Дело № 2-734/11
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 апреля 2011 года г.Гусь-Хрустальный
Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего судьи Виноградовой Л.Н.
при секретаре Девяткиной О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России №1 по Владимирской области к Филипповой ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №1 по Владимирской области (далее по тексту МИФНС России № 1) обратилась в суд с иском к Филипповой Л.Ф. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2009 год в сумме <данные изъяты>, указывая следующее.
По данным Федерального государственного учреждения «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области Филиппова Л.Ф. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Филипповой Л.Ф. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленном земельном налоге за 2009г. в сумме <данные изъяты> по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>. По истечении указанного срока уплаты налога Филиппова Л.Ф. земельный налог не уплатила, ей было направлено требование № об уплате налога за 2009 год в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. На данный момент требования об уплате земельного налога за 2009 год должником не исполнены. Истец просит взыскать с Филипповой Л.Ф. задолженность по земельному налогу за 2009 год в размере <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель МИФНС России № 1 по доверенности Егорова О.А. исковые требования поддержала по указанным выше основаниям и суду пояснила, что сведения об имеющихся земельных участках, являющихся объектами налогообложения, в налоговую инспекцию поступают из земельно-кадастровой палаты Владимирской области по электронной почте. У Филипповой Л.Ф. имеются следующие земельные участки по адресу <адрес>; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>.м, который находится в собственности и с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, который находится в пожизненном наследуемом владении. Итого площадь земельных участков, облагаемых налогом, составляет <данные изъяты>м. Ставка земельного налога утверждена решением Совета народных депутатом г. Гусь-Хрустального в размере 0,25% от кадастровой стоимости земельных участков независимо от вида права на земельный участок.
Иными сведениями, влияющими на размер налогового обязательства по земле за 2009 год Филипповой Л.Ф., налоговый орган не располагает.
В рамках судебного разбирательства налоговый орган получил по запросу в архиве города Гусь-Хрустальный постановление Главы администрации города Гусь-Хрустальный за № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что Филиппова Л.Ф. имеет <данные изъяты> доли земельного участка в собственности и пожизненном наследуемом владении по адресу <адрес>, на основании договора мены от ДД.ММ.ГГГГ, договора купли от ДД.ММ.ГГГГ за №, договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ №, свидетельств о наследования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ за №.
Также в рамках судебного дела представлены сведения из государственного фонда данных, а именно свидетельство на право собственности №.
Налоговый орган не является органом, регистрирующим объекты недвижимости, и сведения об объектах недвижимости в соответствии с соглашениями о порядке обмена информаций между Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и Федеральной налоговой службы поступают для налогообложения. Филиппова Л.Ф. в соответствии со ст. 395 Налогового кодекса РФ не имеет льготы по налогообложению на имеющиеся земельные участки. То, что в Управлении государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области отсутствуют сведения о зарегистрированных правах Филипповой Л.Ф. на земельные участки, не является основанием для освобождения от уплаты земельного налога. Земельные участки, на которые земельно-кадастровая палата предоставляет сведения, являются ранее учтенными и Филиппова Л.Ф. не отрицает, что имеет земельный участок по адресу <адрес>. Просит взыскать с Филипповой Л.Ф. сумму задолженности по земельному налогу за 2009 год в размере <данные изъяты>.
Ответчик Филиппова Л.Ф. исковые требования не признала и суду пояснила, что она не является собственником земельных участков с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м и № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенных в <адрес>. Она является наследником дома, расположенного на земельном участке площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу <адрес>, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ (в реестре №). В регистрирующий орган для постановки на кадастровый учет земельного участка она не обращалась, так же не оформляла право собственности на указанный земельный участок в установленном законом порядке, в том числе и в суде. От уплаты земельного налога за земельный участок она как пенсионер в 2005 году была освобождена по её личному заявлению в налоговую инспекцию. Земельных участков в собственности не имеет, только является наследником права собственности на них, поэтому пользуется земельными участками.
Считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению, так как налоговый орган располагает недостоверными сведениями, предоставленными ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области, следовательно, необоснованно произвел начисление земельного налога за 2009 год на её имя. Считает, что требования истца не могут быть рассмотрены и производство по делу должно быть прекращено, так как права на земельный участок она не регистрировала, и в отношении нее не должны начислять налог. При обращении в Роснедвижимость ей было предложено написать заявление о выдаче имеющегося у них свидетельства на право собственности на земельный участок, но она не стала этого делать, так как думает, что ее обманут.Полагает, что пока не будет решения суда в отношении этих земельных участков, она не является собственником земельных участков. В БТИ и Роснедвижимости права на земельные участки за ней не зарегистрированы.
Представитель третьего лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области по доверенности Киселева Л.Я. в суд явилась, поддержала исковые требования МИФНС №1. Суду пояснила, что на государственном кадастровом учете стоят земельные участки по адресу <адрес> кадастровыми номерами № – площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровой стоимостью № рубля, вид права- собственность Филипповой Л.Ф. и № площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, вид права –пожизненное наследуемое владение Филипповой Л.Ф. Данные земельные участки внесены в государственный кадастр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ на основании перечня ранее учтенных земельных участков в границах кадастрового квартала, утвержденного ДД.ММ.ГГГГ. Перечень подготовлен в соответствии с Указаниями для территориальных органов Росземкадастра по проведению работ по инвентаризации сведений о ранее учтенных земельных участках ГЗК-1.Т.Р.-11-02-01, утвержденными ДД.ММ.ГГГГ. Спорные земельные участки предоставлены Филипповой Л.Ф. постановлением Главы администрации <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель третьего лица Федерального государственного учреждения «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Записи о регистрации прав на земельный участок по адресу: <адрес>, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствуют (л.д.22).
Однако, согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 21 июля 1997 года "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.
Как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в реестре.
Поэтому, на основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской I Федерации плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
В судебном заседании установлено, что по адресу <адрес> расположен жилой дом, на который Филипповой Л.Ф. выдано свидетельство о праве на наследство на <данные изъяты> долей, что подтверждается наследственным делом № нотариуса Гусь-Хрустального нотариального округа, свидетельством о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированным в БТИ <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в реестре за №.
Согласно сведениям Земельной кадастровой палаты Владимирской области Филиппова Л.Ф. имеет по адресу <адрес> - в собственности земельный участок с кадастровым номером № - площадью <данные изъяты>и в пожизненном наследуемом владении земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, что подтверждается кадастровой выпиской о земельных участках. Вышеуказанные земельные участки внесены в государственный кадастр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ на основании перечня ранее учтенных земельных участков в границах кадастрового квартала, согласно сведениям, которые были предоставлены из Гусь-Хрустального межрайонного земельного комитета по состоянию на 2003 год. Земельные участки отнесены к категории земли населенных пунктов и как ранее учтенные в государственный кадастр недвижимости правообладателем указана Филиппова Л.Ф. на основании Постановления Главы администрации <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с изложенным суд не может согласиться с доводами ответчика Филипповой Л.Ф.о том, что она не является правообладателем указанных земельных участков, так как она не оформляла свое право в БТИ, в регистрирующем органе и что отсутствует решение суда, согласно которому за ней бы было признано право собственности на земельные участки.
Филиппова Л.Ф. вступила в наследственные права на долю дома, расположенного на земельном участке по адресу <адрес>, свидетельство о праве на наследство зарегистрировано в БТИ, который до 1998 года осуществлял функции по регистрации объектов недвижимости, за исключением земельных участков сведения по которым находились в земельных комитетах.
Согласно архивной выписки из постановления Главы администрации МО <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении и изъятии земельных участков, Филипповой Л.Ф. предоставлен в собственность и пожизненно наследуемое владение земельный участок для эксплуатации <данные изъяты> долей жилого дома, расположенного по адресу <адрес>.
