Дело № 2-158/12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2012 года г. Красноярск
Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Медведева И.Г., при секретаре Грибановой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к Королеву <данные изъяты> о взыскании налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с исковым заявлением к Королеву Д.В. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, а также штрафов, ссылаясь на следующие обстоятельства. В ходе проведенной истцом в ноябре-декабре 2010 года выездной налоговой проверки было установлено, что в 2007 году ответчик Королев Д.В. получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, размер налога на доходы физических лиц по ставке 13% составил 45 500 рублей. Также в указанный налоговый период ответчик получил доход от уступки права требования на <адрес>, расположенную по строительному адресу по <адрес> в <адрес>, сумма налога на доходы физических лиц составила 83 907 рублей. Таким образом, за 2007 год общая неуплата налога на доходы физических лиц у ответчика составила 129 407 рублей. Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что для ответчика составляет 25 881 рубль 40 копеек. Кроме того, в нарушение требований п.1 ст.229 НК РФ ответчик своевременно (т.е. до 30 апреля 2008 года) не представил налоговую декларацию по налогу на доходы за 2007 год, в связи с чем, и на основании п.1 ст.119 НК РФ к нему необходимо применить ответственность в виде штрафа в размере 5% в месяц от суммы налога, но не более 30%, то есть - в сумме 38 822 рубля 10 копеек.
Кроме того, в 2008 году ответчик Королев Д.В., являясь собственником квартиры, расположенной по <адрес>, получил доход от ее продажи, сумма подлежащего к уплате налога составила 52 000 рублей, которые ответчиком не были внесены в бюджет в предусмотренные законодательством сроки. За допущенное нарушение по неуплате налога ответчику подлежит начислению штраф в размере 10 400 рублей, а за несвоевременное предоставление декларации о доходах за 2008 год - штраф в размере 15 600 рублей.
Также в 2009 году ответчик, являясь собственником квартиры, расположенной по <адрес>, получил доход от продажи указанной квартиры, однако в нарушение требований налогового законодательства Королев Д.В. не представил декларацию о доходах в налоговый орган по месту учета, что по правилам п.1 ст.119 НК РФ влечет наложение штрафа в размере 100 рублей.
Уведомлением № от 06.12.2010 года Королев Д.В. приглашался на рассмотрение материалов по акту налоговой проверки в налоговый орган, в ходе разбирательства истцом приняты во внимание доводы ответчика о его тяжелом материальном положении, применены смягчающие вину налогоплательщика обстоятельства, в связи с чем, общая сумма штрафов за налоговые периоды 2007-2009 годы снижена в 10 раз, по ст.122 НК РФ определен штраф в общем размере 3 628 рублей 14 копеек, а по ст.119 НК РФ - в общем размере 5 542 рубля 21 копейка.
Кроме того, поскольку в сроки, установленные п.4 ст.228 НК РФ – 15 июля каждого года, ответчик суммы налога добровольно не уплатил, ему начислены пени за несвоевременную уплату суммы налога за период просрочки с 16 июля 2008 года и по 28 декабря 2010 года (на момент подготовки иска в суд) в размере 46 806 рублей 04 копейки.
Требование № от 28.01.2011 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. Сумма налога на доходы за 2007-2009 годы в размере 181 407 рублей Королевым Д.В. была уплачена полностью. С учетом изложенного, истец просил взыскать с ответчика начисленную сумму пени в размере 48 446 рублей 26 копеек, а также сумму штрафа в размере 9 170 рублей 35 копеек.
В дальнейшем истец уточнил свои исковые требования следующим образом. В связи с добровольной оплатой ответчиком суммы пени в размере 48 446,26 рублей, истец просит взыскать с Королева Д.В. задолженность перед бюджетом в виде налоговых санкций – штрафов в общей сумме 9 170 рублей 34 копейки.
В судебном заседании представитель истца по доверенности Анцыпирович Е.В. (полномочия проверены), исковые требования с учетом ходатайства об уточнении исковых требований поддержала по вышеизложенным основаниям.
Ответчик Королев Д.В. в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями, указав, что поскольку начисленный налог и пени он уплатил полностью в добровольном порядке, с наложением штрафа он не согласен. Кроме того, просил учесть смягчающие обстоятельства, которыми, по его мнению, являются наличие у него кредитных обязательств перед банками, родителей преклонного возраста, которым он оказывает помощь, также просил учесть, что ранее к ответственности за налоговые правонарушения не привлекался. Кроме того, ответчик пояснил, что целью продажи всех квартир было улучшение его собственных жилищных условий, а не получение дохода.
Заслушав доводы представителя истца, ответчика исследовав доказательства, содержащиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Доходами от источников в РФ в соответствии со ст.208 НК РФ признаются, среди прочих, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).
Как установлено ст.80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога; налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета по установленной форме в бумажной или электронной форме по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Декларация по налогу на доходы физических лиц должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, равным году (ст.ст.216, 229 НК РФ).
В соответствии с требованиями статей 106, 110 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
На основании ч.1 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В силу требований ст.112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Как усматривается из материалов дела, в 2007 году ответчик Королев Д.В. получил налогооблагаемый доход в размере 350 000 рублей от продажи принадлежащей ему квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, подлежащая к уплате в федеральный бюджет сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила 45 500 рублей (исходя из размера полученного от продажи квартиры дохода 1 350 000 рублей за минусом предоставленному ответчику имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей). Также в указанный налоговый период ответчик получил доход в результате уступки права требования на <адрес>, расположенную по строительному адресу по <адрес> в <адрес>, подлежащая к уплате в федеральный бюджет сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила 83 907 рублей.
