Решение о взыскании штрафов начисленных по результатам выездной налоговой проверки

Судебные акты /
ПФО /
Чувашская Республика - Чувашия /
Ибресинский районный суд /
Решение о взыскании штрафов начисленных по результатам выездной налоговой проверки

Решение о взыскании штрафов начисленных по результатам выездной налоговой проверки

Дело №2-393/2011

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2011 года п. Ибреси

Ибресинский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Николаева О.В.,

при секретаре Аверкиевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике к Лабинову ФИО8 о взыскании штрафов начисленных по результатам выездной налоговой проверки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с иском к Лабинову С.В. о взыскании штрафов в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> рубля; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рубля; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рубля; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей; налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция уточнила исковые требования, которым просила взыскать с Лабинова С.В. штрафы в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> рубля; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рублей; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рубля; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей; налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей.

Иск мотивирован тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, перечисления налогов и сборов главой крестьянского фермерского хозяйства Лабиновым С.В. (далее - Глава КФХ).

Ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении Лабинова С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения №.

В связи с неуплатой Лабиновым С.В. начисленных по результатам выездной налоговой проверки сумм налогов, пеней и штрафов, инспекция предложила налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок сумма налогов, пеней и штрафов налогоплательщиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о внесении изменений в решение инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Лабинова С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым уменьшен размер штрафа за совершение налогового правонарушения.

Инспекция по указанным основаниям просила взыскать с Лабинова С.В. вышеуказанные суммы штрафов начисленных по результатам выездной налоговой проверки.

В судебном заседании представители истца Федорова Т.В. и Егоров Ю.В. исковое заявление с уточненными исковыми требованиями поддержали в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Лабинов С.В., своевременно и надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явился.

Выслушав представителей истца и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании решения начальника Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № (том 1, листы дела 47) должностными лицами налогового органа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка соблюдения Лабиновым С.В., являвшимся главой крестьянского фермерского хозяйства, налогового законодательства, в том числе по уплате: налога на добавленную стоимость и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; единого сельскохозяйственного налога; единого социального налога, уплачиваемого по доходам, полученным от предпринимательской деятельности; единого социального налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 2 и пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»; налога на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; полноты начисления и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц, выступающих налоговыми агентами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, других налогов и сборов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; полноты и своевременности представления сведений, необходимых для организации налогового контроля за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы.

Результаты выездной налоговой проверки оформлены актом от ДД.ММ.ГГГГ №дсп (том 1, листы дела 51-157).

Рассмотрев акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, иные материалы выездной налоговой проверки, исполняющий обязанности начальника Инспекции вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № (том 1, листы дела 4-21), которым Лабинов С.В. привлечен к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган в установленный срок налоговых деклараций:

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

Лабинов С.В. привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налогов (сборов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налогов (сборов) или других неправомерных действий (бездействия):

- по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный бюджет в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Общая сумма штрафов составила <данные изъяты> рубля.

Также данным решением Лабинову С.В. предложено уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> рублей, единый социальный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка, пени по данным налогам в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о внесении изменений в решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с тем, что налоговым органом были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность, сумма налоговых санкций по пункту 2 статьи 119 и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ составила <данные изъяты> рублей (том 2, листы дела 14-17).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган внес изменения в решение от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно которым Лабинову С.В. предложено уплатить недоимку по налогам в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штрафы в сумме <данные изъяты> рубля (том 1, листы дела 22-25).

Указанным решением инспекции решение от ДД.ММ.ГГГГ изменено, постановлено привлечь Лабинова С.В. к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган в установленный срок налоговых деклараций:

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубль,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

Постановлено привлечь Лабинова С.В. к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налогов (сборов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налогов (сборов) или других неправомерных действий (бездействия):

- по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

На основании указанного решения налоговый орган направил Лабинову С.В. требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложил уплатить начисленные суммы налогов, пеней и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 1, листы дела 27-28).

Указанное требование Лабиновым С.В. в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилась с иском в суд.

Ответчик обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) с жалобой на указанные решения налогового органа.

Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ № решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № изменено, путем его отмены в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, единого социального налога в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля, налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рубля, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля, по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, предложения уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, единый социальный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в сумме ДД.ММ.ГГГГ рубля ДД.ММ.ГГГГ копеек, соответствующие пени по данным налогам; решения от ДД.ММ.ГГГГ №, № о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ № отменены (том 2, листы дела 3-13).

Не согласившись с решением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ, Лабинов С.В. обратился в Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о признании его незаконным.

Решением Московского районного суда города Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления Лабинова С.В. о признании решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным отказано. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 2, листы дела 44-49).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вновь в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о регистрации Лабинова С.В. в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства за основным регистрационным номером №.

Не согласившись с решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом изменений, внесенных в него решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ №, Глава КФХ обратился с заявлением в арбитражный суд.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № заявление главы крестьянского (фермерского) хозяйства Лабинова С.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Чувашской Республике о признании недействительным решения от ДД.ММ.ГГГГ № (том 2, листы дела 77-83) удовлетворено частично.

Указанным решением постановлено признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом изменений, внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №, в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля, налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля; по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля, по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля, за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 3 ст. 61 ГПК РФ при рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом.

Решением Ибресинского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике Лабинову С.В. о взыскании налогов и пеней, начисленных по результатам выездной налоговой проверки удовлетворено.

