Дело №2-1393/2011 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 05 октября 2011 года г.Гурьевск Гурьевский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Шкарупиной С.А., при секретаре Солоненко О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Загирняк ФИО6 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес > о признании и незаконным удержание налога на доходы физических лиц и взыскании излишне уплаченной суммы налога в размере 3419 рублей, У С Т А Н О В И Л: Загирняк Н.Н. обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес >, в котором просит взыскать с Межрайонной ИФНС России № по <адрес > излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей; взыскать с Межрайонной ИФНС России № по <адрес > расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей. В обоснование заявленных требований истец указала, что на основании договора негосударственного пенсионного обеспечения № от ДД.ММ.ГГ ОАО «ФИО7» перечисляло в негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики пенсионные взносы. В период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ ОАО «ФИО8» перечисляло пенсионные взносы на Солидарный пенсионный счет Участников Негосударственного Пенсионного Фонда Электроэнергетики, которые не облагались налогом на доходы физических лиц. С ДД.ММ.ГГ Солидарный пенсионный счет был разделен на именные пенсионные счета. В период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ вкладчик, являясь налоговым агентом, в соответствии со ст. 226 НК производил удержание и уплату в бюджет налога на доходы физических лиц с перечисляемых в фонд пенсионных взносов, в том числе перечисляемых в ее пользу, как участника по договору Негосударственного пенсионного обеспечения. В период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ с перечисляемых в ее пользу пенсионных взносов удержан налог в сумме <данные изъяты> рублей. С ДД.ММ.ГГ она получает негосударственную пенсию на основании договора негосударственного пенсионного обеспечения № от ДД.ММ.ГГ между ОАО «ФИО9» и НПФЭ. Негосударственная пенсия сформирована за счет пенсионных взносов, внесенных в мою пользу ОАО «ФИО11». При перечислении ей негосударственной пенсии, в соответствии с действующим Налоговым кодексом, НПФЭ удерживает с нее и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц. Считает, что налог на доходы физических лиц с причитающейся ей негосударственной пенсии был удержан дважды - при перечислении пенсионного взноса ОАО «ФИО10» за 2002 - 2004 г.г. и при осуществлении выплаты негосударственной пенсии. Уплата налога на доходы физических лиц с одной и той же суммы дважды, противоречит основополагающему принципу налогового законодательства - принципу однократности налогообложения, что нарушает ее права и законные интересы. Размер излишне уплаченных сумм налога составляет <данные изъяты> рублей. В судебном заседании истец Загирняк Н.Н. исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить по доводам изложенным выше. Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес > – Клипик Е.А., действующая на основании доверенности, с заявленными требованиями не согласилась, пояснив, что в письме Министерства Финансов РФ от ДД.ММ.ГГ указано, что с ДД.ММ.ГГ суммы выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами пенсий подлежат налогообложению на доходы физических лиц по ставке 13 % независимо от даты возникновения гражданско-правовых отношений по государственному пенсионному обеспечению. В соответствии с п.1 ст.213.1 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями, имеющими соответствующую лицензию, российскими негосударственными пенсионными фондами. С ДД.ММ.ГГ суммы указанных пенсионных взносов не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц без учета существовавшего до этой даты ограничения необлагаемой суммы взносов в размере <данные изъяты> рублей. При этом дата возникновения гражданско-правовых отношений по негосударственному пенсионному обеспечению значения не имеет и пенсионные взносы, уплачиваемые работодателями после ДД.ММ.ГГ по договорам с пенсионными фондами, заключенным до ДД.ММ.ГГ при определении налоговой базы не учитываются без ограничения их размера. Ни экономически, ни юридически страховые взносы и выплачиваемые суммы пенсии не являются однородными платежами и не могут рассматриваться в качестве одних и тех же сумм доходов. При этом двойного налогообложения не происходит. Просила в иске отказать. Представитель третьего лица ОАО «ФИО12» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, представил отзыв. В суд поступил письменный отзыв, в котором указано, что ОАО «ФИО13» являясь налоговым агентом удерживало у налогоплательщика Загирняк Н.Н. и уплачивало сумму налога, исчисленную согласно ст. 224 НК РФ. На именной счет Загирняк Н.Н. ОАО «ФИО14» в <данные изъяты> годах перечисляло пенсионные взносы, с суммы которых налог на доходы физических лиц был уплачен в соответствии с действующим законодательством. С октября 2010 года с суммы пенсии, выплачиваемой Загирняк Н.Н., НПФЭ в соответствии с действующим законодательством удерживает налог на доход физических лиц. Таким образом, один и тот же объект (денежная сумма) облагался налогом на доходы физических лиц за определенный период налогообложения два раза, что противоречит принципу однократности налогообложения. Просит заявленные требования удовлетворить, дело рассмотреть в отсутствие представителя ОАО «ФИО15». Выслушав участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, суд находит исковые требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Как установлено судом, в ДД.