Таким образом, общая сумма налога на доходы физических лиц за 2007 год у ответчика составила 129 407 рублей, однако в установленный законом срок (до 15 июля 2008 года) ответчик указанный налог не заплатил, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ (неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога), в связи с чем, сумма штрафа за допущенное ответчиком по неосторожности налоговое правонарушение составляет 25 881 рубль 40 копеек (20% от 129 407 рублей).
Кроме того, ответчик в предусмотренный налоговым кодексом срок (не позднее 30 апреля 2008 года) не представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о своих доходах за 2007 год, что, в соответствии с требованиями п.1 ст.229, п.1 ст.119 НК РФ, также является налоговым правонарушением, за которое на налогоплательщика возлагается ответственность в виде штрафа в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от всей суммы, что составит 38 822 рубля 10 копеек (129 407 руб. х 30%).
В 2008 году ответчик получил налогооблагаемый доход от продажи квартиры, расположенной по <адрес>, в размере 400 000 рублей, соответственно подлежащий уплате налог, согласно ст. 228 НК РФ при ставке 13% составил 52 000 рублей. Однако сумму указанного налога Королев Д.В. также своевременно (т.е до 15 июля 2009 года) не заплатил, в связи с чем, и на основании требований п.1 ст.122 НК РФ за допущенное налоговое правонарушение к нему должны быть применены налоговые санкции в виде штрафа в размере 10 400 рублей (20% от неуплаченной суммы налога 52 000 рублей).
Кроме того, ответчик в предусмотренный налоговым кодексом срок (не позднее 30 апреля 2009 года) не представил в налоговый орган налоговую декларацию о своих доходах за 2008 год, что, в соответствии с требованиями п.1 ст.229, п.1 ст.119 НК РФ, также является налоговым правонарушением, за которое на налогоплательщика возлагается ответственность в виде штрафа в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от всей суммы, что составит 15 600 рублей (52 000 руб. х 30%).
В 2009 году ответчик, продав квартиру, расположенную по <адрес>, своевременно (до 30 апреля 2010 года) не предоставил в налоговый орган декларацию по доходам от продажи указанного имущества, что также является налоговым правонарушением и влечет за собой наложение штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 100 рублей (в редакции федерального закона от 09.07.1999 года №154-ФЗ, действовавшей на момент совершения данного налогового правонарушения).
Таким образом, в ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что в сроки, определенные п.4 ст.228 НК РФ – 15 июля каждого года, следующего за истекшим налоговым периодом, ответчик суммы налога не уплатил, а также не представил в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ согласно ст. 229 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, чем в 2008, 2009 и 2010 годах совершил налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст.119 и ч.1 ст.122 НК РФ, за что правомерно был привлечен истцом к ответственности в виде наложения налоговых санкций – штрафов.
Определяя размер штрафов, подлежащих взысканию с ответчика за совершение вышеприведенных налоговых правонарушений, суд признает правильным решение истца о смягчении налоговой ответственности и снижении сумм штрафов за каждый налоговый период в 10 раз с учетом таких смягчающих вину обстоятельств как: тяжелое имущественное положение налогоплательщика; наличие у него кредитных обязательств перед банками; наличие иждивенцев в виде престарелых родителей; а также то, что ранее к ответственности за налоговые правонарушения Королев Д.В. не привлекался и целью продажи квартир было улучшение его жилищных условий, а не получение дохода.
Согласно расчетов истца, сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.112 НК РФ и исчисленного за 2007 год в размере 25 881 рубля 40 копеек, уменьшена до 2 588 рублей 14 копеек; сумма штрафа, исчисленная за 2008 год в размере 10 400 рублей - уменьшена до 1 040 рублей. Также сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и исчисленная за 2007 год в размере 38 822 рубля 10 копеек, уменьшена до 3 882 рублей 21 копейки; исчисленная за 2008 год в размере 15 600 рублей - уменьшена до 1 560 рублей; а исчисленная за 2009 год сумма штрафа применена в самом минимальном размере – 100 рублей и не подлежит снижению.
Суд соглашается с расчетом истца и размером подлежащих ко взысканию с налогоплательщика штрафных санкций в общей сумме 9 170 рублей 35 копеек (2 588,14 руб. + 1 040 руб. + 3 882,21 руб. + 1 560 руб. + 100 руб.).
Таким образом, с Королева Д.В. в доход бюджета необходимо взыскать налоговые санкции (штрафы) за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц, а также за несвоевременное предоставление налоговых деклараций за налоговые периоды 2007 -2009 годы в общем размере 9 170 рублей 35 копеек.
Кроме того, на основании требований ч.1 ст.103 ГПК РФ и ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям, или в сумме 400 рублей.
Приведенные ответчиком доводы о несогласии с уточненными исковыми требованиями истца, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку они опровергаются совокупностью исследованных судом доказательств и основаны на неправильном толковании ответчиком требований действующего налогового законодательства.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Уточненные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.
Взыскать с Королева <данные изъяты> в доход бюджета налоговые санкции (штрафы) по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 170 рублей 35 копеек (КБК №).
Взыскать с Королева <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда в течение месяца с момента его изготовления в полном объеме, путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию Железнодорожного районного суда г. Красноярска.
Решение изготовлено в полном объеме 22 января 2012 года.
Судья И.Г. Медведев