Дело № 2-2307/10
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 сентября 2010 г. г. Химки Московской области
Химкинский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Тягай Н.Н., при секретаре Овчаровой Н.П., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Холмовской О.В. к Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области о признании незаконным решения налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
Адвокат Холмовская О.В. обратилась в Химкинский городской суд Московской области с заявлением о признании незаконным постановления начальника МРИ ФНС России № 13 по Московской области ФИО /Номер/ от /Дата/ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в размере ... рублей.
В обоснование своих требований заявитель указала, что оспариваемое постановление является незаконным и нарушает ее права, поскольку не соответствует действительным обстоятельствам дела.
Представителем заинтересованного лица был представлен отзыв на исковое заявление /Номер/ от /Дата/ в котором он просит отказать Холмовской О.В. в удовлетворении заявленных требований, так как задолженность по налогам Холмовской О.В. погашена в срок не была и приложены Акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /Номер//Номер/ и /Номер/ от /Дата/
В ходе судебного разбирательства /Дата/ истцом в порядке ст. 39 ГПК РФ было представлено заявление об увеличении размера требований, в котором заявитель просит признать незаконным постановление начальника МРИ ФНС России № 13 по Московской области ФИО /Номер/ от /Дата/ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в размере ... рублей и уточнение к постановлению /Номер/ от /Дата/ на сумму ... рублей ... копейки.
Представителем заинтересованного лица был представлен отзыв на заявление /Номер/ от /Дата/ в котором он просит отказать Холмовской О.В. в удовлетворении заявленных требований.
В судебном заседании заявитель уточненные требования поддержала, настаивала на их удовлетворении в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица в судебном заседании требования не признала, возражала против их удовлетворения в полном объеме, просила отказать, пояснив суду, что требования заявителя необоснованны, поскольку за Холмовской О.В. имеется задолженность по налогам, которая в срок погашена не была.
Выслушав объяснения сторон, исследовав и изучив письменные материалы дела, суд установил следующее.
/Дата/ истцом было получено требование /Номер/ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором указано, о задолженности истца по налогам, пеням штрафам по состоянию на /Дата/ в размере ... рублей, в том числе налогам (сборам) ... рублей.
/Дата/ истцом было подано заявление в ИФНС России № 13 по Московской области с приложением копий требований об уплате налогов за ... год и копии квитанций об уплате налогов за ... года с просьбой произвести сверку расчетов.
Сверка расчетов произведена не была.
/Дата/ начальником МРИ ФНС № 13 по Московской области ФИО было вынесено постановление /Номер/ о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации (налогового агента – организации) в размере ... рублей, в том числе налогов (сборов) ... руб.
Истец, считая постановление /Номер/ о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации (налогового агента – организации) от /Дата/ в размере ... рублей, в том числе налогов (сборов) ... руб. незаконным, обратилась в суд с исковым заявлением.
В обоснование доводов исковых требований истцом были представлены копии налоговых уведомлений на уплату налогов и копии квитанций об уплате налога на основании налоговых уведомлений.
/Дата/ было составлено уточнение к постановлению /Номер/ о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации (налогового агента – организации) от /Дата/ начальником МРИ ФНС № 13 по Московской области ФИО были уточнены сведения о задолженности, подлежащей взысканию, в соответствии с которыми задолженность Холмовской О.В. составила ... руб., в том числе налогов (сборов) ... руб.
В рамках судебного заседания /Дата/ представителем ответчика было заявлено ходатайство о проведении совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам между адвокатом Холмовской О.В. и МРИ ФНС России № 13 по МО, по результатам которой были составлены Акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /Номер/ и /Номер/ по состоянию расчетов на /Дата/
Согласно Актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /Номер/ и /Номер/ от /Дата/ по данным межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области за Холмовской О.В. числится задолженность по подоходному налогу в размере ... руб., штрафам – ... руб.; по единому социальному налогу в федеральный бюджет ФОМС числится задолженность в размере ... руб., пени – ... руб., по единому социальному налогу в территориальный бюджет ФОМС числится задолженность в размере ... руб., пени – ... руб.; по единому социальному налогу в ПФ РФ числится задолженность в размере ... руб., пени – ... руб. штраф – ... руб.; по налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в местные бюджеты числится переплата в размере ... руб. и задолженность по пеням ... руб. Всего задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам составила ... руб., в том числе по налогам ... руб. и переплата по налогу в размере ... руб.
Кроме того в ходе сверки расчетов было обнаружено, что сумма задолженности по требованию налогового органа /Номер/ по состоянию на /Дата/ об уплате подоходного налога в размере ... руб. была оплачено Холмовской О.В. по платежному извещению /Номер/ от /Дата/ При этом платежный документ был оформлен Холмовской О.В. правильно, но банком была допущена ошибка в указании неверного кода бюджетной классификации (КБК) налога, в связи с чем, уплаченная сумма подоходного налога была зачислена в счет уплаты налога на имущество физических лиц, т.е. в доходы другого бюджета. В результате у Холмовской О.В. возникла переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме ... руб.
