взыскание недоимки и пени



РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дата обезличена года ... суд ... в составе председательствующего судьи Грицких Е.А.,

при секретаре Гарбузовой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело Номер обезличен по иску Инспекции ФНС России Номер обезличен по Москве к Умняшкину ФИО4 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России Номер обезличен по Москве обратилась в суд с иском к Умняшкину Д.А., просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 528 063 рубл., пени в размере 968,11 рубл. В обоснование заявленных требований указывает, что на основании предоставленной Умняшкиным Д.А. Дата обезличена года декларации на доходы физических лиц и иных документов за 2008 год была проведена камеральная проверка по вопросам правильности и своевременности уплаты налога. За 2008 год Умняшкиным Д.А. был получен доход в размере 14 217 497 рубл., сумма налога, подлежащая уплате, составила 1 028 063 рубл., на момент подачи искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц ответчиком погашена частично. Недоимка по налогу составляет 528 063 рубл., за несвоевременную уплату суммы налога были начислены пени в размере 968,11 рубл. Дата обезличена года в адрес налогоплательщика было направлено требование Номер обезличен о добровольной уплате недоимки и пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель истца по доверенности Хорьков К.Д. в судебное заседание явился, поддержал исковые требования.

Ответчик Умняшкин Д.А. в судебное заседание явился, указал, что оплатил недоимку и пени по налогу на доходы физических лиц 16-Дата обезличенаг.

Суд, выслушав сторон, исследовав письменные материалы дела, находит исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 2 данной статьи, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ч. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от Дата обезличена N 166-ФЗ, от Дата обезличена N 216-ФЗ)

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Частью 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав; налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов; получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов; получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с частью 2 данной нормы, налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Частью 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что Дата обезличена года ИФНС России Номер обезличен по ... была получена налоговая декларация Умняшкина ФИО5 по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год; согласно которой общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13%, составила 14 217497,86 рубл., сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 028 063 рубл. л.д. 11-22).

На основании поданной декларации ИФНС был произведен расчет налога на доход физических лиц за 2008 год. Итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 1 208 063 рубл. л.д. 10). В связи с неисполнением Умняшкиным Д.А. обязанности налогоплательщика в срок уплатить предусмотренный налог, Дата обезличена года в адрес Умняшкина Д.А. было направлено налоговое требование Номер обезличен от Дата обезличена года об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата обезличена года л.д. 7-8).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, в силу закона, ответчик Умняшкин Д.А., получив доход, являясь налоговым резидентом, обязан в установленные законом сроки и размеры уплатить налог на доходы физических лиц.

В соответствии с расчетом задолженности за 2008 года по налогу на доходы физических лиц ответчика Умняшкина Д.А., проведенного судом в ходе судебного разбирательства, сумма налога, подлежащего взысканию за 2008 года, составляет 1 028 063 рубл.

Ответчиком Умняшкиным Д.А. была частично погашена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Дата обезличенаг. в адрес ответчика было направлено требование об уплате недоимки по налогу в размере 528 063 рубл. и пени 968,11 рубл. по состоянию на Дата обезличенаг.

В соответствии с ч. 3-4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку, срок уплаты налога определен датой 15 июля следующего года за истекшим налоговым периодом, в связи с чем, размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год подлежит взысканию, начиная со Дата обезличена года, и составляет 968,11 рубл.

Как указывал ответчик в судебном заседании и не оспаривал представитель истца, Умняшкиным Д.А. была оплачена недоимка в размере 528 063 рубл., а также пени в размере 5 000 рубл. (Дата обезличенаг. оплачено 100 000 рубл., Дата обезличенаг – 140 000 рубл, Дата обезличенаг. – 288 063 рубл. и пени 5 000 рубл.). Данные обстоятельства подтверждаются заявлениями от имени Умняшкина Д.А. об осуществлении перевода денежных средств на счет ИФНС России Номер обезличен по Москве л.д. 24-28) и представленной выпиской по состоянию расчетом Умняшкина Д.А. на Дата обезличенаг. в связи с чем, в силу ст. 203 ГПК РФ, суд считает возможным освободить ответчика от исполнения решения суда.

Поскольку задолженность была погашена ответчиком после подачи иска, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, с ответчика Умняшкина Д.А. в доход государства подлежит уплате государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 8 490,31 рубл.

На основании изложенного, ст.ст. 45, 48, 75, 207-209, 228 НК РФ, ст.ст. 56, 103, 167, 203 ГПК РФ, руководствуясь ст.ст. 194 -198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Умняшкина ФИО6 в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 528 063 рубл., пени в размере 968,11 рубл.

Освободить Умняшкина ФИО7 от исполнения решения в данной части.

Взыскать с Умняшкина ФИО8 в доход государства госпошлину в размере 8 490,31 рубл.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд путем подачи кассационной жалобы через канцелярию ... суда ... в течение 10 дней с момента изготовления мотивированного решения.

Судья:

-32300: transport error - HTTP status code was not 200