ДЕЛО№ 2-23/2010 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гремячинск 20 января 2010 г.

Гремячинский городской суд Пермского края в составе:

судьи Тишко Т.И.

с участием ответчика Салимуллиной И.Т.

представителя ответчика Салимуллина И.С.

при секретаре Фатхуллиной Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Гремячинске дело иску Межрайонной ИФНС РФ №14 по Пермскому краю к Салимуллиной И.Т. о взыскании налоговых санкций

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании штрафных санкций, предусмотренных п. 2 ст. 119 НК РФ в сумме ... руб., мотивируя тем, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год представлена в Межрайонную ИФНС России №14 по Пермскому краю после срока, предусмотренного п.1 ст.229 НК РФ. Данное нарушение послужило причиной вынесения решения от дд.мм.гггг. N о привлечении заявителя к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере ... руб.

Салимуллина И.Т. обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю с жалобой, в которой выразила несогласие с решением от дд.мм.гггг N по мотивам в ней изложенным. Жалоба подлежит удовлетворению, в части исходя их следующего.

Во исполнение пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.6 ст.80 НК РФ). Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет применение мер налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

Статьей 214.1 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Пунктом 3 ст.214.1 НК РФ предусмотрено определение доходов от операции купли-продажи ценных бумаг, как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенных налогоплательщиком.

В случае реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры), расходы на приобретение указанных ценных бумаг определяются исходя из их рыночной стоимости на дату продажи за ваучеры. При отсутствие рыночной стоимости акций приватизируемых предприятий расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров, переданных на эти акции, либо исходя из цены ваучеров, согласованной сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки.

Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций, приобретенных за ваучеры, может быть уменьшена на сумму их рыночное стоимости на момент продажи за ваучеры, либо на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной стоимости, а также на сумму расходов по оплате стоимости акций за счёт средств личного приватизационного счета при возможности документального подтверждения таких расходов.

Пунктом 5 Указа Президента Российской Федерации от 14.08.1992 № 914 с введением в действие системы приватизационных чеков в Российской Федерации было установлено, что приватизационные чеки выпуска 1992 года имеют номинальную стоимость в размере 10000 руб.

Документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с законодательством РФ и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов и об основание их возникновения.

При реализации ценных бумаг, полученных в обмен на ваучеры, к документам, подтверждающим приобретение ценных бумаг, могут быть отнесены договоры, справки, выданные регистратором (депозитарием), в котором указывается, что акции зачислены на лицевой счет налогоплательщика по договору в обмен на ваучеры. Расходом в последнем случае является стоимость передаваемого по договору мены имущества (стоимость ваучеров).

Из представленных в деле материалов усматривается, что в 2007 году налогоплательщик получил доход от реализации ценных бумаг в сумме ... руб. (договор купли-продажи ценных бумаг от дд.мм.гггг. N), и был обязан представить в налоговый орган не позднее 02.05.2008 декларацию по НДФЛ за 2007 год. Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2007 год представлена заявителем дд.мм.гггг (то есть с нарушением установленного п.1 ст.229 НК PФ срока). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным декларации, составила ... руб.

В соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Расчет суммы штрафа:

... руб. * 30 % + ... * 10 % * 2 мес. = ... руб. Сумма штрафа составляет ... руб.

В рассмотренном случае факт непредставления налоговой декларации, по НДФЛ за 2007 год в установленный ст.229 НК РФ срок подтверждается материалами дела.

В жалобе налогоплательщик заявил, что ... акций ОАО «З», из которых в 2007 году реализовано ... на сумму ... руб., приобретены в обмен на приватизационные чеки.

Материалы дела содержат доказательства того, что на пять приватизационных чеков Салимуллина И.Т. приобрела ... обыкновенных акций ОАО «З». Следовательно, доход в сумме ... руб., полученный налогоплательщиком в 2007 году от реализации ... акций ОАО «З» может быть уменьшен на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной стоимости, в данном случае - на ... руб. (... шт. * ... руб: ... шт. * ... шт.).

Расчет суммы штрафа:

...-... = ....

(... руб. * 30 %) + (... * 10 % * 2 мес.) = ... руб. Следовательно, сумма штрафа составляет ... руб.

По результатам рассмотрения материалов проверки Руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю вынесено решение от дд.мм.гггг. N по апелляционной жалобе о привлечении Салимуллиной И.Т. к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ... руб.

Решение о привлечении к ответственности направлено в адрес должника заказной корреспонденцией. Должником исчисленная сумма штрафа в установленный срок уплачена не была.

Представитель истца в суд не явился, о дне слушания дела извещен. Просит дело рассмотреть в отсутствие его представителя.