/Дата/ в уточнении к постановлению /Номер/ о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации (налогового агента – организации) начальником МРИ ФНС № 13 по Московской области ФИО были еще раз уточнены сведения о задолженности, подлежащей взысканию, в соответствии с которыми задолженность Холмовской О.В. составила ... руб., в том числе налогов (сборов) ... руб.
/Дата/ межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области был составлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /Номер/ с разногласиями, в соответствии с которым по данным межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области по состоянию на /Дата/ за Холмовской О.В. числится задолженность по подоходному налогу в размере ... руб., штрафам – ... руб.; по транспортному налогу с физических лиц числится задолженность по пеням в размере ... руб.; по единому социальному налогу в федеральный бюджет ФОМС числится задолженность в размере ... руб., пени – ... руб., по единому социальному налогу в территориальный бюджет ФОМС числится переплата в размере ... руб., задолженность пени – ... руб.; по единому социальному налогу в ПФ РФ числится переплата в размере ... руб., задолженность пени – ... руб. и штрафам – ... руб.; по налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в местные бюджеты числится переплата в размере ... руб. и задолженность по пеням ... руб. Всего задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам составила ... руб., в том числе по налогам ... руб. и переплата по налогам в размере ... руб.
По данным Холмовской О.В. в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /Номер/ от /Дата/ у нее имеется задолженность по подоходному налогу в размере ... руб., задолженность по единому социальному налогу в ПФ РФ – в размере ... руб., задолженность по единому социальному налогу в федеральный бюджет ФОМС - в размере ... руб., переплата по единому социальному налогу в территориальный бюджет ФОМС - в размере ... руб. Всего задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам составила ... руб., и переплата по налогу в размере ... руб.
Заявителем представлен расчет налогов, необходимых к оплате и произведенные платежи за ... года. В соответствии с расчетом задолженность по единому социальному налогу в ПФ РФ составила ... руб., по единому социальному налогу в федеральный бюджет ФОМС задолженность составила ... руб., по единому социальному налогу в территориальный бюджет ФОМС имеется переплата в размере ... руб., что соответствует данным истца в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /Номер/ от /Дата/
Представитель заинтересованного лица расчет налогов, пени и штрафов, обосновывающий задолженность, подлежащую взысканию с истца, и других доказательств, подтверждающих размер задолженности Холмовской О.В., в суд не представил.
Суд принимает все приведенные выше доказательства как отвечающие признакам относимости и допустимости.
Таким образом, все вышеприведенные и исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности позволяют сделать вывод, что сведения о задолженности, подлежащей взысканию с истца, указанные в постановлении начальника МРИ ФНС России № 13 по Московской области ФИО /Номер/ от /Дата/ г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в размере ... рублей, в уточнении к постановлению /Номер/ о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации (налогового агента – организации) от /Дата/г. в размере ... руб., в том числе налогов (сборов) ... руб., в уточнении к постановлению /Номер/ о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации (налогового агента – организации) от /Дата/ в размере ... руб., в том числе налогов (сборов) ... руб. не соответствуют данным Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /Номер/ от /Дата/ в связи с чем, незаконно взыскивается с истца.
Выслушав объяснения сторон, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, рассмотрев доводы, изложенные в заявлении, суд находит, требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Согласно подпункту 11 пункта 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
Согласно ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно пункту 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Согласно пункта 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно пункту 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно пунктов 2, 4, 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Судом установлено, что сведения о задолженности не соответствуют фактическим обстоятельствам, в связи с этим на истца незаконно возложена обязанность об оплате налогов, пени, штрафов в размерах, указанных в постановлении начальника МРИ ФНС России № 13 по Московской области ФИО /Номер/ от /Дата/ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика с уточнениями.
С учетом изложенного требования Холмовской О.В. подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 142 НК РФ жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.
Согласно ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых:
нарушены права и свободы гражданина;
созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод;
на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.
Согласно ст. 258 ГПК РФ суд, признав заявление обоснованным, принимает решение об обязанности соответствующего органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина или препятствие к осуществлению гражданином его прав и свобод.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 255, 258, 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявление Холмовской О.В. к Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области о признании незаконным решения налогового органа – удовлетворить.
Признать постановление начальника МРИ ФНС России № 13 по Московской области ФИО /Номер/ от /Дата/ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика и уточнение к постановлению /Номер/ от /Дата/ незаконным.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Московский областной суд через Химкинский городской суд.
Судья: Н.Н. Тягай
Мотивированное решение изготовлено 07 сентября 2010 г.
Судья: Н.Н. Тягай