о взыскании налогов, пеней и штрафов

Судебные акты /
СЗФО /
Вологодская область /
Грязовецкий районный суд /
о взыскании налогов, пеней и штрафов

о взыскании налогов, пеней и штрафов

Дело № 2-397/2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2011 года г. Грязовец

Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Сотникова И.А.,

при секретаре Касаткиной Т. М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Вологодской области к Першину М.В. о взыскании налогов, пеней и штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Вологодской области (далее также – инспекция) обратилась в суд с иском к Першину М.В. о взыскании налогов, пеней и штрафов на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка. В обоснование исковых требований истец указал следующее.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Вологодской области проведена проверка индивидуального предпринимателя Першина М.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты единого социального налога, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого налога на вменённый доход и земельного налога за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2009 года.

Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 10 декабря 2004 года по 31 мая 2011 года и с момента постановки на учёт в качестве индивидуального предпринимателя являлся налогоплательщиком единого налога на вменённый доход; наименование вида предпринимательской деятельности, заявленной в декларации, - «оказание бытовых услуг». Однако в ходе проверки было установлено, что в 2007 – 2009 годах ответчик занимался оказанием услуг юридическим лицам по содержанию и текущему ремонту жилого фонда, включая вспомогательные работы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации оказание услуг юридическим лицам предусматривает применение общепринятой системы налогообложения, то есть уплату налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость, а также упрощённой системы налогообложения.

Условия, необходимые для применения упрощённой системы налогообложения, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, Першиным М.В. не были выполнены, в связи с чем в период 2007 – 2009 годов он должен находиться на общепринятой системе налогообложения и исчислять налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость.

В нарушение статей 143, 154, 167, 174, 209, 210, 227, 225, 229, 235, 237, 244 Налогового кодекса Российской Федерации Першин М.В. налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость в 2007 – 2009 годах в межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Вологодской области не представлял, указанные налоги не исчислял и не уплачивал.

В общей сложности за период 2007 – 2009 годы ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, единый социальный налог в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решением инспекции от 31 марта 2011 года №... с учётом положений статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации Першин М.В. привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа: на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в размере <данные изъяты> рублей; на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату в 2006 и 2009 годах: налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, единого социального налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки и налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленные законодательством сроки налоговых деклараций за 2008 и 2009 годы: по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, по единому социальному налогу в размере <данные изъяты> рублей и по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с указанным решением инспекции Першину М.В. по состоянию на 31 марта 2011 года начислены пени за несвоевременную уплату: налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, единого социального налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки и налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

По результатам проверки в адрес Першина М.В. в соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога, пени и штрафов №... от 26 мая 2011 года со сроком исполнения 16 июня 2011 года, которое до настоящего времени не исполнено.

По указанным основаниям истец обратился в суд общей юрисдикции в соответствии с положением пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель истца Сидоров А.В. исковые требования поддержал по доводам, изложенным в исковом заявлении, дополнительно указав, что при принятии решения №... от 31марта 2011 года суммы подлежащих взысканию с ответчика штрафов с учётом смягчающих обстоятельств были снижены в два раза.

Ответчик Першин А.В. в судебном заседании исковые требования признал, представив суду письменное заявление о признании иска. Суду показал, что его никто не предупредил о том, что работать так, как он работал, нельзя.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Вологодской области с 26 октября 2010 года по 18 февраля 2011 года проведена проверка индивидуального предпринимателя Першина М.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты единого социального налога, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого налога на вменённый доход и земельного налога за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2009 года.

Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 10 декабря 2004 года по 31 мая 2011 года и с момента постановки на учёт в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком единого налога на вменённый доход; наименование вида предпринимательской деятельности, заявленной в декларации, - «оказание бытовых услуг». Однако в ходе проверки было установлено, что в 2007 – 2009 годах ответчик занимался оказанием услуг юридическим лицам по содержанию и текущему ремонту жилого фонда, включая вспомогательные работы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации оказание услуг юридическим лицам предусматривает применение общепринятой системы налогообложения, то есть уплату налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость, а также возможность применения упрощённой системы налогообложения.