ММ.ГГ ОАО «ФИО16» заключило договор с Негосударственным Пенсионным Фондом Электроэнергетики о негосударственном профессиональном пенсионном обеспечении работников ОАО «ФИО17». В соответствии с Положением о профессиональном пенсионном обеспечении работников ОАО «Янтарьэнерго», утвержденным приказом ОАО «Янтарьэнерго» № от ДД.ММ.ГГ, в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ ОАО «ФИО18» перечисляло пенсионные взносы на солидарный пенсионный счет участников Негосударственного Пенсионного Фонда Электроэнергетики, которые не облагались налогом на доходы физических лиц. В июне 2002 года солидарный пенсионный счет был разделен на именные пенсионные счета. По указанному договору ОАО «ФИО19» в пользу Загирняк Н.Н. подлежали перечислению на именной пенсионный счет последней страховые взносы в 2002 году в размере <данные изъяты> рубля, в 2003 году - <данные изъяты> рублей, в 2004 году - <данные изъяты> рублей. В соответствии с положениями ст. 213 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если указанный суммы вносятся за физических лиц из средств организаций и иных работодателей. На основании этой нормы закона на именной пенсионный счет Загирняк Н.Н. пенсионные взносы были перечислены налоговым агентом - ОАО «ФИО20» - с удержанием НДФЛ соответственно за 2002 год в размере <данные изъяты> рубля, за 2003 год - в размере <данные изъяты> рублей и за 2004 год - в размере <данные изъяты> рублей. В дальнейшем пунктом 3 ст. 1 Федерального закона № 204-ФЗ от 29 декабря 2004 года «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» часть вторая Налогового кодекса была дополнена статьей 213.1, в соответствии с п. 2 которой при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы пенсий, выплачиваемые физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами. Таким образом, с ДД.ММ.ГГ суммы выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами пенсий подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. С учетом приведенных норм закона при производстве пенсионных выплат с ДД.ММ.ГГ у Загирняк Н.Н. производится удержание налога на доходы физических лиц. В то же время, согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами. В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса предусмотрено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. Из приведенных норм закона следует, что при определении налогооблагаемой базы учитываются только те выплаты в пользу конкретного налогоплательщика, которые образуют его реальный доход или право на распоряжение которым у него появляется. Согласно п. 2 ст. 18 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» пенсионные взносы входят в состав пенсионных резервов и являются собственностью негосударственного пенсионного фонда. Право застрахованного лица на получение пенсии возникает не -при поступлении в фонд пенсионных взносов, а только при наступлении пенсионных оснований, определенных законом. До наступления пенсионных оснований застрахованное лицо не имеет права на получение пенсионных взносов, а также на распоряжение ими. Таким образом, поскольку страховые взносы организации в негосударственный пенсионный фонд в пользу работников не являются их доходом, они не подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований к возврату Загирняк Н.Н. <данные изъяты> рублей, поскольку в результате ошибочного удержания с суммы пенсионных взносов налога на доходы физических лиц сумма пенсионных накоплений Загирняк Н.Н. на именном счете в негосударственном пенсионном фонде уменьшилась на <данные изъяты> рублей. Указанная сумма вместо пополнения пенсионного счета Загирняк Н.Н. поступила в бюджет. При таких обстоятельствах исковые требования Загирняк Н.Н. о признании и незаконным удержание налога на доходы физических лиц и взыскании излишне уплаченной суммы налога в размере <данные изъяты> рублей подлежат удовлетворению в полном объеме. В соответствии со ст.98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. При подаче иска Загирняк Н.Н. уплачена госпошлина в размере <данные изъяты> рублей, которая подлежит возмещению ей в полном объеме за счет ответчика. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, Р Е Ш И Л: Исковые требования Загирняк Нины Николаевны к Межрайонной ИФНС России № по <адрес > о признании и незаконным удержание налога на доходы физических лиц и взыскании излишне уплаченной суммы налога в размере <данные изъяты> рублей, удовлетворить в полном объеме. Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы РФ № по <адрес > в пользу Загирняк Нины Николаевны в счет возврата излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> годы денежные средства в размере <данные изъяты> рублей, в счет возмещения уплаченной государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей – расходы по уплате госпошлины, а всего в размере <данные изъяты> рублей. Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд в течение 10 суток со дня вынесения мотивированного решения. Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2011 года. Судья С.А.Шкарупина