком не обжаловано. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -Дата-, в соответствии с которым ответчику было предложено в срок до -Дата- добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогам в сумме <данные изъяты>., пеням в сумме <данные изъяты>., штрафам в сумме <данные изъяты>. (суммы доначислений по решению №дсп от -Дата-). -Дата- ответчик снят с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя. На основании изложенного просили взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность по налогу, пени и штрафам в сумме <данные изъяты>., в том числе: не перечисленную сумму налога на доходы физических лиц – <данные изъяты>., пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц – <данные изъяты> налоговые санкции <данные изъяты>. В судебном заседании представитель истца Рассамахина Е. В., действующая на основании доверенности, на требованиях иска настаивала, дала пояснения, аналогичные изложенным в нем. Дополнительно пояснила, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В судебное заседание ответчик Тарасов Н. С. не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика Тарасова Н. С. В судебном заседании представитель ответчика Арсланов Р. И., действующий на основании доверенности, требования иска не признал, пояснил, что ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому требования, основанные на ст. 48 НК РФ удовлетворению не подлежат, поскольку указанная статья относится к физическим лицам, а не к индивидуальным предпринимателям. Суд, выслушав объяснения участников процесса, изучив материалы дела, исследовав обстоятельства по делу, считает, что требования иска подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям. В судебном заседании бесспорно установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые подтверждаются документально и не вызывают сомнений у суда. -Дата- по результатам проведения выездной налоговой проверки ИП Тарасова Н. С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с -Дата- по -Дата- налоговой инспекцией был составлен акт № дсп. Согласно указанного акта установлено: удержан налоговым агентом, но не перечислен (не полностью перечислен) налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты>. По результатам проверки предлагается: взыскать с ИП Тарасова Н. С.: суммы не перечисленного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, в том числе за 2009 год; пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налога на доход физических лиц в сумме <данные изъяты>.; привлечь ИП Тарасова Н. С. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление сумму НДФЛ. -Дата- акт от -Дата- № дсп вручен ответчику, о чем имеется его подпись. Согласно имеющихся в материалах дела возражений ответчика на акт выездной налоговой проверки от -Дата- № дсп с выявленными нарушениями он согласен, однако в соответствии со ст. 112 НК РФ просил учесть обстоятельства, смягчающие ответственность. Решением налоговой инспекции № дсп от -Дата- ИП Тарасов Н. С. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, ему начислены пени в размере <данные изъяты>., штраф в размере <данные изъяты>., предложено уплатить недоимку в размере <данные изъяты> -Дата- решение налоговой инспекции № дсп от -Дата- вручено ответчику, о чем имеется его подпись. Указанное решение вступило в законную силу, ответчиком не обжаловалось. Согласно требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -Дата- ответчику предложено в срок до -Дата- добровольно погасить числящуюся задолженность по налогам по решению № дсп от -Дата-. Согласно уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории РФ Тарасов Н. С. -Дата- снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из ЕГРИП от -Дата- Тарасов Н. С. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. -Дата- истцом было принято решение № о взыскании с физического лица Тарасова Н. С. задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме <данные изъяты>. через суд. В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; … определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом … В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ для целей Налогового кодекса РФ под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. С учетом анализа вышеприведенных норм следует, что утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога (сбора). Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения предпринимательской деятельности. Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам все принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В установленный налоговым органом в требовании срок ответчик в добровольном порядке задолженность по НДФЛ и пени не уплатил. Таким образом, поскольку у Тарасова Н. С. имеется задолженность перед бюджетом по уплате налогов, образовавшаяся в период осуществления им предпринимательской деятельности в 2009 году, суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных к нему исковых требований. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд., РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к Тарасову Николаю Степановичу о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам удовлетворить. Взыскать с Тарасова Николая Степановича в доход федерального бюджета задолженность по налогу, пени и штрафам в сумме <данные изъяты>., в том числе: не перечисленную сумму налога на доходы физических лиц – <данные изъяты>; пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц – <данные изъяты>., налоговые санкции – <данные изъяты>. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через суд, принявший решение по делу. Мотивированное решение суда изготовлено 25 июля 2012 года. Судья Некрасов Д. А.