Дело №2-597/2011 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 10 октября 2011 года г. Харовск Харовский районный суд Вологодской области в составе судьи Юдиной Л.Н., при секретаре Рыжковой И.Б., с участием представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области Козыревой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Едемской Е.В. об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области о взыскании налогов, пеней, и требования в части возложения обязанности по уплате авансового платежа, у с т а н о в и л: Едемская Е.В. обратилась в суд с заявлением об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области о взыскании налогов и пени, указав в обоснование следующее. Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области Х. от Х. с нее взысканы налоги в сумме Х. рублей и пени в размере Х.. С данным решением она не согласна, поскольку Х. ей было предъявлено требование об уплате авансовых платежей за Х. год в сумме Х. рублей, исчисленного налоговым органом исходя из данных, указанных в налоговой декларации за Х. год. Х. ею была представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ, из которой следует, что сумма предполагаемого дохода в Х. году составит Х. рублей. Исходя из которого ею был уплачен авансовый платеж в размере Х. рублей. О представлении декларации и уплате авансового платежа она в письменном виде уведомила налоговый орган. На основании п. 9 ст. 227 Налогового кодекса РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налогового уведомления. Налогового уведомления по уплате авансового платежа она не получала, получила лишь требование со сроком уплаты авансового платежа за Х. года до Х.. Пунктом 10 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае предоставления новой налоговой декларации с указанием предполагаемого дохода налоговый орган обязан произвести перерасчет авансовых платежей. Налоговая декларация по форме 4- НДФЛ была сдана Х., т.е. до установленного в требовании срока уплаты. В данном случае налоговый орган был обязан произвести перерасчет всех авансовых платежей за Х. год в Х. срок после сдачи налоговой декларации. В своем заявлении Едемская Е.В. просит отменить оспариваемое решение Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области Х. от Х.. В ходе рассмотрения дела Едемская Е.В. дополнила заявленные требования, просила отменить требование Х. в части возложения обязанности по уплате авансового платежа, поскольку считает, что требование об уплате может быть предъявлено только при образовании недоимки по налогу, авансовый платеж не является недоимкой, т.к. является промежуточным платежом, а не налогом. Предъявленное требование в части истребования авансовых платежей и начисления пени не соответствует требованиям ст. 69 Налогового кодекса РФ. Налоговое законодательство не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов требовать с налогоплательщика уплаты авансовых платежей по НДФЛ. Извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела заявительница Едемская Е.В. в суд не явилась. В своем заявлении Едемская Е.В. просит суд рассмотреть дело в ее отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме. Суд с учетом положительного мнения представителя заинтересованного лица считает возможным рассмотреть дело в отсутствие заявителя Едемской Е.В. В судебном заседании представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области Козырева Е.А. заявленные Едемской Е.В. требования не признала, пояснив следующее. Срок уплаты авансовых платежей по уплате налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) установлен п.9 ст. 227 Налогового кодекса РФ, первый платеж определен до Х.. В адрес Едемской Е.В. Х. заказным письмом с уведомлением было направлено налоговое уведомление Х. по уплате авансового платежа, которое Едемская Е.В. не получила, что подтверждается почтовым уведомлением. Авансовые платежи по НДФЛ были рассчитаны исходя из налоговой декларации 4-НДФЛ за Х. год. Поскольку Едемская Е.В. представила налоговую декларацию 4-НДФЛ по предполагаемому доходу на Х. год Х., то перерасчет авансовых платежей был произведен по не наступившим платежам, т.е. на Х. и Х.. В настоящее время у Едемской Е.В. отсутствует задолженность по авансовым платежам, в связи с чем Отделом судебных приставов-исполнителей по Х. вынесено постановление об окончании исполнительного производства в отношении Едемской Е.В. Исследовав материалы дела, выслушав представителя заинтересованного лица, суд находит заявленные Едемской Е.В. требования подлежащими удовлетворению. В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ. В случае появления в течение года у налогоплательщика доходов, полученных от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 указанной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период. Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в силу п.8 и п.9 данной статьи налогоплательщик уплачивает авансовые платежи на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Таким образом, законодатель разграничил понятия авансового платежа и суммы налога и установил различные сроки их уплаты. Судом установлено, что Едемская Е.В. является адвокатом, учредившая адвокатский кабинет. Х. Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области в адрес Едемской Е.В. было направлено налоговое уведомление Х. от Х. по уплате авансовых платежей по НДФЛ, исчисленных на основе налоговой декларации за Х. год по срокам уплаты: до Х. - Х. рублей; до Х. - Х. рублей; до Х. - Х. рублей. В ходе судебного разбирательства установлено, что Едемской Е.В. авансовый платеж по налоговому уведомлению Х. от Х. в указанный срок не был уплачен. Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области Едемской Е.В. было предъявлено требование Х. об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Х., в котором Едемскую Е.В. извещают о том, что у нее имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за Х. год в сумме Х. рублей и она обязана его уплатить в срок до Х.. Х. Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области вынесено решение за Х. о взыскании с Едемской Е.В. налога на доходы физических лиц, пеней по неисполненному требованию Х. в сумме Х.. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с действующим законодательством, авансовый платеж по НДФЛ не является недоимкой, он является промежуточным платежом, который уплачивается в течение налогового периода. При этом общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода, которым в силу ст. 216 Налогового кодекса РФ, является календарный год. Следовательно, задолженность по налогу на доходы физических лиц может возникнуть только после 15 июля календарного года, следующего за отчетным. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 Налогового кодекса РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу. Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов требовать с налогоплательщика уплаты авансовых платежей по НДФЛ. Таким образом, выдвинутое Едемской Е.В. требование Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области Х. об уплате налога на доходы физических лиц за Х. год по состоянию на Х., а также решение Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области Х. от Х. о взыскании налога на доходы физических лиц, пеней за счет имущества налогоплательщика, являются незаконными. В соответствии со ст. 258 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд считает необходимым обязать Межрайонную ИФНС России №7 по Вологодской области устранить допущенные нарушения. Руководствуясь ст.ст. 197-198, 258 ГПК РФ, суд р е ш и л: Признать незаконными решение Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области Х. от Х. о взыскании с Едемской Е.В. налога на доходы физических лиц, пеней и требование Х. об уплате налога на доходы физических лиц за Х. год по состоянию на Х., выдвинутое Едемской Е.В.. Обязать Межрайонную ИФНС России №7 по Вологодской области устранить допущенные нарушения. Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Вологодский областной суд через Харовский районный суд в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме. Судья