РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ Гагаринский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Долговой Т.Н., при секретаре Уткиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по жалобе Гордеева Юрия Валерьевича к ИФНС № по <адрес> о признании решения незаконным,
УСТАНОВИЛ:
Гордеев Ю.В. обратился в суд с заявлением о признании незаконным решение ИФНС № по <адрес> № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в части непринятия расходов размере <данные изъяты> руб. по договору поставки и монтажа оборудования с ООО «ЭлитСтрой» от ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>,70 руб. по договору купли-продажи товара с ООО «СтройДизайн» от ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>,58 руб. по договору на выполнение ремонтно-отделочных работ № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «СК «Зодчий», возвратить сумму оплаченной госпошлины. В обоснование заявленных требований указывает, что решение ИФНС № по <адрес> неправомерно, поскольку не приняты расходы, понесенные им по договорам на выполнение ремонтно-строительных работ, поставки, купли-продажи, кредитному договору. Заключение договоров и факт оплаты по указанным договорам им подтверждены, считает, что налоговые вычеты должны быть приняты.
Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.
Представитель ИФНС России № по <адрес> по доверенности Никулина Е.В. в судебное заседание явилась, против заявленных требований возражала,
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, не находит оснований для удовлетворения заявления.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч. 2 данной статьи, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу ч. 1, 3 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
На основании п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:
по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Гордеевым Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в ИФНС № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки №), на основании которой была проведена камеральная проверка, которая начата ДД.ММ.ГГГГ, окончена ДД.ММ.ГГГГ.
Решением № кп/№ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Гордеев Ю.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную) уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за № г. к штрафу в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере № руб., а также начислена сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., предложено уплатить недоимку (НДФЛ № г. ) в размере № руб. Итого начислено № руб.
Указанное решение принято на основании акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которой установлено, что в № г. Гордеевым Ю.В. был получен следующий доход: 1. от ООО «Земля-Экспертиза» в сумме № руб. Представлен стандартный налоговый вычет в сумме № руб. Сумма исчисления к уплате составила 27573 руб. Облагаемая сумма дохода составила № руб. Сумма налога удержанная у источника выплаты составила № руб. 2. от продажи квартиры в сумме № руб., заявлен имущественный налоговый вычет в сумме № руб. На основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ Гордеев Ю.В. приобрел квартиру по адресу: <адрес>, Ростовская наб., <адрес>, стоимостью № руб.
Гордеевым Ю.В. в соответствии с уточненной декларацией (номер корректировки 3) по налогу на доходы физических лиц за № год, заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры в размере документально подтвержденных расходов в сумме 19691980 руб., в состав которых включены расходы на выполнение ремонтно-отделочных работ в квартире, расходы по приобретению комплекта мебели, приобретению и монтажу оборудования, строительных приборов, приобретению и установке спортивного инвентаря. Представлен договор, заключенный между Гордеевым Ю.В. и ООО СК «Зодчий» на выполнение ремонтно-отделочных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб., однако в рамках проверки было установлено, что между ООО СК «Зодчий» и Гордеевым Ю.В. взаимоотношений не было, у организации кассовый аппарат не зарегистрирован, все взаиморасчеты проводятся только в безналичном порядке.
Заявителем также был представлен договор поставки и монтажа оборудования, заключенные им с ООО «ЭлитСтрой» от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб., договор купли-продажи светильников, люстр, торшеров заключенный с ООО «СтройДизайн» от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб., договор купли-продажи и поставки мебели №, заключенный с ООО «Премиум» от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. Однако пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлен перечень расходов, которые могут быть включены в имущественный налоговый вычет и расходы, связанные с приобретением мебели, строительного оборудования, строительного материала, бытовой техники в данный перечень не включены.
Таким образом, отказ ИФНС № по <адрес> в непринятии указанных расходов является правомерным, в удовлетворении жалобы Гордеева Ю.В. должно быть отказано. В удовлетворении устного ходатайства представителя заявителя об уменьшении штрафа и пени также должно быть отказано, т. к. оснований для этого не имеется, заявитель является дееспособным и трудоспособным.
На основании изложенного, ст.ст. 207-210, 220, 228-229, 223 НК РФ, руководствуясь ст.ст. 254-258 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении жалобы Гордеева Юрия Валерьевича к ИФНС № по <адрес> о признании решения незаконным, уменьшении штрафа и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Мосгорсуд через Гагаринский районный суд <адрес> в течение 10-ти дней.
Федеральный судья Долгова Т.Н.
Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