РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 01 декабря 2011 года Гагаринский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Мухортых Е.Н., при секретаре Федорченко А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-6318/2011 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 36 по г. Москве к Комовскому Алексею Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, пени, штрафа, УСТАНОВИЛ: Инспекция Федеральной налоговой службы № 36 по г. Москве обратилась в суд с иском к Комовскому А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 669600 руб., по единому социальному налогу в размере 168775 руб., пени в размере 301801 руб. 13 коп., штрафа в размере 419187 руб. 50 коп. В обоснование заявленных требований истец указал о том, что Инспекцией ФНС России № 36 по г. Москве в соответствии со ст. 89 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки адвоката, учредившего адвокатский кабинет, Комовского Алексея Владимировича, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, по вопросам правильности исчисления и временности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц 2007-2009 гг., ЕСН для предпринимателей за 2007- 2009 гг. По результатам вышеназванных проверок налоговым органом были составлены акты камеральных налоговых проверок № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., которые вручены налогоплательщику лично 10.02.2011 г. Возражения на акты налогоплательщиком не представлены. По результатам рассмотрения актов камеральных налоговых проверок заместителем Начальника Инспекции ФНС России № по г. Москве были вынесены решения № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данным решениям адвокат Комовский А.В. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 части I НК РФ в виде штрафа в размере 67 675 руб., предусмотренной ст. 119 части I НК РФ в виде штрафа в размере 251 512 руб. 50 коп., согласно ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 301 801 руб. 13 п., а также предложено уплатить недоимку в размере 838 375 руб. В апелляционном порядке указанные решения Комовским А.В. не были обжалованы. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования на добровольную уплату недоимки, штрафа и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Представитель истца ИФНС № 36 по г. Москве по доверенности Никулина Е.В. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме. Ответчик Комовский А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил. В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика. Суд, выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. ст. 227 и 235 НК РФ адвокаты являются плательщиками единого социального налога и налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ установлены ст. 227 НК РФ. Так, согласно п. п. 2, 3, 5, 7, 8, 9, 10 указанной статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации. Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН установлены ст. 243 НК РФ. В соответствии с п. п. 1, 3 указанной статьи сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В ходе судебного разбирательства по настоящему делу установлено, что Инспекцией ФНС России № 36 по г. Москве в соответствии со ст. 89 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки адвоката, учредившего адвокатский кабинет, Комовского Алексея Владимировича, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, по вопросам правильности исчисления и временности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц 2007-2009 гг., ЕСН для предпринимателей за 2007-2009 гг. По результатам вышеназванных проверок налоговым органом были составлены акты камеральных налоговых проверок № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., № от 08.02.2011 г., которые вручены налогоплательщику лично 10.02.2011 г., что подтверждается подписью налогоплательщика. Лицо, в отношении которого проведены налоговые проверки, надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается приглашением налогоплательщика № от 10.02.2011 г. для рассмотрения и принятия решения по материалам налоговой проверки на 09.03.2011 г. Приглашение вручено налогоплательщику лично 10.02.2011 г., что подтверждается подписью налогоплательщика. Возражения на акты налогоплательщиком не представлены. Материалы вышеуказанных актов камеральных налоговых проверок рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения актов камеральных налоговых проверок заместителем Начальника Инспекции ФНС России № по <адрес> были вынесены решения № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г., № от 18.03.2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данным решениям адвокат Комовский А.В. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 части I НК РФ, в виде штрафа в размере 67 675 руб., предусмотренной ст. 119 части I НК РФ в виде штрафа в размере 251 512 руб. 50 коп., согласно ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 301 801 руб. 13 коп., а также предложено уплатить недоимку в размере 838 375 руб. В соответствии с п.9 ст. 101 Налогового Кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в законную силу истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Комовский А.В. не воспользовался предоставленным ему правом на обращение в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке на основании ст. 101.2 НК РФ. В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика Комовского А.В. были направлены требования на добровольную уплату недоимки, штрафа и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Ответчик в установленные сроки налоговую обязанность по уплате НДФЛ и ЕСН не исполнил. Задолженность ответчика по уплате НДФЛ составляет 669600 руб., по уплате ЕСН - 168775 руб. Доказательства погашения указанной задолженности ответчиком Комовским А.В. суду не представлены. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). С учетом невыполнения Комовским А.В. обязанности в установленный срок по представлению налоговый декларации и уплате налога, налоговый орган правомерно привлек Комовского А.В. к налоговой ответственности в виде штрафа на общую сумму 419187 руб. 50 коп. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Поскольку в установленный срок ответчик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговый орган правомерно начислил ответчику пени по состоянию на 20.04.2011 г. в размере 301801 руб. 13 коп. Расчет пени в указанном размере судом проверен. Данный расчет суд находит правильным. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС № 36 по г. Москве о взыскании задолженности по НДФЛ в сумме 669600 руб., по ЕСН в сумме 168775 руб., пени в размере 301801 руб. 13 коп., штрафа в размере 419187 руб. 50 коп. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 15996 руб. 82 коп. Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Гагаринский районный суд Москвы в течение 10-ти дней. Федеральный судья Мухортых Е.Н. Мотивированное решение изготовлено 30.12.2011 г.
Взыскать с Комовского Алексея Владимировича задолженность в бюджеты различных уровней по НДФЛ в сумме 669600 руб., по ЕСН в сумме 168775 руб., пени в размере 301801 руб. 13 коп., штраф в размере 419187 руб. 50 коп., государственную пошлину в размере 15996 руб. 82 коп., а всего 1575360 (один миллион пятьсот семьдесят пять тысяч триста шестьдесят) рублей 45 копеек.