Дело № 2 - 169/2012

Решение

именем Российской Федерации

28 февраля 2012 года г. Глазов

Глазовский районный суд УР в составе председательствующего судьи Сергеевой Т.Ю.,

при секретаре Ворончихиной А.Ю.,

с участием представителя истца Сысуевой Е.В., Старцева И.А., действующих по доверенности, ответчика Костанова Г.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к Костанову Г. К. о взыскании налога и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по УР (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к Костанову Г.К. о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, мотивировав свои требования тем, что на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ответчик является владельцем земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 1 ст. 388 НК РФ Костанов является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ ему исчислена сумма земельного налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ по налоговым ставкам, установленным ст. 2 Положения о земельном налоге муниципального образования «город Глазов», утвержденным Решением Глазовской городской думы УР от ДД.ММ.ГГГГ № (далее по тексту Положение), в размере <данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно абз. 6 п 3.1 Положения, земельный налог по истечении налогового периода уплачивается не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Таким образом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ должен быть уплачен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с невыполнением обязанности по уплате налога, предусмотренной ст. 45 НК РФ, Инспекция начислила пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты>. В связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога Костановым в установленный срок не исполнена, ему согласно п. 1 ст. 70 НК РФ выставлено требование №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени требование ответчиком не исполнено.

В судебном заседании представитель Инспекции Старцев И.А. исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в иске, просил их удовлетворить, взыскать с ответчика земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размерах, указанных в иске.

В судебном заседании представитель Инспекции Сысуева Е.В. исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

В судебном заседании ответчик Костанов Г.К. исковые требования не признал, суду пояснил, что он не согласен платить налог в том размере, в каком начислила инспекция. Согласно письму от ДД.ММ.ГГГГ главы Администрации г. Глазова ФИО1 земельный участок, принадлежащий ему, используется железной дорогой. То обстоятельство, что он в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником трех земельных участков, указанных в иске, не оспаривает. Сроки уплаты налога, порядок исчисления суммы налога и пени, математические расчеты при исчислении суммы налога и пени, кадастровую стоимость земельных участков в <адрес> и в <адрес> не оспаривает. С кадастровой стоимостью земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, указанной истцом, не согласен, т.к. она определена исходя из большей площади, чем он фактически пользуется.

В судебное заседание представитель привлеченного к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» Микрюкова З.А. не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело в отсутствие представителя учреждения. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие третьего лица в порядке ч. 3 ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив представленные доказательства, суд установил следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с ГПК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2011 года) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Решением Глазовской городской Думы от 25.11.2005 г. (в редакции от 27.05.2009 г.) «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории МО «Город Глазов» установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления, авансовый платеж по налогу не устанавливается. По истечении налогового периода налог уплачивается не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3.1).

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с исковым заявлением, выпиской из сведений, представленных из регистрационного органа о наличии прав на землю, выписками из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельства о государственной регистрации права № установлено, что Костанов Г.К. в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>, (дата отчуждения последнего ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. 4. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ истцом в адрес ответчика согласно реестру заказных почтовых отправлений № было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ Данное уведомление ответчиком не исполнено.

В силу ст. 69 НК РФ 2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 6. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ истцом в адрес ответчика было направлено требование № об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>. Данное требование ответчиком не исполнено.

Судом установлено, что ответчику направлялось уведомление и требование об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, исчисленного на основании сведений, представленных из регистрационного органа, в том числе об актуальной кадастровой стоимости земельных участков. Тем не менее ответчик обязанность по уплате налога не исполнил. В связи с чем исковые требования истца о взыскании с ответчика земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ законны и обоснованы. Учитывая, что в ходе рассмотрения дела в суде ответчиком уплачен земельный налог в размере ДД.ММ.ГГГГ на КБК <данные изъяты>, ОКАТО <данные изъяты> и в размере <данные изъяты> на КБК <данные изъяты>, ОКАТО <данные изъяты>, с Костанова подлежит взысканию земельный налог в размере <данные изъяты> на КБК <данные изъяты>, ОКАТО <данные изъяты>. При этом суд признает расчет налога, произведенный истцом, соответствующим действующему законодательству, а так же учитывает, что он (расчет) ответчиком с математической точки зрения не оспаривался.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с чем, учитывая, что Костанов в установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ не уплатил на основании налогового уведомления №, требования истца о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ так же законны и обоснованы, но подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Предметом спора по настоящему делу является недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Данный налог должен был быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № об уплате налога и пени истцом в адрес ответчика направлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Доводов о том, что у Костанова имеется задолженность по уплате земельного налога за <данные изъяты>, что пени, указанные в требовании №, начислены, в том числе и на недоимку за <данные изъяты>, истцом в судебном заседании не приводилось, отсутствуют об этом доводы и в иске.

Таким образом, истец вправе был начислять ответчику пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ Тогда как согласно расчету пени начисление последней произведено истцом, в том числе, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за тот период, когда еще нельзя говорить о том, что обязанность по уплате земельного налога Костановым за ДД.ММ.ГГГГ не исполнена. В связи с чем исковые требования истца о взыскании с ответчика пени подлежат удовлетворению исходя из следующего расчета:

Суд не соглашается с доводами ответчика Костанова о том, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, должен быть исчислен исходя из кадастровой стоимости, равной <данные изъяты>, по следующим основаниям.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ ч. 1 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 4. Если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Межевой план в отношении спорного земельного участка с уточнением местоположения границы и площади, равной <данные изъяты>., был подготовлен только ДД.ММ.ГГГГ До указанной даты за Костановым на праве постоянного пользования был зарегистрирован земельный участок, площадью <данные изъяты>. В связи с чем истцом в полном соответствии с НК РФ земельный налог в отношении данного земельного участка был исчислен исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, равной <данные изъяты>.

В силу названных выше норм закона, регулирующих указанные правоотношения, истец предоставил относимые и допустимые доказательства, подтверждающие его требования и обязанность ответчика уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и начисленные пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленном судом размере.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ на основании ст. 333.20 НК РФ суд считает необходимым возложить на ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>, исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ,

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к Костанову Г. К. о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Костанова Г. К. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, перечислив на р/с <данные изъяты> в ГРКЦ НБ УР Банка России г. Ижевск, БИК <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по УР), КБК <данные изъяты>, ОКАТО <данные изъяты>.

Взыскать с Костанова Г. К. пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, перечислив на р/с <данные изъяты> в ГРКЦ НБ УР Банка России г. Ижевск, БИК <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по УР), КБК <данные изъяты>, ОКАТО <данные изъяты>.

Взыскать с Костанова Г. К. госпошлину в местный бюджет в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Т.Ю. Сергеева