Ответчик и её представитель с суммой иска не согласны, при этом представитель ответчика пояснил, что они частично согласны с решением N по апелляционной жалобе от дд.мм.ггггг. Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю об уменьшении дохода в сумме ..., полученной Салимуллинной И.Т.в 2007г. от реализации ... акций ОАО «З», на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной стоимости, на ..., т.к. письмом Министерства финансов РФ о т11.10.2007г. №03-04-05-01/331 в случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры). От подачи декларации его доверитель не уклонялась: в феврале 2009 г. она получила уведомление на подачу декларации и сдала её в срок. О том, что она нарушает закон, осведомлена не была. С налогом на доходы физических лиц они согласились. На сегодняшний день в погашение налога на физических лиц ими внесено ... руб. В этом ей помогла мама, которая продала свой дом и вырученные деньги дала ей, и дети.

Их семейный доход немногим более прожиточного уровня, который состоит из её заработной платы ... рублей и пенсии мужа. Сбережений и накоплений она не имеет. Дети проживают отдельно, у них свои семьи.

Они регулярно оплачивают коммунальные услуги, которые в 2010 году значительно выросли. Она состоит на учете в ЦГБ ... у врача... с диагнозом ..., периодически проходит обследование и лечение, на которые уходят значительные денежные средства. Её мама - пожилая женщина 77 лет, часто болеет, за ней также необходим уход, пенсия у нее незначительная. Поэтому она и обратилась в суд в соответствии с законом «О реабилитационных процедурах, применяемых в отношении гражданина должника» и ст. 64 НК РФ о предоставлении ей рассрочки по уплате Она была уверена, что доход, полученный от продажи акций, которые приобрела за ваучеры, налогообложению не подлежит и подавать декларацию не надо. Просит снизить штрафные санкции, заявленные Межрайонной ИФНС №14 по Пермскому краю до минимально возможного размера.

Суд, выслушав ответчика, её представителя, исследовав документы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что в 2007г. Салимуллиной И.Т. получен д в размере ... руб. от продажи ценных бумаг ОАО «З» в количестве ... штук. Сумма дохода, полученного от продажи ценных бумаг, подтверждается договором купли-продажи ценных бумаг от дд.мм.ггггг. N. Данный факт подтверждается решением N от дд.мм.ггггг. Межрайонной ИФНС России №14 по Пермскому краю. Указанным решением Салимуллина И.Т. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного по п.2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме ... руб. в связи с пропуском установленного в законодательстве о налогах и сборах срока подачи декларации по налогу на доходы за 2007г. Согласно ст.229 главы 23 части 2 Налогового кодекса РФ ответчик обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в налоговый орган не позже 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. представлена налогоплательщиком лично дд.мм.ггггг., т.е. после срока.

Решением от дд.мм.ггггг. руб. по апелляционной жалобе Салимуллиной И.Т. Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю изменено решение от дд.мм.ггггг. N Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Пермскому краю путем отмены в части наложения штрафа п.2 ст. 119 НК РФ, исчисленного без учета расходов на приобретение ценных бумаг, прекращено производство по делу в данной части, а также утверждено решение от дд.мм.ггггг. N Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 Пермскому краю в части, оставленной без изменения.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России №14 Пермскому краю о взыскании с Салимуллиной И.Т. штрафных санкций в сумме ... 0коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса.

Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1.1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной служебной или иной зависимости, 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело могут быть признаны смягчающими ответственность.

При взыскании с ответчика штрафных санкций суд учитывает имеющиеся по делу смягчающие обстоятельства. Ответчиком в счет погашения задолженности по налогу доходы физических лиц уплачена сумма ... руб., что подтверждается квитанциями Федеральной службы судебных приставов N от дд.мм.ггггг. и на сумму ... руб. и N от дд.мм.ггггг. на сумму .... Кроме того, в качестве смягчающих обстоятельств суд учитывает существенный размер штрафа, несоразмерность начисленного штрафа сумме налога, материальное положение Салимуллиной И.Т, заработная плата которой в настоящее время составляет ... руб., ранее к налоговой ответственности она не привлекалась, безупречно зарекомендовала себя в период трудовой деятельности.

С учетом изложенного, суд считает возможным снизить размер штрафных санкций до ....

Руководствуясь ст.ст.198,199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Салимуллиной И.Т. в доход государства штрафные санкции в размере ... руб. (... руб.).

В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Пермскому краю к Салимуллиной И.Т. отказать.

Взыскать с Салимуллиной И.Т. в доход государства госпошлину в сумме ... руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Гремячинский городской суд в течение 10 дней, начиная с 27.01.2010г.

Федеральный судья