Дело № 2-1762/2011 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 12 мая 2011 года город Барнаул Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Тэрри Н.Н. при секретаре Францевой Е.В., с участием представителя истца Шишкиной Н.В. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к Пашинову Д.В. о взыскании недоимки по налогу и пени, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Пашинову Д.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, пени в сумме ... рубль ... копейки, штрафа в сумме ... рублей. В обоснование заявленных требований истец указывает, что ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России 14 по Алтайскому краю (далее – МИФНС). За ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком получен доход в сумме ... рублей в результате продажи двух квартир и двух жилых домов с земельными участками, расположенными:<адрес>;<адрес>;<адрес>; <адрес>. Пашиновым Д.В. в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не представлена в налоговый орган по месту учета налогоплательщика налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, не определена налоговая база в размере ... руб., в результате допущена неуплата налога на доходы физических лиц в размере ... рублей. В связи с тем, что ответчик до настоящего времени не исполнил обязанность по уплате налога, истец обращается в суд с вышеуказанным иском. Заочным решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования удовлетворены частично: взыскано с Пашинова Д.В. в доход местного бюджета недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, пени в размере ... рубль ... копейки, штраф в сумме ... рублей, всего взыскано ... рубль ... копейки. Взыскана с Пашинова Д.В. в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме ... рублей ... копейка. Определением Индустриального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ заочное решение отменено, в заявлении об отмене заочного решения ответчик указал на недоказанность факта непредставления им налоговой декларации, неисследование обстоятельств сроков выявления недоимки, направления требования об уплате налога, пеней и штрафов, сроков давности привлечения к налоговой ответственности. При новом рассмотрении дела представитель истца Шишкина Н.В. поддержала требования по доводам, изложенным в исковом заявлении в полном объеме, пояснила, что от ответчика никаких сумм в оплату задолженности не поступало. В судебное ответчик и его представитель не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, подписью представителя ответчика в листе извещения. Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст.ст.23, 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае невыполнения данной обязанности налоговые органы вправе обратиться в суд общей юрисдикции с иском о взыскании налога в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии со ст.ст.207-210, 216, 228-229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Налоговым периодом признается календарный год. К доходам относятся, в том числе, полученные от реализации принадлежащего лицу имущества, находящегося в Российской Федерации, денежные средства. Исходя из полученных сумм, физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, подают налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц. Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Пашинов Д.В. приобрел у ФИО3 квартиру <адрес>. Стоимость квартиры составляет ... руб. (л.д.31). ДД.ММ.ГГГГ между Никифоровым А.А. и Пашиновым Д.В. заключен договор купли-продажи с обременением ипотекой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, согласно которому ответчик продал Никифорову А.А. указанную квартиру, сумма сделки ... рублей (л.д.48-50). ДД.ММ.ГГГГ Пашинов Д.В. приобрел у ФИО5 квартиру <адрес>. Стоимость квартиры составляет ... руб. (л.д.32-33). ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и Пашиновым Д.В. заключен договор купли-продажи с обременением ипотекой квартиры расположенной по адресу: <адрес>, согласно которому ответчик продал ФИО6 указанную квартиру, сумма сделки ... рублей (л.д.46-47). ДД.ММ.ГГГГ Пашинов Д.В. приобрел у ФИО7 земельный участок по адресу: <адрес>, общей площадью 1015 кв.м. Стоимость участка составляет ... руб. (л.д.51-54). ДД.ММ.ГГГГ между Пашиновым Д.В. и ФИО4 заключен договор купли-продажи жилого дома и земельного участка общей площадью 508 кв.м с обременением ипотекой в силу закона, расположенных по адресу:г. <адрес>, согласно которому ответчик продал ФИО4 указанные дом и земельный участок, сумма сделки ... рублей (л.д.78-81). ДД.ММ.ГГГГ между Пашиновым Д.В. и ФИО8 заключен договор купли-продажи жилого дома и земельного участка общей площадью 507 кв.м с обременением ипотекой в силу закона, расположенных по адресу <адрес>, согласно которому ответчик продал ФИО4 указанные дом и земельный участок, сумма сделки ... рублей (л.д.55-58). Как следует из материалов дела и пояснений представителя истца, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Пашиновым Д.В. в налоговый орган по месту учета налогоплательщика не представлена. Доказательств обратного ответчиком не представлено, обязанность по представлению декларации лежит на ответчике. В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС проведена выездная налоговая проверка Пашинова Д.В., что подтверждается актом №, в результате проверки установлено, что неуплата ответчиком налога на доходы физических лиц составляет ... рублей в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей (л.д.6-10) В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц истцом направлено требование Пашинову Д.В. об уплате налога и начисленной пени, однако указанное требование им не получено, в связи с тем, что на почтовое отделение за получением письма он не явился, что подтверждается ответом на запрос Почты России (л.д.11,12, 24,25). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122, ч.2 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.13-17). В соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. В соответствии с п.3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. В соответствии с п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Таким образом, при применении имущественного налогового вычета следует исходить из сроков нахождения недвижимого имущества или доли в нем в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права собственности на него. Для целей применения пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации срок нахождения жилого дома в собственности следует считать, начиная с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество. Исходя из данного толкования указанной нормы, квартиры и жилые дома находились в собственности Пашинова Д.В. менее трех лет. В нарушение пункта 4 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 и 3 статьи 210, пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации Пашиновым Д.В. за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не представлена в налоговый орган по месту учета налогоплательщика налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, не определена налоговая база в размере ... руб., в результате допущена неуплата налога на доходы физических лиц в размере ... рублей (... руб. х ...%). Расчёт суммы налога, представленный истцом, проверен и признан обоснованным, ответчиком не оспорен. Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу главы 11 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени - правовосстановительная мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет, и должна применяться к тому субъекту налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. С учётом изложенного, не имеется оснований для уменьшения размера пени, являющейся по сути, не мерой ответственности, а компенсацией. Согласно пункту 6 статьи 75 Кодекса пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса. Истцом представлен расчет пени (л.д.19 оборот) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. ... коп., который ответчиком не оспорен и принимается при вынесении решения. Истец также просит взыскать с ответчика штраф за совершение налоговых правонарушений в сумме ... рублей. Статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения предусмотрено взыскание штрафа с налогоплательщика, допустившего нарушение. Вместе с тем в силу ст.ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает возможным уменьшить размер штрафа до ... рублей с учётом материального положения ответчика, молодого трудоспособного возраста, совершение налогового правонарушения впервые. Учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств в обоснование возражений по заявленным требованиям, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению частично, с учетом уменьшения штрафа. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию: недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, пени в размере ... рубль ... копейки, штраф в сумме ... рублей, всего ... рубль ... копейки. Доводы ответчика о нарушении сроков выявления недоимки, направления требования об уплате налога, пеней и штрафов, пропуска сроков давности привлечения к налоговой ответственности, суд считает необоснованными В соответствии со ст.89 НК РФ проверку правильности исчисления и своевременности уплаты налогов налоговый орган имеет право в порядке выездной проверки. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, по результатам выездной налоговой проверки при наличии налоговых правонарушений выносится решение. Согласно ст.69,70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Истцом в порядке предоставленных прав по контролю проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Пашинова Д.В., в результате который установлены факты неуплаты налогов и непредставления деклараций, т.к. налогоплательщиком самостоятельно налоговые декларации не представлялись, их камеральная проверка не проводилась, тем самым недоимка выявлена без нарушений требований закона. Согласно ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Выездная налоговая проверка Пашинова Д.В. начата по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, решение о привлечении к налоговой ответственности вынесено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-19), т.е. до истечения 3-х годичных сроков давности привлечения к налоговой ответственности за неуплату налогов за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога, пени, штрафа направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, с учетом сроков направления Пашинову Д.В. решения о привлечении к ответственности по почте, в связи с его неявкой на рассмотрение материалов проверки, ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд. Тем самым судом не установлено пропусков срока налогового органа для обращения в суд. Согласно ст.103 ГПК Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Суд взыскивает с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в сумме ... рублей ... копейка в доход местного бюджета. Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к Пашинову Д.В. о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично. Взыскать с Пашинова Д.В. в доход местного бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, пени в размере ... рубль ... копейки, штраф в сумме ... рублей, всего взыскать ... рубль ... копейки. В остальной части в удовлетворении заявления отказать. Взыскать с Пашинова Д.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ... рублей ... копейка. Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда путем подачи кассационной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 17 мая 2011 года. Судья Н.Н. Тэрри Верно, судья На 18.05.2011г. решение не вступило в законную силу Секретарь с/з Е.В. Францева