Гражданское дело №2-2248/11

Решение

Г.Красноярск

Именем Российской Федерации      4 августа 2011 года Железнодорожный районный суд г.Красноярска

В составе председательствующего Ашихминой Е.Ю.

При секретаре Худякове А.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к Пискунову Виктору Борисовичу о взыскании недоимки по налогам, пеней

Установил:

Обратившись в суд с названным иском, налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку по налогам на имущество физических лиц, пени за неуплату в срок налога, указав, что ответчик является собственником нескольких объектов недвижимости - нежилого здания и земельного участка, расположенных в Емельяновском районе Красноярского края, статуса предпринимателя без образования юридического лица не имеет. Налог на имущество физических лиц - объекты недвижимого имущества - исчисляется налоговым органом по установленным ставкам в зависимости от инвентаризационной стоимости нежилого здания и кадастровой стоимости земельного участка. Сведения об инвентаризационной стоимости, кадастровой стоимости объектов недвижимости в установленном законом порядке налоговому органу предоставляет соответственно территориальное отделение (филиал) ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ и ФГУ «Земельная кадастровая палата Красноярского края».     Налоговый орган в 2010 году исчислил размер налога на имущество ответчика (нежилое здание) за 2010 год и земельный налог за 2009 года, направил ответчику уведомление об уплате налогов в установленные законом сроки. Ответчик в срок налоги не уплатил, в связи с чем образовалась недоимка. Налоговый орган направил ответчику требование об уплате недоимки по налогам в срок, ответчик требование не исполнил. По изложенным основаниям налоговый орган просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере 173 рубля 67 копеек, пени за просрочку уплаты налога в срок в размере 11 рублей 77 копеек, недоимку по земельному налогу за 2009 года в размере 131 153 рубля 23 копейки, пени за просрочку уплаты налога в срок в размере 3 899 рублей 87 копеек.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю не явился, просил рассматривать дело в отсутствие представителя, на что указал в исковом заявлении.

Ответчик Пискунов В.Б. в судебном заседании требования признал частично, не оспаривая обязанность оплатить недоимки по налогам и пени за неуплату налогов в срок, ссылаясь, что налоговых уведомлений с расчетом размера налогов и сроков их уплаты, а также требований налогового органа об уплате недоимки по налогам не получал.

Дело рассмотрено судом в отсутствие налогового органа с учетом мнения истца, не возражавшего.

Исследовав дело, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.ст.12, 15 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) налог на имущество физических лиц, земельный налог относится к местным налогам и устанавливается настоящим Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц, земельный налог вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

В соответствии со ст.ст.1-3, 5 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федеральных законов от 17.07.1999 N 168-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения; к таким объектам налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, в том числе нежилые.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления по месту нахождения объектов недвижимого имущества в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 тыс. рублей                    - 0,1 процента, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3 процента; свыше 500 тыс. рублей      - от 0,3 до 2,0 процента. Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами; налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

В соответствии со ст.387, 388, 389-391, 394-397 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Такие сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из письменных материалов дела установлено судом, что физическое лицо ответчик Пискунов В.Б. в течение полного налогового периода 2009 года являлся собственником:

земельного участка, расположенного в <адрес> Б с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 8 722 485 рублей, категория земель - земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и иного специального назначения;

земельного участка, расположенного в д.Малая <адрес> с кадастровым номером 24:11:40201:40 кадастровой стоимостью 105 316 рублей, категория земель - для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

в течение полного налогового периода 2010 года являлся собственником нежилого здания, расположенного в с.Дрокино Емельяновского района Красноярского края по ул.Московская 19 Б инвентаризационной стоимостью 175 419 рублей 97 копеек.

Согласно ст.6 Устава Емельяновского района Красноярского края, в состав муниципального образования Емельяновский район входят следующие муниципальные образования:

сельское поселение Еловский сельсовет, в состав которого входит сельский населенный пункт деревня Малая Еловая;

Солонцовский сельсовет, в состав которого входит село Дрокино.

Солонцовским сельсоветом не принимались решения об установлении ставок налога на имущество физических лиц, земельного налога, следовательно, следует применять ставки налогов, сроки уплаты, установленные федеральным законом.

Решением Еловского сельсовета Емельяновского района Красноярского края от 30.12.2008 года №35-100р введен земельный налог с 1 января 2009 года, определены налоговые ставки в зависимости от категории земель: 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков и срок уплаты налога для физических лиц - не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, размер налога по каждому из приведенных объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности ответчика Пискунова В.Б. исходя из указанных ставок налога, инвентаризационной стоимости нежилого здания, кадастровой стоимости и категории земель, к которым относятся земельные участки, составит:

- налог на имущество физических лиц за 2010 год на нежилое здание в <адрес> Б в размере 173 рубля 67 копеек (0,1% от суммы 175 419 рублей 97 копеек);

- земельный налог за 2009 год на земельный участок в <адрес> в размере 130 837 рублей 28 копеек (8 722 485 руб. х 1,5%);

- земельный налог за 2009 год на земельный участок в д.Малая <адрес> в размере 315 рублей 95 копеек (105 316 руб. х 0,3%),

а всего размер земельного налога за 2009 год составил 131 153 рубля 23 копейки (130 837,28 руб. + 315,95 руб.).

