О взыскании недоимки, пени и штрафов. Вступило в законную силу.

Судебные акты /
СФО /
Алтайский край /
Индустриальный районный суд г. Барнаула /
О взыскании недоимки, пени и штрафов. Вступило в законную силу.

О взыскании недоимки, пени и штрафов. Вступило в законную силу.

Дело № 2-1714/2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2011 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Куличковой Л.Г.,

при секретаре Куличенко А.А.,

с участием представителя ответчика Чурилова А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Попову Е.В. о взыскании недоимки, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Попову Е.В. о взыскании налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., налога на доходы физических лиц в размере ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ, единого социального налога в размере ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налогов в размере ... руб., штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ... руб.

Требования истец обосновал тем, что Попов Е.В. до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Истцом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В результате проверки выявлено нарушение налогового законодательства, выразившееся в неполной уплате в бюджет налогов за проверяемый период. За неуплату налогов Попов Е.В. привлечен к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 122 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере ... рублей. Кроме того, исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Ответчику выставлено требование об уплате сумм налогов и пени в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени требование не исполнено.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Ответчик Попов Е.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика Чурилов А.Ю. в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, просил уменьшить сумму штрафных санкций, считая ее слишком завышенной. Пояснил, что в настоящее время Попов Е.В. не имеет возможности погасить всю сумму задолженности по налогам, заявленную истцом. Указал, что требование об уплате сумм ответчик не получал.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю проведена выездная налоговая проверка в отношении Попова Е.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), налога на добавленную стоимость (далее - НДС), единого социального налога (далее - ЕСН) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Попов Е.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному решению.

В соответствии со ст.209 НК Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, производят в соответствии со ст. 227 НК Российской Федерации. Данные лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 227 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии п.2 ст. 236, п. 3 ст. 237 НК Российской Федерации объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Права и обязанности участников отношений, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ с учетом положений главы 24, действовавшей до 1 января 2010 года (статья 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

В силу ст. 235 НК Российской Федерации Попов Е.В. являлся налогоплательщиком единого социального налога.

При проведении выездной налоговой проверки установлены и зафиксированы в акте от ДД.ММ.ГГГГ № нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Неуплата НДФЛ в сумме ... руб. в результате завышения суммы расходов и занижения суммы доходов, в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб.

Неуплата (неполная уплата) ЕСН в сумме ... руб. в результате завышения суммы расходов и занижения суммы доходов (необоснованно включены в состав расходов фактически не произведенные и документально не подтвержденные затраты), в том числе

- ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (далее - ФБ) в сумме ... руб.;

- ЕСН, зачисляемый Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (далее ФФОМС) в сумме ... руб.;

- ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ТФОМС) в сумме ... руб.

В том числе: за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ... руб., из них: ЕСН ФБ - ... руб., ЕСН ФФОМС - ... руб., ЕСН ТФОМС - ... руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ... руб., из них: ЕСН ФБ - ... руб., ЕСН ФФОМС - ... руб., ЕСН ТФОМС - ... руб.

Неуплата (неполная уплата) НДС в размере ... руб. в результате включения в налоговые вычеты суммы НДС, не подтвержденные документально.

По результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и материалов проверки, налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Попова Е.В. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений с учетом ст. ст. 112, 114 НК Российской Федерации сумма штрафа уменьшена до ... рублей, в том числе по НДФЛ сумма штрафа составляет ... рублей, по ЕСН - ... рублей.

Решением Центрального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ заявление Попова Е.В. о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 104 НК Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Порядок и срок направления налогоплательщику требования об уплате налога установлены ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

ДД.ММ.ГГГГ Попову Е.В. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

В нарушение п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК Российской Федерации, налог на доходы физических лиц не уплачен в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. Пеня определена в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной ... действующей в расчетный период ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В нарушение п. 5 ст. 244 НК Российской Федерации ЕСН не уплачен в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., в том числе ЕСН ФБ – ... руб. ЕСН ФФОМС – ... руб., ЕСН ТФОМС – ... руб. Пеня определена в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной ... действующей в расчетный период ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В нарушение п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 174 НК Российской Федерации, НДС не уплачен в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. Пеня определена в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной ... действующей в расчетный период ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет, представленный истцом, судом проверен и является правильным. Представителем ответчика расчет цены иска не оспаривается.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 75 НК Российской Федерации и влекущих неначисление пени по делу не установлено, ответчиком не приведено. Закон не предусматривает возможности уменьшения суммы пени. В связи с чем сумма пени подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исковое заявление предъявлено в суд без нарушения срока для обращения.

Довод представителя ответчика о том, что ответчик требование об уплате налогов, пени и штрафов не получал, опровергается уведомлением о вручении требования (л.д. 99).

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает заявленные исковые требования о взыскании налогов - НДФЛ в сумме ... рублей; НДС в сумме ... рублей; ЕСН ФБ в сумме ... рублей; ЕСН ТФОМС в сумме ... рублей, ЕСН ФФОМС в сумме ... рублей; пени за неисполнение обязанности по уплате налогов (сборов) - по НДФЛ в сумме ... рублей; по НДС в сумме ... рублей, по ЕСН ФБ в сумме ... рублей; по ЕСН ТФОМС в сумме ... рублей, по ЕСН ФФОМС в сумме ... рублей подлежащими удовлетворению.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать штраф за неуплату (неполную уплату): НДФЛ - ... рублей, ЕСН – ... рублей.

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств, (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) при определении размера подлежащего взысканию штрафа вправе в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не является исчерпывающим, суд или налоговый орган вправе признать в качестве смягчающих и иные обстоятельства согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Попов Е.В. ранее к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение не привлекался, имеет тяжелое материальное положение, на иждивении находятся две несовершеннолетних детей. Указанные обстоятельства налоговым органом не оспариваются.

С учетом изложенного, суд признает наличие у Попова Е.В. смягчающих ответственность обстоятельств и основания для уменьшения размера штрафных санкций.

Учитывая изложенное, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемых штрафов в ... раз, штраф по НДФЛ до ... рублей; штраф по ЕСН до ... рублей. Всего взыскать штраф в размере ... рублей.

Согласно ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в сумме ... рублей ... коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Попову Е.В. о взыскании недоимки, пени и штрафов удовлетворить частично.

Взыскать с Попова Е.В.

- недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, пени в размере ... рублей ... коп.;

-недоимку по единому социальному налогу, зачисляемую в федеральный бюджет в сумме ... рублей, пени в сумме ... рублей ... копейки;

-недоимку по единому социальному налогу, зачисляемую в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере ... рублей, пени в сумме ... руб. ... коп.;

-недоимку по единому социальному налогу, зачисляемую в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме ... рублей, пени в сумме ... руб. ... коп.

- недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме ... рублей, пени в сумме ... рубля ... коп.;

- штраф, за неуплату (неполную уплату): НДФЛ в сумме ... рублей ... коп, ЕСН в сумме ... рублей ... коп;

Всего взыскать ... рубля ... копейку.

В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с Попова Е.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере ... рублей ... коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 10 дней с момента составления мотивированного решения через Индустриального районный суд г. Барнаула.

Судья Л.Г. Куличкова

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2011 года.