Условия, необходимые для применения упрощённой системы налогообложения, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, Першиным М.В. не были выполнены, в связи с чем в период 2007 – 2009 годов он должен находиться на общепринятой системе налогообложения, самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость.

В нарушение статей 143, 154, 167, 174, 209, 210, 227, 225, 229, 235, 237, 244 Налогового кодекса Российской Федерации Першин М.В. налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость в 2007 – 2009 годах в межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Вологодской области (по месту регистрации) не представлял, указанные налоги не исчислял и не уплачивал.

В общей сложности за период 2007 – 2009 годов ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, единый социальный налог в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решением инспекции от 31 марта 2011 года №... с учётом положений статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации Першин М.В. привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа: на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в размере <данные изъяты> рублей; на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату в 2008 и 2009 годах: налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, единого социального налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки и налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленные законодательством сроки налоговых деклараций в 2008 и 2009 годах: по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, по единому социальному налогу в размере <данные изъяты> рублей и по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей.

По результатам проверки инспекцией в адрес Першина М.В. в соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога, пени и штрафов №... от 26 мая 2011 года со сроком исполнения 16 июня 2011 года, которое до настоящего времени не исполнено.

Поскольку 31 мая 2011 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении Першиным М.В. предпринимательской деятельности, исковое заявление инспекции подсудно суду общей юрисдикции по месту жительства ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Такое заявление подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное условие соблюдено межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Вологодской области в полной мере.

В связи с изложенным исковые требования инспекции, за исключением требований о взыскании штрафов за неуплату налогов и непредставление налоговых деклараций, подлежат удовлетворению в полном объёме.

В отношении заявленных ко взысканию сумм штрафов суд считает необходимым указать следующее.

Суду представляется, что при принятии инспекцией в соответствии со статьёй 112 и пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации решения о снижении в два раза сумм штрафов, подлежащих взысканию с Першина М.В., не в полной мере были учтены как смягчающие обстоятельства, так и обстоятельства, при которых ответчиком были совершены налоговые правонарушения.

По смыслу пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй Налогового кодекса РФ.

Указанное свидетельствует, что двукратное снижение размера штрафа является минимально возможным, при этом максимальная величина такого снижения законом не ограничена.

С учётом изложенного суд полагает правильным снизить размеры подлежащих взысканию с Першина М.В. штрафов до следующих значений: за неуплату налога на доходы физических лиц – до <данные изъяты> рублей, за неуплату единого социального налога – до <данные изъяты> рублей и за неуплату налога на добавленную стоимость – до <данные изъяты> рублей; за непредставление в установленные законодательством сроки налоговых деклараций: по налогу на доходы физических лиц – до <данные изъяты> рублей, по единому социальному налогу – до <данные изъяты> рублей и по налогу на добавленную стоимость - до <данные изъяты> рублей.

Поскольку истец в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, последняя подлежит взысканию с ответчика пропорционально размеру удовлетворённых исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Вологодской области удовлетворить частично; взыскать с Першина М.В. налог на доходы физических лиц за 2007, 2008 и 2009 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 и 2009 год в размере <данные изъяты> рублей, штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2008 и 2009 годы в размере <данные изъяты> рублей, единый социальный налог за 2007, 2008 и 2009 годы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату единого социального налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, штраф за неуплату единого социального налога за 2008 и 2009 годы в размере <данные изъяты> рублей, штраф за несвоевременное представление деклараций по единому социальному налогу за 2008 и 2009 годы в размере <данные изъяты> рублей, налог на добавленную стоимость за 2007, 2008 и 2009 годы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, штраф за неуплату налога на добавленную стоимость за 2008 и 2009 годы в размере <данные изъяты> рублей, штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2008 и 2009 годы в размере <данные изъяты> рублей, штраф за непредставление в налоговый орган документов в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Першина М.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в срок 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Сотников И.А.

Мотивированное решение составлено 10 августа 2011 года.