Данным решением постановлено взыскать с Лабинова С.В. задолженность по уплате налогов в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> рубль; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рублей; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей; налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; пеней, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, в том числе налог на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки; налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; сумму пеней дополнительно на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; единый социальный налог от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Ответственность за непредставление налоговой декларации предусматривалось п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Поскольку Лабиновым С.В. допущена неуплата налогов, а также не представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, по единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика, а Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике и Арбитражный суд Чувашской Республики посчитали правомерной квалификацию действий налогоплательщика по п. 1 ст. 122 и п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Ответчиком факт совершения правонарушений не оспаривается. Лабинов С.В. не согласен с размером штрафных санкций.

При указанных обстоятельствах налоговые санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ подлежат взысканию с Лабинова С.В.:

- по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

Следовательно, налоговые санкции по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ подлежали взысканию с Лабинова С.В. в максимальных размерах (30 процентов от суммы неуплаченного налога):

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубль,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

В соответствии с пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 09 июля 1999 №154-ФЗ) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Федеральным законом от 27 июля 2010 №229-ФЗ статья 119 Налогового кодекса РФ изложена в новой редакции, согласно которой непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

Указанный Федеральный закон, в том числе положения, которыми внесены изменения в статью 119 Налогового кодекса РФ, вступил в силу с 02 сентября 2010 года.

В части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации установлено, что никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Согласно пункту 3 стати 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительных гарантий защиты прав налогоплательщиков, имеют обратную силу.

Пунктом 13 статьи 10 Федерального закона от 27 июля 2010 года №229-ФЗ установлено, что в случаях, если часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со дня вступления в силу настоящего Федерального закона может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Следовательно, поскольку данная редакция статьи 119 Налогового кодекса РФ устанавливает более мягкую ответственность, в силу положений пункта 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ и пункта 13 статьи 10 Федерального закона от 27 июля 2010 года №229-ФЗ подлежит применению также и в отношении решений о привлечении к налоговой ответственности, не исполненных на момент вступления в силу указанного Федерального закона.

Из решения Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ года и решения Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ года штрафы, определенные инспекцией по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ уменьшены до тридцати процентов неуплаченных сумм налогов (том 2, листы дела 3-13, 77-83).

Вместе с тем, статьей 112 Налогового кодекса РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно статье 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В силу пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан согласно пункту 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Таким образом, учитывая совершение правонарушения налогоплательщиком впервые, характера совершенного правонарушения, нахождение на иждивении супруги (ФИО5, осуществляющей уход за малолетним сыном ФИО11., ДД.ММ.ГГГГ года рождения) и двух малолетних детей, учитывая тяжелое финансовое положение налогоплательщика, несоразмерность размера наложенного штрафа последствиям налогового правонарушения (том 2, листы дела 174-177, 180, 181-182), суд считает возможным применить положения статей 112 и 114 Налогового кодекса РФ и снизить сумму штрафа в два раза за несвоевременную подачу деклараций:

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубль,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

- по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

Уменьшить в два раза начисленные штрафы: по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля,

- по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек,

Всего начислено штрафов по результатам выездной проверки <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> рубля : 2 = <данные изъяты> рублей), уменьшено до <данные изъяты> рублей, то есть на <данные изъяты> рублей.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Ответчик со своей стороны какие-либо доказательства, опровергающие неуплату штрафов, начисленных по результатам выездной налоговой проверки не представил.

Таким образом, общая сумма штрафов подлежащих взысканию с ответчика по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности составляет (<данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек + <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек + <данные изъяты> рубль) в размере <данные изъяты> рубля; единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный бюджет составляет (<данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей) в размере <данные изъяты> рублей; единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет (<данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей) в размере <данные изъяты> рубля; единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования составляет (<данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей) в размере <данные изъяты> рублей; налогу на добавленную стоимость составляет (<данные изъяты> рубля + <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек + <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек + <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек + <данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек + <данные изъяты> рублей) в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36. Налогового кодекса РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ и подпунктом 8 пункта 1 ст. 333.20. Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Следовательно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса РФ с ответчика также следует взыскать государственную пошлину в доход государства в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198, 235 ГПК РФ,

решил:

Взыскать с Лабинова ФИО12 сумму штрафов в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля; единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей; единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля; единому социальному налогу от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей; налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, перечислив взысканную сумму на номер счета получателя платежа: №40101810900000010005, наименование получателя платежа: УФК МФ РФ по Чувашской Республике (межрайонная инспекция ФНС России №3 по Чувашской Республике); налоговый орган: ИНН 2104005053, КПП 21040100, наименование банка - ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России г. Чебоксары, БИК: 049706001, для налога на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности - налог: КБК - 18210102022011000110, штраф: КБК- 18210102022013000110; для единого социального налога от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемого в Федеральный бюджет - налог: КБК -18210909010011000110, штраф: КБК - 1821090909010013000110; для единого социального налога от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - налог: КБК - 18210909030081000110, штраф: КБК - 18210909030083000110; для единого социального налога от осуществления предпринимательской деятельности, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - налог: КБК - 18210909040091000110, штраф: КБК - 18210909040093000110; для налога на добавленную стоимость - налог: КБК - 18210301000011000110, штраф КБК - 18210301000013000110.

Взыскать с Лабинова ФИО13 государственную пошлину в доход государства в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копейки.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене решения суда в течение семи дней со дня вручения копии решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ибресинский районный суд Чувашской Республики в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья О.В.Николаев