Дело № 2-1881/2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2011 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Тэрри Н.Н.,

при секретаре Ульрих Т.Г.,

с участием представителя истца Аносова О.В.,

\представителя ответчика Зайцева Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к Клюшовой О.Р. о взыскании налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Клюшовой О.Р. о взыскании налога на добавленную стоимость в размере ... рублей, налога на доходы физических лиц в размере ... рублей, единого социального налога в размере ... рублей, пени за несвоевременную уплату налогов в размере ... рубль, штрафов по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ... рубля.

Требования истец обосновал тем, что Клюшова О.Р. до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Истцом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В результате проверке выявлено нарушение налогового законодательства, выразившееся в неполной уплате в бюджет налогов за проверяемый период. За неуплату налогов Клюшова О.Р. привлечена к ответственности, предусмотренной ч.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере ... рублей. Кроме того, исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Ответчику выставлено требование об уплате сумм налогов и пени в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени требование не исполнено.

Представитель истца в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме.

Представитель ответчика Зайцев Е.А. в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, просил уменьшить сумму штрафных санкций и пени, считая их слишком завышенными.

Ответчик Клюшова О.Р. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя истца и представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю проведена выездная налоговая проверка в отношении Клюшовой О.Р. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), налога на добавленную стоимость (далее - НДС), единого социального налога (далее - ЕСН) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Клюшова О.Р. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, производят в соответствии со ст.227 НК РФ. Данные лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии п.2 ст. 236, п. 3 ст. 237 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Права и обязанности участников отношений, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ с учетом положений главы 24, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ (статья 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

В соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения НДС для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей являются следующие операции, за исключением предусмотренных ч.2 ст.146 НК РФ, ст.149 НК РФ: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога, передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, при этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В силу ст.ст.143, 207, 235 НК РФ Клюшова О.Р. являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость.

При проведении выездной налоговой проверки установлены и зафиксированы в акте от ДД.ММ.ГГГГ № № нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Неполная уплата НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей.

Неполная уплата ЕСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, из них:

за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ... рублей, в том числе:

ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (далее - ФБ) – ... рублей,

ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (далее ФФОМС) – ... рублей,

ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ТФОМС) в сумме ... рублей,

За ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ... рублей, в том числе: ЕСН ФБ – ... рубля, ЕСН ФФОМС – ... рублей, ЕСН ТФОМС – ... рублей,

За ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ... рублей, в том числе: ЕСН ФБ – ... рублей, ЕСН ФФОМС – ... рублей, ЕСН ТФОМС – ... рублей.

Неполная уплата НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... ... рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ г. – ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г. – ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г. – ... рублей.

По результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № № и материалов проверки, налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № № о привлечении Клюшовой О.Р. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Согласно ч.1 ст.104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Порядок и срок направления налогоплательщику требования об уплате налога установлены ст.ст. 69,70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

ДД.ММ.ГГГГ Клюшовой О.Р. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ответчиком не исполнено.

Ответчиком доказательств оплаты задолженности по налогам или доказательств необоснованности заявленных сумм по налогам в суд не представлено, решение налогового органа не оспорено.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в расчетный период в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В нарушение п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц не уплачен в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей.

В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ единый социальный налог не уплачен в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, в том числе ЕСН ФБ – ... рублей, ЕСН ФФОМС – ... рублей, ЕСН ТФОМС – ... рублей.

В нарушение п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС не уплачен в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей.

Расчет, представленный истцом, судом проверен и является правильным. Представителем ответчика расчет исковых требований не оспаривается.

В силу главы 11 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени - правовосстановительная мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет, и должна применяться к тому субъекту налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. С учётом изложенного, не имеется оснований для уменьшения размера пени, являющейся по сути, не мерой ответственности, а компенсацией.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 75 НК РФ и влекущих неначисление пени по делу не установлено, ответчиком не приведено. Закон не предусматривает возможности уменьшения суммы пени. В связи с чем сумма пени подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку Клюшова О.Р. прекратила предпринимательскую деятельность, налоговый орган обоснованно обратился непосредственно в суд, исковое заявление предъявлено в суд без нарушения срока для обращения.

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает заявленные исковые требования о взыскании налогов - НДФЛ в сумме ... рублей; НДС в сумме ... рублей; ЕСН ФБ в сумме ... рублей; ЕСН ФФОМС в сумме ... рублей, ЕСН ТФОМС в сумме ... рублей; пени за неисполнение обязанности по уплате налогов (сборов) - по НДФЛ в сумме ... рублей; по НДС в сумме ... рублей, по ЕСН ФБ в сумме ... рублей; по ЕСН ФФОМС в сумме ... рублей, по ЕСН ТФОМС в сумме ... рублей подлежащими удовлетворению.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать штраф за неуплату (неполную уплату): НДФЛ - ... рублей, НДС – ... рублей ( за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., на сумму налога ... руб.), ЕСН ФБ – ... рублей, ЕСН ФФОМС – ... рублей, ЕСН ТФОМС – ... рублей.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Поскольку перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд или налоговый орган вправе признать в качестве смягчающих и иные обстоятельства согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Клюшова О.Р. ранее к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение не привлекалась, в настоящее время не является индивидуальным предпринимателем, ее материальное положение ухудшилось. С учетом изложенного, суд признает наличие у Клюшовой О.Р. смягчающих ответственность обстоятельств и основания для уменьшения размера штрафных санкций.

Учитывая изложенное, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемых штрафов по налогу на добавленную стоимость до ... рублей, по налогу на доходы физических лиц до ... рублей, по единому социальному налогу до ... руб., в том числе в ФБ- ... руб., ФФОМС ... руб., ТФОМС – ... руб.

Согласно ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в сумме ... рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к Клюшовой О.Р. о взыскании налога, пени и штрафов удовлетворить частично.

Взыскать с Клюшовой О.Р. задолженность по налогам в сумме ... рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме ... рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля, штраф в сумме ... рублей;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, штраф в сумме ... рублей;

- недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме ... рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, штраф в сумме ... рублей;

- недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере ... рубля, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, штраф в сумме ... рублей;

- недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме ... рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, штраф в сумме ... рублей.

В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с Клюшовой О.Р. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 10 дней с момента составления мотивированного решения через Индустриального районный суд г. Барнаула.

Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2011 года.

Судья Н.Н. Тэрри

Верно, судья

На 14.06.2011г. решение не вступило в законную силу

Секретарь с/з Т.Г. Ульрих