С 1998 года регистрация объектов недвижимости, в том числе с 2000 года государственный кадастровый учет земельных участков подлежит обязательной государственной регистрации в ЕГРП, согласно правоустанавливающим документам и сведениям кадастрового учета. Права на недвижимое имущество, возникшие до вступления в силу Закона о государственной регистрации признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации. Государственная регистрация таких прав производится по желанию их обладателей. Филипповой Л.Ф.как наследнику по закону доли дома зарегистрированного в БТИ до 1998 года перешли все права правообладателя недвижимого имущества по адресу <адрес>. То, что Филиппова Л.Ф. не оформляла свое право в соответствующем регистрирующем органе и на кадастровый учет земельные участки не ставила не лишают ее тех прав которые она как наследник унаследовала вместе с наследственным имуществом на которое у нее возникли права. Земельные участки с кадастровыми номерами № внесены в государственный кадастр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ на основании перечня ранее учтенных земельных участков в границах кадастрового квартала. Земельные участки отнесены к категории земли населенных пунктов.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Размер земельных участков Филипповой Л.Ф., находящихся у нее в собственности и пожизненном наследуемом владении, исчислен исходя из ее доли и общего размера земельного участка по <адрес> на последнюю дату инвентаризации до постановки в Государственный кадастр недвижимости. Данный размер составляет <данные изъяты> кв.м., что подтверждено Постановлением Главы администрации № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изложенным не может быть применен при исчислении налога размер земельного участка, указанный в договорах, свидетельствах, датированных ранее указанной даты.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390, п.1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Земельный налог предусмотрен п.1 ст.15 НК РФ как местный налог.
Согласно ст.3 Решения Совета народных депутатов г.Гусь-Хрустального от 24 сентября 2008 года №101/5 «Об установлении земельного налога на территории города Гусь-Хрустального» (в редакции от 17 апреля 2009 года №17/4, от 24 июня 2009 года № 33/5, от 30 марта 2010 года № 3/2) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный.
Согласно п.п. 2 п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Решением Совета Народных депутатов города Гусь-Хрустальный Владимирской области «Об установлении земельного налога (в новой редакции)» от 24 сентября 2008 года № 101/5 (в редакции решения Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 30 марта 2010 года № 3/2) установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,25 процента от налоговой базы в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Согласно п. 1, 3 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 8 Решения Совета Народных депутатов города Гусь-Хрустальный Владимирской области «Об установлении земельного налога (в новой редакции)» от 24 сентября 2008 года № 101/5 (в редакции решения Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 30 марта 2010 года № 3/2), налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.
В соответствии со ст.52 НК РФ Филипповой Л.Ф. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленном земельном налоге за 2009 год в сумме <данные изъяты>, в том числе сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> копейки. По истечении указанного срока уплаты налога Филиппова Л.Ф. земельный налог не уплатила.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ по истечении срока уплаты налога Филипповой Л.Ф. было направлено требование № об уплате налога за 2009 год за земельные участки с кадастровыми номерами № в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени уплата земельного налога за 2009 год должником не произведена. Расчет задолженности следующий:
налоговая база (исчисляемая от кадастровой стоимости земельного участка) х налоговая ставка (исчисляемая в соответствии с решением Совета народных депутатов <адрес> «Об установлении земельного налога») х коэффициент (определяемый в соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ как отношение полного числа месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде):
<данные изъяты> рублей (налог за земельный участок с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>);
<данные изъяты> рублей (налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>).
Итого: <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, учитывая все обстоятельства по делу, суд считает необходимым взыскать указанную сумму с Филипповой Л.Ф. как задолженность по земельному налогу за 2009 год.
В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований и ст. 103 ГПК РФ суд считает необходимым взыскать с Филипповой Л.Ф. государственную пошлину, от уплаты которой при подачи иска в суд была освобождена Межрайонная ИФНС России №1 по Владимирской области, в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Владимирской области к Филипповой ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с Филипповой ФИО6 в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2009 год в сумме <данные изъяты>
Взыскать с Филипповой ФИО6 государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.
Решение суда может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной редакции.
Судья Л.Н. Виноградова