<данные изъяты>
Дело № 2-3523/11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 декабря 2011 года Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Смирновой И.С.,
при секретаре Плюсниной Е.А.,
с участием представителя истца ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска Леонтьевой Т.П. по доверенности от 01.10.2011 года,
ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к Шашину ФИО8 о взыскании задолженности по уплате налогов, налоговых санкций пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС РФ по Железнодорожному району обратилась в суд с иском к ответчику Шашину С.А. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, социального налога, налог на добавленную стоимость, на общую сумму 203 905 рублей 35 копеек, мотивируя исковые требования тем, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, без образования юридического лица с 14.07.2008 г. 24.02.2011 г. Шашин С.А. утратил статус предпринимателя. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Шашина С.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2009 года. Проверкой установлена не уплата налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, и единого социального налога. Установлено, что на расчетный счет Шашина С.А. открытом в филиале АКБ Еврофинанс Моснарбанка г. Красноярска № № от ООО «РусьСтрой» в 4 квартале 2008 года в исполнение договора подряда от 15.08.2008 года № 01/08 поступили денежные средства в размере 480 000 рублей. В соответствии со ст. 209 НК РФ, полученный Шашиным С.А. доход является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. По результатам выездной налоговой проверки 29 декабря 2010 г. инспекцией принято решение № 15/11 о привлечении Шашина ФИО10 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Копия решения № 15/11 получена налогоплательщиком лично 11.01.2011 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю решением № 12-0074 от 14.02.2011 года апелляционная жалоба Шашина С.А. на решение инспекции Инспекцией Федеральной налоговая служба по Железнодорожному району г. Красноярска № 15/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. В рамках статьи 69 Налогового кодекса РФ Шашину С.А. 25.02.2011 г. вручено требование № 399 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 18.02.2011 г. Требование об уплате налога, пени, штрафов Шашиным С.А. не исполнено до настоящего времени. Истец просит взыскать с Шашина ФИО11 задолженность перед бюджетом в размере 203 905 рублей 35 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц по налогу в размере 49 920 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 7 678 рублей 53 копеек, штраф в размере 1 098 рублей 40 копеек; - по налогу на добавленную стоимость в размере 86 400 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 19 605 рублей 60 копеек, штраф в размере 2 128 рулей; - по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 23 139 рублей, пени в размере 3 558 рублей 76 копеек, штраф в размере 535 рублей 78 копеек; - по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 2 944 рублей, пени в размере 452 рублей 83 копеек, штраф в размере 68 рублей 88 копеек; - по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 5 417 рублей, пени в размере 833 рублей 23 копеек, штраф в размере 125 рублей 34 копеек.
В судебном заседании представитель истца ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска Леонтьева Т.П., действующая на основании доверенности от 01.10.2011 г., исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям. Просила исковые требования удовлетворить в полном объеме, указав на то, что инспекция исходя из имущественного положения ответчика, уменьшила сумму штрафов десять раз.
Ответчик исковые требования не признал в полном объеме, в судебном заседании пояснил, что он действительно зарегистрирован был в качестве индивидуального предпринимателя, осуществил деятельность, получил доход. О необходимости уплаты налог не знал, так как не был подготовленным к предпринимательской деятельности, надеялся на товарища. В настоящее время он уволился с работы, и не имеет дохода. Его родители на пенсии работают.
Суд, выслушав объяснения представителя истца, ответчика исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
В соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база при исчислении единого социального налога индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом, состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группы налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 Кодекса.
Согласно статье 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически справедливые затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Документы должны быть составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Порядок оформления документов предусмотрен нормативными актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством РФ, предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, оформляющих хозяйственные операции. Документы, форма которых не предусмотрена нормативными актами, должны содержать обязательные реквизиты, поименованные в пункте 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 года № 86н/БГ-3-04/430, и обеспечивающие возможность проверки достоверности указанных в них сведений.
В соответствии с пунктом 9 Порядка учета доходов и расходов первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, в частности:
-наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
-личные подписи указанных лиц.
Пунктом 2 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.06.1999 № 42 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога, установлено, что при рассмотрении споров о размере налогооблагаемого дохода на налоговом органе лежит бремя доказывания факта и размера дополнительно вмененного налогоплательщику дохода, а на налогоплательщике - факта и размера понесенных сходов.