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из письменных материалов дела установлено судом, что налоговый орган направил ответчику налоговые уведомления заказными письмами по месту жительства ответчика по адресу <адрес>:

№ от 27.06.2010 года на уплату земельного налога за 2009 год со сроком уплаты не позднее 15 сентября 2010 года - направлено 18.08.2010 года и считается полученным ответчиком 25.08.2010 года;

№ от 14.06.2010 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год со сроком уплаты равными платежами не позднее 15 сентября 2010 года и 15 ноября 2010 года - направлено 09.08.2010 года и считается полученным ответчиком 16.08.2010 года.

В установленные сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем образовалась недоимка по земельному налогу за 2009 год и налогу на имущество физических лиц за 2010 год.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ (части первой) при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога с указанием обязанности уплатить в установленный срок неуплаченной суммы налога; такое требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, при этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога и пеней не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней в судебном порядке, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ - в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование № от 23.11.2010 года об уплате ответчиком в срок до 13.12.2010 года недоимки по земельному налогу за 2009 год, по налогу на имущество физических лиц за 2010 год, пени на сумму каждой недоимки по налогу, исчисленных по состоянию на 23.11.2010 года направлено ответчику заказной почтой 24.11.2010 года, и в соответствии с пунктом 6 ст.69 Налогового кодекса РФ считается полученным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма - то есть 01.12.2010 года.

В срок, установленный требованием об уплате недоимки по налогам и пеней - по 13.12.2010 года, что соответствует установленному законом минимальному 10-ти дневному сроку со дня получения требования, который приходится на рабочий день, ответчик требование не исполнил.

В судебном порядке требования к ответчику о взыскании недоимки по налогу и пеней предъявлены налоговым органом в суд 29.04.2011 года (через учреждение почтовой связи), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования об уплате налога, поскольку последний день указанного срока приходится на 13.06.2011 года.

Таким образом, требования к ответчику о взыскании недоимки по налогам предъявлены обоснованно. Оснований для применения к ответчику налоговых льгот (освобождения от уплаты налога) по делу не имеется.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Также обоснованны и подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ответчика в доход бюджета пени помимо причитающейся к уплате суммы недоимки по налогам в связи с неуплатой таковых в установленный законом срок. При этом шестимесячный срок для предъявления в суд требования о взыскании с ответчика пеней, установленный ст.ст.75, 48 НК РФ налоговым органом также не нарушен. Порядок и сроки взыскания и пеней, установленные ст.ст.69-70 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Сумма пеней исчислена налоговым органом верно - исходя из 1\300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период просрочки уплаты каждого вида налога.

Согласно расчета пеней, произведенных налоговым органом, их размер за период просрочки уплаты налогов исходя из 1\300 ставок рефинансирования, действовавших в указанный период времени по 23.11.2010 года (по день составления требования об уплате недоимок по налогам и пеней) составил: 11 рублей 55 копеек на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010 год, 3 899 рублей 87 копеек на сумму недоимки по земельному налогу за 2009 год, а всего сумма пеней 3911 рублей 64 копейки.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере 173 рубля 67 копеек, пени за просрочку уплаты налога в срок в размере 11 рублей 77 копеек, недоимка по земельному налогу за 2009 год в размере 131 153 рубля 23 копейки, пени за просрочку уплаты налога в срок в размере 3 899 рублей 87 копеек, а всего - 135 238 рублей 54 копейки.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при предъявлении иска налоговый орган освобожден в силу закона, пропорционально размеру удовлетворенных требований имущественного характера в сумме 3 904 рубля 77 копеек (2% от суммы 35 238,54 руб. + 3 200 руб).

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

    Решил:

Требования удовлетворить.

        Взыскать с Пискунова Виктора Борисовича (ИНН №) на расчетный счет №, банк получателя платежа ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю, г.Красноярск, наименование получателя платежа Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю), ИНН №, БИК №,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере 185 рублей 44 копейки (КБК №, код ОКАТО №);

недоимку по земельному налогу за 2009 год в размере 131 153 рублей 23 копейки (КБК №, код ОКАТО №);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год в размере 11 рублей 77 копеек (КБК №, код ОКАТО №);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2009 год в размере 3 899 рублей 87 копеек (КБК №, код ОКАТО №).

Взыскать с Пискунова Виктора Борисовича государственную пошлину в доход бюджета в размере 3 904 рубля 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в 10-дневный срок в Красноярский краевой суд с подачей кассационной жалобы через Железнодорожный районный суд г.Красноярска.

        Решение изготовлено в совещательной комнате с использованием компьютера.

Председательствующий        Е.Ю.Ашихмина

Копия верна.

Решение в окончательной форме принято 10.08.2011 года

Судья Е.Ю.Ашихмина