Дело № 2-3072/2012
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2012 года город Барнаул
Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Юрьевой М.А.,
при секретаре Мезенцевой С.С.,
с участием представителя истца Григоревской Е.А.,
ответчика Жданова А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС № *** по Алтайскому краю к Жданову А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № *** по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Жданову А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рубля, пени *** рубля *** копеек.
В обоснование заявленных требований указали, что Ждановым А.А. за ДД.ММ.ГГГГ получен доход в сумме *** рубля *** копеек, общая сумма расходов и налоговых вычетов составила *** рублей *** копеек, общая сумма налога, исчисленная к выплате, составила *** рубля, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, составила *** рублей. Согласно представленной первичной декларации ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, подлежащая уплате, составляет *** рубля, с учетом уточненной декларации за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составляет *** рубля. Налогоплательщику направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ и требование на уплату задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование оставлено без исполнения.
В судебном заседании представитель истца Григоревская Е.А. настаивала на удовлетворении исковых требований по доводам, изложенным в исковом заявлении, пояснила, что процедура взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц со Жданова А.А. соблюдена. Требование об уплате налога составлено ИФНС в соответствии с требованиями ст.69 НК, срок проведения камеральной проверки налоговой декларации не нарушен. Налоговая декларация, в которой указан подлежащий к уплате налог в размере *** рубля, а с учетом уточненной декларации за ДД.ММ.ГГГГ - *** рубля, представлен лично ответчиком. Взыскивая налог по первой уточненной декларации, они не лишены возможности довзыскать налог по второй уточненной декларации.
В судебном заседании ответчик Жданов А.А. с иском не согласился, пояснил, что доказательства направления в его адрес требования об уплате налога отсутствуют, кроме того, камеральная проверка проведена в короткие сроки, в связи с чем он не имел возможности внести корректировки в налоговую декларацию.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствие с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Жданов А.А. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с под.1 п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, в случае если при получении дохода не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ч.ч.2,3 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Ждановым А.А, предоставлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой общая сумма дохода составила *** рубля *** копеек, общая сумма расходов и налоговых вычетов составила *** рублей *** копеек, общая сумма налога, исчисленная к уплате составила *** рубля, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты составила *** рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – *** рубля.
Сведения о доходе и налоге представлены налоговым агентом ОАО «***» в справке о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ
Для производства указанной выплаты ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог на доходы физических лиц в сумме *** рубля (л.д.***).
ДД.ММ.ГГГГ (поступила ДД.ММ.ГГГГ) Ждановым А.А. представлена уточненная налоговая декларация с указанием социального вычета на обучение, согласно которой общая сумма дохода Жданова А.А. составила *** рубля *** копеек, общая сумма расходов и налоговых вычетов составила *** рублей *** копеек, общая сумма налога, исчисленная к уплате составила *** рубля, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты составила *** рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - *** рубля.
ДД.ММ.ГГГГ (поступила ДД.ММ.ГГГГ) Ждановым А.А. представлена вторая уточненная налоговая декларация, согласно которой общая сумма дохода Жданова А.А. составила *** рубля *** копеек, общая сумма расходов и налоговых вычетов составила *** рублей *** копеек, общая сумма налога, исчисленная к уплате составила *** рублей, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты составила *** рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – *** рублей.
В силу ч. ч.1,2,3 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика (ч.9.1. ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации)
После представления ответчиком уточненных деклараций проведена камеральная проверка деклараций, нарушение налогового законодательства не выявлено, поэтому составлять акт проверки либо истребовать дополнительные сведения, пояснения, оснований не было, что подтверждено служебной запиской.
Таким образом, налоговым органом не допущено нарушений при исчислении налога на доходы в отношении Жданова А.А., процедура взыскания задолженности соблюдена.
Суд не согласен с доводами ответчика, что не может приниматься во внимание справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, так как заверена ИФНС №*** и не содержит подписей и печати налогового агента - ОАО «***», поскольку представитель истца в судебном заседании пояснила, что указанные справки предоставляются в налоговую в электронном варианте в связи с чем отсутствуют подписи и печати организации. Из справки о доходах видно, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет *** рубля, эта же сумма указана в первичной налоговой декларации самим Ждановым А.А. Пунктом 4 ч.3 ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Учитывая, что доказательств иного суду не представлено, суд соглашается с доводами представителя истца, поскольку они также соответствуют материалам дела.
ДД.ММ.ГГГГ Жданову А.А. направлено требование № *** об уплате налога по первой уточненной декларации в размере *** рубля, в требовании указан срок исполнения обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. ***).
Согласно списку на отправку заказных писем с документами «требование на уплату налога, пени, штрафа» из МИФНС России №*** по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ Жданову А.А. по <адрес> направлено требование №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.***).
Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Направленное ответчику требование соответствует положениям ст. 69 Налогового кодекса, содержит всю необходимую информацию, в связи с чем довод ответчика, что требование не содержит подробные данные об основаниях взыскания налога, судом не принимается во внимание. Кроме того, требование направлено ответчику, что подтверждается реестром отправлений и печатью почтового отделения, довод Жданова А.А., что требование ему не направлялось, несостоятелен и опровергается материалами дела.
До настоящего времени сумма налога не оплачена. Доказательств обратному ответчиком не представлено.
Суд полагает, что налоговый орган, предъявляя требования о взыскании налога по первой уточненной декларации в размере *** рубля, предъявил требования о взыскании налога, обязанность по уплате которого возникла в заявленном ответчиком по декларации от ДД.ММ.ГГГГ размере *** рубля. В дальнейшем увеличение ответчиком размера налога во второй уточненной декларации, не изменило обязанности по уплате ранее заявленного налога в размере *** рубля. Требование налогового органа о взыскании указанного налога предъявлено обоснованно, в дальнейшем увеличение подлежащего к уплате налога является основанием для самостоятельного предъявления требования на размер увеличенного налога.
В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила *** рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила *** рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3. ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования Жданову А.А. установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок для обращения в суд в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС №*** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №*** Индустриального района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки налога. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но поскольку от должника поступили возражения, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со Жданова А.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рубля, пени в размере *** рубля *** копеек, отменен (л.д***
С исковым заявлением после отмены судебного приказа о взыскании со Жданова А.А. налога на доходы физических лиц и пени МИФНС №*** по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.
Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с иском истцом не пропущен.
Поскольку ответчиком требование об уплате налога в сумме не исполнено, следовательно, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере *** рубля подлежит взысканию с ответчика.
В налоговом уведомлении ответчику сообщалось, что за несвоевременную уплату налога начисляется пеня по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.
В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Истец заявил требование о взыскании с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере *** рубля *** копеек, представив расчет взыскиваемой суммы. Указанный расчет судом проверен, ответчиком не оспорен, в связи с чем пени в размере *** рубля *** копеек подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
Таким образом, требования истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени подлежат удовлетворению.
Согласно ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в сумме *** рублей *** копеек в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № *** по Алтайскому краю к Жданову А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать со Жданова А.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере *** рубля, пени *** рубля *** копеек, всего взыскать *** рублей *** копеек.
Взыскать со Жданова А.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме *** рублей *** копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.
Судья М.А. Юрьева
***
***
***
***
***
***