Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 апреля 2011 года город Грязи
Грязинский городской суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Дудникова С.А.
при секретаре Будюкиной Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции ФНС России №1 по Липецкой области к Буркову А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Буркову А.И. о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц в размере <данные изъяты>.
В обоснование заявленного требования инспекция указала, что в соответствии с пунктом 1 статьи 207 главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», Бурков А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как им в 2009 году был обналичен вексель на сумму <данные изъяты>. В соответствии с требованиями Налогового Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию о полученном доходе в отчетный период не позднее 01 апреля следующего года. 01.04.2010 года налоговым агентом, Сбербанк России, были представлены сведения о доходах ответчика, полученных им в 2009 году. Ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты>.
До настоящего времени налог должником не уплачен.
В судебном заседании представитель истца, Рогачева А.А., действующая на основании доверенности от 14.02.2010 года, исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в заявлении. Просила иск удовлетворить.
Ответчик Бурков А.В. в судебном заседании иск не признал. Пояснил следующее. В установленном законом порядке он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Его основной деятельностью является оказание населению и юридическим лицам услуг по ремонту и обслуживанию автотранспорта. В отношении него применяется упрощенная система налогообложения, вмененный доход. В 2008 году им физическому лицу (имени его он не помнит) была оказана услуга по ремонту транспортного средства. В качестве оплаты за выполненную работу заказчик предложил расплатиться денежными средствами, путем обналичивания векселя, на сумму <данные изъяты>. Поскольку заказчик, проживающий в г. Москва, при себе не имел личного паспорта, то вексель в банке был обналичен Бурковым А.В. Взяв необходимую сумму из полученных денежных средств (около <данные изъяты>), остальные денежные средства ответчик передал заказчику. При этом каких-либо расписок не оформлялось, поскольку при отчете перед налоговым органом у него не требуют документального подтверждения совершаемых сделок (расчетов). Считает, что поскольку денежные средства были им получены в результате осуществления им предпринимательской деятельности, то заявленные истцом требования являются необоснованными.
Выслушав объяснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 4 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Буркову А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты>, исчисленного за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года на сумму полученного ответчиком в отчетном периоде путем совершения операции по обналичиванию векселя на сумму <данные изъяты>
Согласно сведениям Сбербанка России Бурковым А.В. за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года (в сентябре 2009 года) получен доход в размере 1 000 000 рублей, облагаемый налогом по ставке 13 %. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате, составляет <данные изъяты>. Указанные сведения подтверждаются справкой о доходах физического лица за 2009 год № 0116970 от 29.03.2010 года, представленной налоговым агентом, Сбербанк России, в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, Буркова А.В., в порядке информационного обмена в электронном виде.
Межрайонная инспекция ФНС России по Липецкой области направила в адрес Буркова А.В. требование об уплате налога, пени от 17.08.2010 года № 159288 в размере <данные изъяты>, срок уплаты 09.08.2010 года; требование об уплате налога, пени от 23.09.2010 года № 159520 в размере <данные изъяты> срок уплаты 07.09.2010 года.
Расчет налога на доходы физических лиц следующий:
<данные изъяты> (сумма, полученного в 2009 году дохода) х 13 % (налоговая ставка на доходы физических лиц) = <данные изъяты>.
Налог до настоящего времени ответчиком не уплачен.
Факт получения требования об уплате налога ответчик не оспаривает. Пояснил, что получив указанное требование, представил в налоговый орган свои возражения, мотивируя их тем, что данный доход был получен им в результате осуществления предпринимательской деятельности.
В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из представленных документов следует, что Бурков А.В. является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, что подтверждается свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей серия № от ДД.ММ.ГГГГ, ему присвоен основной государственный регистрационный номер записи (ОГРНИП) №. 04.10.1996 года Бурков А.В. поставлен на учет в налоговом органе в качестве физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации, согласно которому ему присвоен номер ИНН №, что подтверждается свидетельством от ДД.ММ.ГГГГ серия №.
В соответствии подпунктом 24 пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых, применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Как следует из протокола допроса свидетеля Буркова А.В. от 30.09.2010 года № 3, допрошенного в рамках проводимого налогового контроля на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 31 и статьи 90 НК РФ, в 2008 году Бурковым был осуществлен ремонт транспортного средства, принадлежавшего физическому лицу. Стоимость оказанных услуг сторонами оценена в размере <данные изъяты>. Оплата заказчиком своевременно произведена не была, в связи с чем, в 2009 году Бурков А.В. обналичил в отделении Сбербанка России, переданный ему в счет оплаты оказанных услуг заказчиком вексель, номиналом в <данные изъяты>. Денежные средства в размере <данные изъяты> были возвращены Бурковым А.В., заказчику.
В подтверждение приведенных выше объяснений Буркову А.В. было предложено представить в налоговый орган документы, подтверждающие заключение договора на оказание услуг по ремонту транспортного средства, а также документы подтверждающие получение индивидуальным предпринимателем платы за оказанную услугу.
Данные документы Бурковым представлены не были в связи с их отсутствием.
Вместе с тем, как пояснил в судебном заседании ответчик Бурков А.В., в отношении него применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, предусмотренная статьей 346.26 НК РФ. В частности, согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Факт применения в отношении индивидуального предпринимателя Буркова А.В. системы налогообложения в виде вмененного дохода не оспаривалось и представителем истца, а также подтверждается представленным истцом состоянием расчетов по состоянию на 27.10.2010 года.
Согласно пункту 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).
Сведений о том, что физическим лицом, которому была оказана ответчиком услуга по ремонту транспортного средства, было предъявлено предпринимателю требование о выдаче платежного документа, подтверждающего прием денежных средств за оказанную услугу не представлено. Следовательно, у индивидуального предпринимателя Буркова А.В. отсутствовала обязанность по выдаче такого платежного документа.
Представленными истцом доказательствами не опровергается довод ответчика о том, что вексель был получен им в качестве оплаты за оказанную услугу по ремонту транспортного средства, которая (услуга) является основным видом осуществляемой им предпринимательской деятельности.
Исковые требования заявлены истцом к ответчику Буркову А.В., как к физическому лицу, получившему доход не связанный с осуществлением им предпринимательской деятельности и не уплатившего с полученного дохода в срок сумму исчисленного налога.
В соответствии с частью 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Поскольку указанная норма применима в отношении физических лиц, не являющихся предпринимателями, а Бурков А.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, из его объяснений следует, что доход был получен им в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, то у истца отсутствует право обращения в суд общей юрисдикции с данным иском к Буркову А.В.
При таких обстоятельствах требования истца не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Липецкой области к Буркову А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года в размере <данные изъяты>, отказать.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в кассационном порядке, путем подачи кассационной жалобы через Грязинский городской суд Липецкой области в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме.
Судья С.А. Дудников
Мотивированное решение изготовлено 18.04.2010 года