РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дата обезличена года ... суд ... в составе председательствующего судьи Грицких Е.А.,
при секретаре Гарбузовой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело Номер обезличен по иску Инспекции ФНС России Номер обезличен по Москве к Захарову ФИО4 ФИО5 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России Номер обезличен по Москве обратилась в суд с иском к Захарову С.А., просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 234 000 рубл., пени в размере 426 рубл. В обоснование заявленных требований указывает, что на основании предоставленной Захаровым С.А. Дата обезличена года декларации на доходы физических лиц и иных документов за 2008 год была проведена камеральная проверка по вопросам правильности и своевременности уплаты налога. За 2008 год Захаровым С.А. был получен доход в размере 2 800 000 рубл.; сумма налога, подлежащая уплате, составила 234 000 рубл. За несвоевременную уплату суммы налога были начислены пени в размере 429 рубл. Дата обезличена года в адрес налогоплательщика было направлено требование Номер обезличен о добровольной уплате недоимки и пени, которое до настоящего времени не исполнено.
Представитель истца по доверенности Хорьков К.Д. в судебное заседание явился, поддержал исковые требования.
Ответчик Захаров С.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, находит исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч. 2 данной статьи, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии со ч. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
(в ред. Федеральных законов от Дата обезличена N 166-ФЗ, от Дата обезличена N 216-ФЗ)
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Частью 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав; налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов; получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов; получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с частью 2 данной нормы, налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Частью 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что Дата обезличена года ИФНС России Номер обезличен по ... была получена налоговая декларация Захарова ФИО6 по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, согласно которой общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13%, составила 2 800 000 рубл., сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 234 000 рубл. л.д. 11-16).
На основании поданной декларации ИФНС был произведен расчет налога на доход физических лиц за 2008 год. Итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 234 000 рубл. л.д. 10). В связи с неисполнением Захаровым С.А. обязанности налогоплательщика в срок уплатить предусмотренный налог, Дата обезличена года в адрес Захарова С.А. было направлено налоговое требование Номер обезличен от Дата обезличена года об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата обезличена года л.д. 7, 17).
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Следовательно, в силу закона, ответчик Захаров С.А., получив доход, являясь налоговым резидентом, обязан в установленные законом сроки и размеры уплатить налог на доходы физических лиц.
В соответствии с расчетом задолженности за 2008 года по налогу на доходы физических лиц ответчика Захарова С.А., проведенного судом в ходе судебного разбирательства, сумма налога, подлежащего взысканию за 2008 года, составляет 234 000 рубл.
В соответствии с ч. 3-4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с расчетом задолженности ответчика Захарова С.А., представленного истцом, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 года составляет 234 000 рубл., сумма пени – 429 рубл.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на обоснование своих требований и возражений.
Ответчиком Захаровым С.А. в ходе судебного разбирательства были представлены и приобщены к материалам дела копии квитанций от Дата обезличена года о перечислении на расчетный счет ИФНС России Номер обезличен по ... денежных средств в счет оплаты недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 234 000 рубл. и 429 рубл соответственно л.д. 23-26).
Поскольку ответчиком Захаровым С.А. обязанность налогоплательщика по оплате налога на доходы физических лиц и пени исполнена в полном объеме до предъявления иска, в удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС России Номер обезличен по Москве должно быть отказано.
На основании изложенного, ст.ст. 45, 48, 75, 207-209, 228 НК РФ, ст.ст. 56, 103 ГПК РФ, руководствуясь ст.ст. 194 -198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении иска Инспекции ФНС России Номер обезличен по Москве к Захарову ФИО7 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд путем подачи кассационной жалобы через канцелярию ... суда ... в течение 10 дней с момента изготовления мотивированного решения.
Судья: