ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ пос. Палатка 09 декабря 2010 года Магаданская область Хасынский районный суд Магаданской области в составе: председательствующего судьи Ярославцевой Е.Н., при секретаре Варнавской О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хасынского районного суда Магаданской области гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Магаданской области к Савкову В.Т. о взыскании налога, пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 763 рубля 48 копеек, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Магаданской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 2 по Магаданской области) обратилась в суд с иском к ответчику Савкову В.Т. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 762 рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в размере 01 рубль 48 копеек, а всего в общем размере 763 рубля 48 копеек. Свои требования истец мотивирует тем, что Сбербанком России была представлена в налоговую инспекцию справка о доходах (по форме 2-НДФЛ) за 2009 год №0593335 от 29.03.2010 года на Савкова В.Т., получившего доход за 2009 год в сумме 2177 рублей 27 копеек, с которого не удержан налог на доходы физических лиц. Налоговым органом Савкову В.Т. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 17 на уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год. В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Платеж в сумме 762 рубля 00 копеек Савковым В.Т. в установленный законом срок не уплачен. Налоговым органом Савкову В.Т. были направлены требование № 2344 от 22.06.2010 года и № 2463 от 16.07.2010 года об уплате налога, пени, штрафа по почте. Налоговым органом произведен расчет пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начислена пеня в процентах от общей суммы задолженности в сумме 01 рубль 48 копеек. В связи с чем, истец просит взыскать с ответчика Савкова В.Т. сумму налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 762 рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в размере 01 рубль 48 копеек, а всего в общем размере 763 рубля 48 копеек в пользу федерального бюджета. Представитель истца, о времени и месте рассмотрения дела уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Направили в суд заявление, в котором пояснили, что уплата налога и пени произведена не была; просят рассмотреть дело без участия представителя налогового органа. Ответчик Савков В.Т. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Об уважительности причин своей неявки ответчик суд не уведомил и о рассмотрении дела в его отсутствие не просила. В связи с чем, суд, руководствуясь ст. 233 ГПК РФ, принял решение о рассмотрении данного дела в порядке заочного производства. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (абз. 2 п. 1 ст.226 НК РФ). В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса. Пунктом 2 статьи 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога. В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Физические лица, с которых не был удержан налог налоговыми агентами (пп.4 п.1 ст.228 НК РФ), уплачивают налог на доходы физических лиц в порядке, определенном п.5 ст. 228 НК РФ, на основании сведений (форма 2-НДФ), представляемых налоговыми агентами. В соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Статьями 69, 70 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В судебном заседании установлено, что в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика налоговым агентом - Сбербанком России была представлена справка о доходах физического лица (формы 2-НДФЛ) за 2009 год № 0593335 от 29.03.2010 года в отношении Савкова В.Т., из которой усматривается, что общая сумма дохода составляет 2177,27 руб., данный доход относится к доходам, облагаемым по ставке 35 %, облагаемая сумма дохода 2177,27 руб., сумма налога исчисленная 762 руб., сумма налога удержанная 0 руб. (л.д. 8). Таким образом, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составляет 762 рубля. В связи с чем, налоговым органом в адрес Савкова В.Т. было направлено налоговое уведомление № 17 об уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 762 рубля (л.д. 9, 10). В связи с неуплатой налога в установленные сроки, истцом в адрес ответчика Савкова В.Т. было направлено требование № 2344 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.06.2010 года, о необходимости в срок до 08.07.2010 года уплатить не удержанный налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере 381 рубль; а также требование № 2463 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.07.2010 года, о необходимости в срок до 01.08.2010 года уплатить сумму пени по налогу на доходы физических лиц год в размере 1 рубль 48 копеек (л.д. 11,12, 13, 14, 15). По сведениям, представленным налоговым органом в судебное заседание, уплата налога и пени до настоящего времени не произведена (л.д. 30). Таким образом, суд, проверив представленные расчеты, считает возможным взыскать с ответчика сумму не удержанного налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 762 рубля 00 копеек. В силу ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № 2 по Магаданской области расчету сумма пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год в отношении Савкова В.Т. составляет 1 рубль 48 копеек (л.д. 17), расчет произведен с учетом неуплаченной суммы налога, количества дней просрочки, утвержденной Центральным банком Российской Федерации ставки рефинансирования. Проверив представленный истцом расчет, суд считает возможным удовлетворить требование истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 рубль 48 копеек. В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, суд полагает возможным взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Хасынский район» государственную пошлину в сумме 400 рублей, как судебные расходы на основании ч. 1 ст. 88 ГПК РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ (4 процента цены иска, но не менее 400 рублей). На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199, 233, 234 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Магаданской области удовлетворить. Взыскать с Савкова В.Т., <данные изъяты> в пользу федерального бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 762 (семьсот шестьдесят два) рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 (один) рубль 48 копеек, а всего взыскать 763 (семьсот шестьдесят три) рубля 48 копеек. Взысканные суммы перечислить: Наименование получателя платежа: УФК МФ РФ по Магаданской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Магаданской области), налоговый орган: ИНН 4907007767 Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Магаданской области, номер счета получателя платежа: 40101810300000010001, наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Магаданской области, БИК: 044442001 корсчет, код бюджетной классификации: налог:18210102040011000110, пени: 18210102040012000110, код ОКАТО: 44219554000. Взыскать с Савкова В.Т. в доход бюджета муниципального образования «Хасынский район» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек. В случае несогласия с заочным решением ответчик вправе подать в Хасынский районный суд Магаданской области письменное заявление об его отмене в течение семи дней со дня вручения и (или) получения им копии настоящего решения. В кассационном порядке решение может быть обжаловано сторонами в Магаданский областной суд через Хасынский районный суд Магаданской области в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Председательствующий судья подпись Е.Н. Ярославцева Копия верна: судья Е.Н. Ярославцева