Как было установлено в судебном заседании, Шашин С.А. был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ, заявлен вид деятельности – производство отделочных работ.
24.02.2011 г. Шашин С.А. утратил статус предпринимателя. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Шашина С.А., по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и взносов за период с 14.07.2008 года по 31.12.2009 года.
По результатам проверки было установлено, что на расчетный счет Шашина С.А. открытый в филиале АКБ Еврофинанс Мснарбанк г. Красноярска поступили денежные средства в размере 480 000 рублей, в счет оплаты по договору подряда от 15.08.2008 г. за № №., вынесено решение от 29.12.2010 года № № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлена неуплата налога в результате занижения налоговой базы в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере 9 984 рублей (49 920 *20 %).
Не согласившись с решением налогового органа Шашин С.А. 14.02.2011 г. представил в Инспекцию апелляционную жалобу, которая решением № <данные изъяты> от 14.02.2011 г. Управления ФНС России по Красноярскому краю была оставлена без удовлетворения (л.д. 85-86).
Как было установлено по результатам проведенной проверки, Шашин С.А. применял общеустановленный режим налогообложения и является налогоплательщиком НДФЛ, ЕСН и НДС.
Налогоплательщику истцом были доначислены НДФЛ и ЕСН за 2008 год, 2009 год в связи с не подтверждением Шашиным С.А. расходов, заявленных налогоплательщиком в декларациях и уменьшающих налогооблагаемую базу по указанным налогам.
Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год, в соответствии с которыми налогоплательщиком заявлен доход от осуществления деятельности по производству капитального ремонта жилых домов (л.д. 73-75).
В ходе анализа имеющейся в деле выписки о движении денежных средств по расчетному счету предпринимателя за период с 05.09.2008 г. по 31.12.2008 г. установлено, что 06.11.2008 г. получен им от ООО «РусьСтрой» в счет оплаты по договору подряда сумма в размере 480 000 рублей, при проведении анализа выписки по операциям по счету, за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 года, выявлено, что движений по счету не было (л.д. 64-66, л.д. 67 – 68).
Налогоплательщиком в декларации заявлен доход за 2008 год в сумме 480 000 рублей. Расходы налогоплательщиком не подтверждены.
При проверке суммы дохода, полученной от предпринимательской деятельности, установлено было следующее.
Согласно расширенной выписки банка по движению денежных средств по расчетному счету № № Филиала АКБ ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК г. Красноярск за 2008 год установлено, что на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за выполнение работы в сумме 480 000 рублей от Общества с ограниченной ответственностью «РусьСтрой». ООО «РусьСтрой» Произведена оплата с ИП Шашиным С.А., за выполнение работ согласно договора подряда от 15.08.2008 г. № №, что подтверждается справкой о стоимости выполненных работ и затрат от 07.11.2008 г. (л.д. 83), актом от 07.11.2008 г. № № (л.д. 84). Общая сумма дохода (облагаемая по ставке 13 %) полученная Шашиным С.А. в 2008 г. составила 480 000 рублей, доход, полученный от ООО «РусьСтрой». В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, Шашину С.А. был предоставлен вычет в размере 20 процентов общей суммы полученного дохода. На основании этого был произведен перерасчет: 480 000 * 20% = 96 000 рублей. Сумма облагаемого дохода составила 384 000 рублей, начислено к уплате 49 920 рублей, начислен штраф в сумме 9984 рублей, начислено пени 7678, 53 рублей.
В связи с заявлением Шашина С.А. о тяжелом материальном положении налоговой инспекцией снижен размер штрафа в 10 раз до суммы 998, 40 рублей.
За непредставление Шашиным С.А. в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в соответствии ост. 119 НК РФ начислен штраф в размере 100 рублей.
В соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ налогоплательщику предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов общей суммы дохода в размере 96 000 рублей. Сумма облагаемого дохода составила 384 000 рублей. В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов. Шашину С.А. начислен налог на доходы физических лиц в размере 49 920 рублей. В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов. Шашину С.А. начислен налог на доходы физических лиц в размере 49 920 рублей. В соответствии со статьей 122 НК РФ инспекцией решением № № от 29 декабря 2010 года налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере 9 984 руб. В связи с заявлением налогоплательщика о тяжелом материальном положении налоговой инспекцией снижен размер штрафа в 10 раз до суммы в 998,40 руб. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Шашину С.А. начислены пени в размере 7 678,53 руб. В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации Шашин СВ. за не представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год привлечен к налоговой ответственности в размере 100 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации Шашин С.А. в 2008 году являлся плательщиком единого социального налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения единым социальным налогом признается доход от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Шашиным С.А. расходы, связанные с извлечением доходов, указанные в налоговой декларации в размере 443 000 руб., не подтверждены документально, и не могут быть приняты к вычету налоговой базы. Сумма дохода, полученная Шашиным С.А., составила 480 000 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по результатам проверки, составила 31 500 руб., в том числе: - в Федеральный бюджет - 23 139 руб. ((480 000 - 280 000)*2,7% + 20 440 - 2 701); - в Федеральный ФОМС - 2 944 руб. ((480 000 - 280 000)*0,5% + 2 240- 296); - в Территориальный ФОМС - 5 417 руб. ((480 000 - 280 000)*0,4% + 5 320 - 703). За неуплату единого социального налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени: - в Федеральный бюджет - 3 558,76 руб. - в Федеральный ФОМС - 452,83 руб. - в Территориальный ФОМС - 833,23 руб. За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы налогоплательщику в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ начислен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога: в Федеральный бюджет 4 627,80 рублей; в Федеральный ФОМС 588,80 рублей; в Территориальный ФОМС 1 083,40 рублей. В связи с заявлением налогоплательщика о тяжелом материальном положении налоговой инспекцией снижен размер штрафа в 10 раз: в Федеральный бюджет 462,78 рублей; в Федеральный ФОМС 58,88 рублей; в Территориальный ФОМС 108,34 рублей. В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ Шашину С.А. начислен штраф за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009 год в размере 100 руб. В соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ Шашин С.А. является плательщиком налога на добавленную стоимость. В налоговой декларации за 4 квартал 2008 года налогоплательщиком сумма налога исчислена в размере 0 руб. Проверкой установлено получение Шашиным С.А. дохода в размере 480 000 руб. Из справки о стоимости выполненных работ и затрат от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что ООО «РусьСтрой» произвело расчет с Шашиным С.А. за выполненные работы в сумме 480 000 руб. без учета НДС. Следовательно, начисление НДС составляет 86 400 руб. (480 000* 18%). За просрочку платежа в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в размере 19 605,60 рублей. За неуплату налога в результате занижения налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислен штраф в размере 17 280 руб. В связи с заявлением налогоплательщика о тяжелом материальном положении налоговой инспекцией снижен размер штрафа в 10 раз до 1 728 рублей. Налоговые декларации за 1, 2, 3, 4 кварталы 2009 года не представлены. В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ Шашину С.А. начислен штраф за каждый налоговый период по 100 рублей, всего 400 руб.
Данные суммы налога, пени и налоговых санкций в установленный в требовании срок налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ с Шашина С.А. подлежит взысканию в доход государства госпошлина в размере 5 239 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.
Взыскать с Шашина ФИО12 в бюджет задолженность:
по налогу на доходы физических лиц в размере 49 920 рублей, пени 7 678 рублей 53 копейки, штраф в размере 1 098,40 рублей,
по налогу на добавленную стоимость в размере 86 400 рублей, пени 19 605,60 копеек, штраф в размере 2 128 рублей,
по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 23 139 рублей, пени 3 558,76 рублей, штраф в размере 535, 78 рублей,
по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 944 рубля, пени 452,83 рубля, штраф в размере 68,88 рублей,
по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 417 рублей, пени 833,23 рубля, штраф 125,34 рубля,
а всего 203 905 рубля 35 копеек (двести три тысячи девятьсот пять рублей 35 копеек).
Взыскать с Шашина ФИО13 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 239 рублей (пять тысяч двести тридцать девять рублей).
Решение суда может быть обжаловано в Красноярский Краевой суд г. Красноярска через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в срок 10 дней со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: И.С. Смирнова
Решение в окончательной форме изготовлено 19 декабря 2011 года
Копия верна:
Судья И.С. Смирнова